加强企业预算管理执行和

吴晓敏

（广东省汕头市邮政局广东汕头515041）

摘

近年来，预算管理作为一个重要的管理工具，在我国企业管理的理论界和实务界都备受推崇，但从企业预算管理要：

实践来看，却总是差强人意，让人困惑不已。所以就现在预算管理实践中存在的问题，笔者谈谈加强预算管理的对策。企业预算管理；全面预算；预算执行；问题与对策关键词：

一、企业预算管理企业预算管理体系的基本内涵和内容预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。预算具有以下优点：第一，制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；第二，促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落；第三，有助于业绩评价，通过

组织实施，能促进企业各项目标的实预算管理各项目标的预测、

现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式；第四，激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总

预算管理可优化企业的资源配预算，也就是通常所说的全面预算。

置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。

二、当前我国企业预算管理中存在的问题（一）企业预算管理中的员工激励认识不足。主要表现在两个方面。激励不足。所谓预算管理的激励不足，是指预算管理在实施过程中不能调动广大员工的积极性，无法激发员工努力地完成预算目标。从理论上讲，预算管理应该是一个目标明确、责任明确、考核严格、奖惩得当的管理系统，能够保证组织目标的一致性和有效地激发组织成员的努力。员工作为预算管理的主体，是预算管理效果好坏的决定性因素。如果预算管理不能有效地激发和引导员工为预算目标而努力，那么预算管理的激励作用就无法发挥。激励不当。有效的激励机制应当兼顾公平和效率。当激励机制既不体现

在实践中，预算管理激励不公平，也不兼顾效率时，就是激励不当。

当主要表现为预算松弛和代理人操纵预算执行结果两个方面。(1)预算松弛。预算松弛是指在预算管理中，预算执行者为了能够在预算考评中获得较好的工作绩效而在制定预算时刻意低估收入产出或者高估成本及所需资源，即制定一个容易实现和达成预算目标的倾向。(2)操纵预算的执行结果。在预算管理实务中，部分高层管理者会授意财务人员通过会计舞弊的方式对财务数据进行调整，

以期使每股收益、净资产收益率等指标达到预算标准，从而达到增为了达到预算指标，可以通过调整成本加自身收益的目的。比如，

等方法实现，而针对传统预算奖惩制度设置了奖金上限，则可以通过递延收益的方法使得个人收入最大化。

（二）对预算认识的观念问题。我们常常讲“观念决定行动”，以什么样的态度和观念来认识和对待企业预算，这是企业制订预事实上，在我国真正基算并推行预算管理制度的最基本制约因素。

于企业自身动因来主动制订预算并推行预算管理的企业为数并不多，就其原因，认为企业预算就是财务预算，是财会部门的事情。多数企业经营管理人员包括企业决策当局不熟悉、不了解财会信息系统运行的模式和特征，在市场不确定性因素增多的情况下，对企业预算该如何制订、实施、控制和改进上，存在主观上的畏难情绪。

（三）预算执行力问题。执行力直接影响着预算的效力。影响预算执行力的因素很多，但最重要的因素则应当是员工的素质，企业内部各方对预算的感知程度。一些企业在贯彻执行预算的过程中常常引起多方的强烈反感，总认为“预算”与“强加”、“命令”、“服等概念有着密切联系。另一个常常出现的问题就是预算人员和从”

经营生产线员工对预算的理解不同，两组人员之间互有意见。

三、加强企业预算管理执行和分析的对策（一）树立科学的预算管理理念。以企业战略为导向实施预算管理，使预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。预算与企业未来实践相联系，使预算指标客观公正，可以接受并执行。恰当的假定是预算的基点，使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素上，便于企业预算的编制和预算管理工作的开展。以人为本，

人是预算方案激励与约束并重，全面提高预算工作的效率和效果。

的制定者，预算信息的使用者，预算管理的执行者，也是预算结果的被考核者。因此，预算管理中应当充分考虑到人的因素，一方面，对各种虚报预算的情况进行有效控制，认真核实上报预算数据，另一方面，通过考核机制引导预算制定者合理确定预算目标，实事求是的执行预算指标，从而将预算管理的作用真正发挥出来。

（二）要坚持激励性与约束性的统一。作为一种有效的企业管理模式，企业预算管理的两个基本功能是控制成本和激励作用。没“控制”，管理就无从谈起;没有“激励”“控制”，就会失去效用。尤有

其是在以预算为依据对管理者经营绩效进行评价和激励的机制下，管理者的立场可能会使他们对预算编制过程发生人为的影响，从而使预算的编制和实际报告的执行情况产生偏差，他们还可能

吴晓敏作者简介：（1978-），女，会计师，研究方向：地市局邮政预算管理。

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吴晓敏：加强企业预算管理执行和分析

调整自己的实际经营行为，其目的是要使实际执行情况符合他们的期望，以达到预算水平。因此，企业在实施预算管理时，要坚持激励性与约束性的统一，要认真研究解决集权、分权与合理授权等问题，发挥各有关部门、基层单位和全体员工的积极性，真正把外厉行节约成为企业管理的内在在约束变成内在动力，使控制成本、要求。

（三）要坚持全员参与和专门机构进行预算管理的统一。预算管理是一种涉及到企业组织各层次责权利关系的制度安排。企业执行和考在编制预算时，要加强预算目标宣传，提高预算的编制、评过程中的全员参与度，使预算编制一开始就能获得员工的认可，进而把企业预算目标与个人目标密切结合起来，提高员工参与预算管理的积极性，保证预算得以顺利实施。同时，预算管理应成立专门的权威机构来统一完成，并吸收营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的负责人参与预算制定和执行。

（四）加强预算执行过程的管理。预算执行过程的管理就是加强对预算执行过程的即时控制，它实际上也是一个成本控制过程。没有过程控制，缺乏过程监督和考核，就可能出现项目费用互相挤占、乱挤成本、超预算开支等现象。制定预算控制流程，严格执行预—预算即时控制，预算执行流程控制包括：各责任部门预算控制——算管理部门预算控制———管理层预算控制。预算执行过程控制首先是各部门负责人对其负责的成本费用是否超预算进行控制，它是一种自我控制形式；其次是预算管理部门的预算控制，它是一种外部控制形式。再次就是管理层对预算的控制，它是一种上级对下有的放矢，预算控制应充分调动级的控制。预算控制应抓大放小，

各部门的积极性。在有些费用项目上应给予基层部门适当的审批及时权限，大项支出则应实行分级授权审批。建立信息反馈机制，定期对预算执行情况进行分析总结，完善信息的反馈机制，将预算执行过程中的情况第一时间反馈给有关的领导和部门。相关部门

根据反馈的信息，按规定程序调整预算并制定相应的措施。定期对预算执行情况进行分析总结，让各责任部门及时掌握本部门的预算执行情况，及时发现问题，并提出解决办法。

（五）加强预算的执行考核方法。有效的考核与奖励是发挥预算控制作用的重要手段，必须建立严格的预算考核机制，否则预算就会流于形式。考核应将经营指标、管理指标等进行具体量化并设定权重，通过综合量化进行考核。考核应划分可控与不可控，不同的部门应对自己可控的部分负责，考核体系要与公司组织架构紧密联系，各部门都要建立相应的考核指标，并建立起层层考核。

四、结束语预算管理的编制、执行、调整都通过财务管理信息系统完成，不仅降低了预算管理的工作量，同时也提高了预算管理的控制力。另外，通过信息系统的建立，还可以有效地对各种信息进行滤剥，缓和主观、客观因素之间的信息混淆问题，进而有利于明确部门和个人的责任，为预算的分析与考评提供基础。提升预算管理水平应该抓住信息化这一高效的手段，建立以预算为中心的财务管理信息系统，并与企业各个专业的业务管理系统相接口，一方面在财务系统中维护预算数据信息，另一方面通过财务与业务系统的接口用预算指标实时控制经济活动的各个环节，及时发现执行偏差，并

事中控制、强化提供预算执行情况报告，变事后反馈为事前分析、

预算管理效果

参考文献：

加强财务预算管理.降低企业成本费用[J]中国外[2]郑小芳杨小燕：

资.2009(06).

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!（上接第71页）

务招待费的开支办法和标准、递延资产的计列、固定资产的竣工入账、待摊和预提费用的处理等各项制度：四是收入、利润及其分配的监管等制度；五是严肃财务报告及其监管制度。

（四）建立财务能力分析指标体系

由于特点的原因，分析国有企业的财务能力时应特别重视财务质量，从资产质量、资本结构质量、利润质量、现金流量质量等方为了提高面进行分析，建立一套标准的财务评价指标体系。同时，财务能力评估的效率，应该对国有企业按照容量等关键指标对国有企业进行分类，对每一类企业的财务指标树立标杆，以评估各企业在同类企业中的相对水平。对国有企业财务能力分析，还要根据国有企业发生的重大财务行为对财务能力的影响进行动态分析。一方面要控制单一企业在同一行业市场上的所占比例，防止一些企业通过投资、并购等方式直接或间接改变市场份额而形成市场力；另一方面要分析这些财务行为在哪些方面对财务能力带来了影响。在利润分配制度上对企业进行监督，与服务质量标准相结合，要求企业在利润分配上保证有一定比例用于企业的产品维护与继续开发，防止企业因获取短期利益冲动影响行业的长期安全发展。

总之，在当前形势下，国有企业财务监管是国有企业监管必不可少的一部分。对国有企业财务监管进行研究所得出的结论，对其他企业的公共财务监管具有借鉴和启示意义。

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