所得税会计习题

一、单项选择题

1. 甲公司于2021年初以200万元取得一项投资性房地产，采用

公允价值模式计量。2021年末该项投资性房地产公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量投资性房地产，在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额金额，那么该项投资性房地产在2021年末计税根底为〔〕万元。

B.300 C.200 D.20

2. 甲企业于2021年1月购入一项无形资产A，入账价值为150

万元，会计上采用直线法分10年进展摊销，税法规定采用年数总与法按5年进展摊销。假设该无形资产当期未计提减值准备，预计净残值均为0。2021年末无形资产A计税根底为〔〕万元。 B.150 C.100 D.120

3. 以下工程中不会产生可抵扣暂时性差异是〔〕。

C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而

会计采用直线法计提折旧

D.本钱计量模式下，计提投资性房地产减值准备

4. 企业于2008年12月31日以1 200万元购入一栋写字楼，并

于当日对外出租，采用公允价值模式进展后续计量 。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2021年末，该投资性房地产公允价值为1 600万元。

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S企业适用所得税税率为25％，假定税法规定资产公允价值变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生所得税影响为〔〕万元。

5. 甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产实际

本钱为1 000万元，折旧年限为10年〔与税法一样〕，采用直线法摊销〔与税法一样〕。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限与摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生“递延所得税资产〞科目余额为〔〕万元。 B.72 C.36

6. A企业采用资产负债表债务法对所得税进展核算，2021年初“递

延所得税资产〞科目借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产〞科目发生额与期末余额分别为〔〕万元。

A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.贷方25、借方175

7. 我国企业会计准那么要求企业采用所得税会计核算方法是〔 〕。

A.利润表法

B.应付税款法 第 2 页

C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 8. 甲公司2008年1月1日开业，2021年与2021年免征企业所

得税，从2021年起，适用所得税率为25%〔预期税率〕。甲公司2021年开场计提折旧一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税根底为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税根底为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据说明未来期间很可能获得足够应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2021年甲公司因该固定资产应确认递延所得税资产为〔〕元。

B.100〔借方〕 C.600〔借方〕 D.100〔贷方〕 9. C企业因销售产品承诺提供3年保修效劳，2021年度利润表中

确认了500万元销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用〞科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后效劳相关费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，那么2009年12月31日可抵扣暂时性差异余额为〔〕万元。 B.500 C.400

10.在所得税会计中，与直接计入所有者权益交易或事项相关可抵扣暂时性差异纳税影响，应借记“递延所得税资产〞账户，贷记〔 〕。

A.“所得税费用〞账户 B.“资本公积〞账户

C.“利润分配〞账户 D.“盈余公积〞账户

二、多项选择题

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1. 以下说法中，正确有〔 〕。

A.资产负债表日，有确凿证据说明未来期间很可能获得足够应纳

税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，应当确认以前期间未确认递延所得税资产

B.资产负债表日，有确凿证据说明未来期间可能获得足够应纳税

所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，应当确认以前期间未确认递延所得税负债

“该项交易不是企业合并〞与“交易发生时既不影响会计利润也

不影响应纳税所得额〔或可抵扣亏损〕〞两个特征时，该项交易中因资产或负债初始确认所产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

“该项交易不是企业合并〞与“交易发生时既不影响会计利润也

不影响应纳税所得额〞两个特征时，该项交易中因资产或负债初始确认所产生可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

2. 以下有关计税根底表述中，正确有〔 〕。

A.资产计税根底＝资产本钱－以前期间已税前列支金额 B.资产计税根底＝资产账面价值－以前期间已税前列支金额 C.负债计税根底＝账面价值－未来可税前列支金额 D.负债计税根底＝账面价值－以前期间已税前列支金额

3. 以下负债工程中，其账面价值与计税根底不会产生差异有〔

〕。

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4. 以下各事项中，会产生暂时性差异有〔 〕。 5. 以下各项表述中，处理正确有〔 〕。

B.按照税法规定可以结转以后年度未弥补亏损与税款抵减，应视

同可抵扣暂时性差异处理

C.与直接计入所有者权益交易或事项相关可抵扣暂时性差异，相

应递延所得税资产应计入所有者权益

6. 以下各项中，影响企业利润表“所得税费用〞工程金额有〔

〕。

D.由于可能产生返修费用而预提预计负债账面价值与计税根底

不等产生暂时性差异，由此确认递延所得税

7. 关于递延所得税资产、负债表述，正确有〔〕。

C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进展复核 8. 企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是〔 〕。 9. 在以下情况下，将导致产生应纳税暂时性差异有〔 〕。

A.资产账面价值大于其计税根底 B.资产账面价值小于其计税根底 C.负债账面价值大于其计税根底 D.负债账面价值小于其计税根底

10. 以下有关所得税列报，表述正确有〔 〕。 三、判断题

1. 企业内部研发形成无形资产，在初始确认时账面价值与计税根底

之间存在差异，企业应确认相应递延所得税。〔 〕

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2. 利润表中所得税费用包括当期应交所得税与当期递延所得税两

局部。〔 〕

3. 企业确认预收账款，其计税根底一定等于其账面价值。〔 〕 4. 资产账面价值大于其计税根底，产生可抵扣暂时性差异；负债账

面价值小于其计税根底，产生可抵扣暂时性差异。〔 〕 5. 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间应

纳税所得额时，将导致产生应税金额暂时性差异。〔〕 6. 计入当期损益所得税费用或收益包括企业合并与直接在所有者

权益中确认交易或事项产生所得税影响。〔 〕

7. 如果不存在暂时性差异，企业确认本期所得税费用等于本期应交

所得税。〔 〕

8. 如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。

〔 〕

9. 除因资产、负债账面价值与计税根底不同产生暂时性差异以外，

按照税法规定可以结转以后年度未弥补亏损与税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。〔 〕

10. 如果不存在暂时性差异，利润表中利润总额等于应纳税所得额。

〔 〕 四、计算题

〔一〕某企业购入不需要安装设备一台，购入本钱为1000万元，预计使用20年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定税收优惠，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税

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法规定使用年限及净残值与会计规定一样，计提了2年折旧后会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元固定资产减值准备。该企业适用所得税税率为25％。

要求：(1)计算年末固定资产账面价值与计税根底；

(2)计算年暂时性差异及其对所得税影响额； (3)编制确认递延所得税相关会计分录。

〔二〕假定甲企业适用所得税税率为25％，2006年与2007年相关资料如下：

1.2006年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：

〔1〕国债利息收入50万元 〔2〕税款滞纳金60万元

〔3〕交易性金融资产公允价值增加60万元 〔4〕提取存货跌价准备200万元 〔5〕因售后效劳预计费用100万元

甲企业2006年12月31日资产负债表中局部工程账面价值与计税根底情况如下：

工程 账面价值 交易性金融资产 2600000 存货 20000000 预计负债 1000000 计税根底 2000000 22000000 0 〔1〕计算确定2006年应纳税所得额及应交所得税

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〔2〕计算确定2006年递延所得税资产与递延所得税负债 (3) 编制2006年所得税费用会计分录

2. 2007年该企业应纳税所得额为2000万元,资产负债表中局部工程情况如下：

工程 账面价值 计税根底 交易性金融资产 2800000 3800000 存货 26000000 预计负债 600000 无形资产 2000000 〔1〕计算确定2007年应交所得税

〔2〕计算确定2007年递延所得税资产与递延所得税负债 (3) 编制2007年所得税费用会计分录

〔三〕星海公司持有交易性金融资产，入账本钱为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后效劳确认了20000元预计负债。除上列工程外，该公司其他资产与负债账面价值与其计税根底之间不存在差异。星海公司当期按税法规定计算应纳税所得额为160000元，适用所得税税率为25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产与递延所得税负债均无余额。 要求：作出星海公司确认所得税费用以下会计处理： 1.计算以下工程金额。 〔1〕当期所得税 〔2〕应纳税暂时性差异

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26000000 0 0 〔3〕可抵扣暂时性差异 〔4〕递延所得税资产 〔6〕递延所得税 〔7〕所得税费用

2.编制确认所得税费用会计分录。

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