・５４・ 价值工程 跨区电网技改项目财务管理机制探索 Ｅｘｐｌｏｒａｔｉｏｎ ｏｎ ｔｈｅ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｍｅｃｈａｎｉｓｍ ｆｏｒ Ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ Ｇｒｉｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ Ｔｒａｎｓｆｏｒｍａｔｉｏｎ Ｐｒｏｊｅｃｔ 谷杨福ＧＵ Ｙａｎｇ－ｆｕ （国网浙江省电力公司台外『供电公司，台州３１８０００） （Ｓｔａｔｅ Ｇｒｉｄ Ｚｈ￣ｉａｎｇ Ｅｌｅｃｔｒｉｃ Ｐｏｗｅｒ Ｃｏｍｐａｎｙ Ｔａｉｚｈｏｕ Ｐｏｗｅｒ Ｓｕｐｐｌｙ Ｃｏｍｐａｎｙ，Ｔａｉｚｈｕ ３ １ ８０００，Ｃｈｉｎａ） 摘要：跨区电网技改项目在跨区电力输送中发挥着重要作用，因此，需要加强对跨区电网技改项目的管理。本文针对跨区域电网 的技术改造项目具有地域范围广、管理幅度宽、投资金额大、投资主体与建管单位分离等特点，从立项预算、账务处理、税务处理等方 面分析跨区电网技改项目的财务管理现存问题，并提出针对性的改进措施，丰富了跨区电网技改项目财务管理机制的研究，可以为跨 区电网技改项目的经济决策提供理论参考和政策支持。 Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｇｒｉｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒｏｊｅｃｔｓ ｐｌａｙ ａｎ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｒｏｌｅ ｉｎ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｅｌｅｃｔｒｉｃｉｔｙ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｉｔ ｉｓ ｎｅｃｅｓｓａｒｙ ｔｏ ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｐｏｗｅｒ ｇｒｉｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒ０ｊｅｃｔｓ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ ｔｏ ｔｈｅ ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓ ｏｆ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒｏｊｅｃｔｓ，ｓｕｃｈ ａｓ ｗｉｄｅ ｇｅｏｇｒａｐｈｉｃａｌ ｓｃｏｐｅ，ｗｉｄｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｓｐａｎ，ｌａｒｇｅ ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ， ｓｅｐａｒａｔｉｏｎ ｏｆ ｉｎｖｅｓｔｏｒ ａｎｄ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｕｎｉｔ ａｎｄ ＳＯ ｏｎ，ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ａｎａｌｙｚｅｓ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｉｎ ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｇｒｉｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒ０ｊｅｃｔ ｆｒｏｍ ｐｒ０ｊｅｃｔ ｂｕｄｇｅｔ，ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ａｎｄ ｔａｘ ｔｒｅａｔｍｅｎｔ ａｎｄ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｍｅａｓｕｒｅｓ，ｅｎｒｉｃｈｉｎｇ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｐｏｗｅｒ ｇｒｉｄ ｐｒｏｊｅｃｔ ｉｆｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｍｅｃｈａｎｉｓｍ，ａｎｄ ｃａｎ ｐｒｏｖｉｄｅ ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｇｒｉｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒｏｊｅｃｔｓ ｏｆ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｄｅｃｉｓｉｏｎｓ ｗｉｔｈ ｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌ ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ ａｎｄ ｐｏｌｉｃｙ ｓｕｐｐｏ￣． 关键词：跨区电网技改项目；财务管理机制；问题；改进措施 Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｉｎｔｅｒｒｅｇｉｏｎａｌ ｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ ｐｒｏｊｅｃｔ；ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｍｅｃｈａｎｉｓｍ；ｐｒｏｂｌｅｍｓ；ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｍｅａｓｕｒｅｓ 中图分类号：Ｆ２５３．７ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００６—４３ １ １（２０１５）３４—００５４—０２ ０引言 全一致，根据信息不对称理论，掌握信息多的一方，有可能 由于地域和资源差异较大，我国各地电力供应能力差 利用信息优势进行寻租。为了得到充足的建设资金，建管 异较大，跨区电网电力输送可以解决全国电力供应能力不 单位在编制财务预算时有动机虚报预算数字，夸大支出金 平衡问题，为了确保跨区电网的持续安全和可靠运行，需 额。由于出资单位并不清楚项目的真实情况，即使知道建 要对某些跨区电网进行技术改造，为我国的经济发展提供 管单位的预算有虚报成分，也不知道虚报程度有多大，此 “源动力”，以满足电力供应不足地区人们的用电需求，保 时，如果出资单位缩减预算，则可能造成项目不能上马，如 证电力供应不足地区企事业单位的正常运营。跨区域电网 果出资单位完全按照预算拨款，则可能造成资金的浪费或 的技术改造项目具有地域范围广、管理幅度宽、投资金额 贪污腐败现象的发生。跨区电网技改项目在立项预算上存 大、投资主体与建管单位分离等特点，为了确保跨区电网 在的问题，从理论上看是由于出资单位和建管单位存在信 的技改项目的高效、经济运行，必须加强财务管理机制建 息不对称，但究其原因，还是实践中预算制度设计不够全 设。本文将从跨区电网技改项目的现实财务管理问题出 面和合理。 发，有针对性地分析原因并提出改进措施，以改善或完全 ②账务处理问题：对于跨区电网技改项目的资金，目 解决目前跨区电网技改项目存在的主要财务管理问题。 前的账务处理方式是：出资单位挂靠“其他应收款”，建管 １现状及原因剖析 单位挂靠“其他应付款”，项目结束时再结清“其他应收款” 国家对跨区电网技改项目的投入很大。以浙江省为 和“其他应付款”（孙世文，２０１２ ｏ这种账务处理存在的主 例，截止２０１５年６月３０日，国网浙江省电力公司承建的 要问题是：出资单位每年按照技改项目的年度投资计划拨 技术改造项目共有７１项，投资总额达８．５６亿，平均每个 款，但是，技改项目数目较多，并且很多项目是跨年度完成 项目的投资金额约为１２０５万。累计下达计划金额为６．２４１ 的，给出资单位和建管单位的往来款核对带来不少困难。 亿。相关的财务问题是：这些资金投入的依据是什么？如何 再加上增值税等相关涉税单据传递不及时，给往来款核对 监督这些资金的使用？如何用让这些资金发挥最大效益？ 增加了难度。因此，按照目前的账务处理方式，不仅工作效 如何评价资金的使用效果？这一系列的问题都需要得到确 率低下，而且可能达不到真实反映技改项目资金状况的效 切的回答，这些问题的实质就是财务管理机制问题。 果。跨区电网技改项目往来账处理存在的问题，主要原因 当前，跨区电网技改项目的财务管理现存问题主要有： 在于集团的财务制度不规范和不完善。 ①立项预算的问题：建管单位和出资单位对跨区电网 ③税务处理问题：在跨区电网技改项目的税务处理过 技改项目的认知存在信息不对称，且双方利益函数并不完 程中，问题较多的是对增值税的处理，因为资金是由出资 作者简介：谷杨福（１９８１一），男，浙江温州人，注册会计师，注册 单位拨给建管单位的，按照规定，增值税抵扣联发票抬头 税务师，中级会计师，硕士，从事工程资产财务管理 应该是出资单位，但由于出资单位不能实时监控建管单 位，导致有些增值税发票抬头为建管单位。这有可能是建 工作。 Ｖａｌｕｅ Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ ・５５・ 管单位主观上有意为之，也有可能是供应商疏忽。不管怎 的往来账问题的方法，大体想法是这样：由国网总部批复 样，建管单位利用这种增值税发票攫取了出资单位的可抵 总投资预算和年度投资计划，根据批复的预算和投资计 扣税金。这对出资单位造成的损失是巨大的。虽然造成出 划，先由建管单位对工程款进行垫资，待项目完工后，再按 资单位增值税流失的原因不一，但总的来说都是源于制度 照完工项目竣工决算报告进行款项结算。这种方案虽然对 建管单位来说存在一定的财务压力，但可以完全解决往来 设计不合理以及相关管理措施不完善。 款核算中的差错。 ２财务管理改进措施 ２．３处理好跨区电网技改项目的增值税问题在涉税 ２。１建立科学合理的预算制度，规范跨区电网技改项 目中建管单位的预算行为项目立项预算上，首先，编制 方面，跨区电网技改项目的增值税问题关系到出资单位和 预算不能完全自下而上，应该以下为主，上下结合。立项预 建管单位的切身利益，必须重视并采取措施解决。首先，跨 算主要由建管单位编制，但出资单位应该派专员深入建管 区电网技改项目的增值税发票抬头必须开具出资方。出现 增值税抬头为建管单位的情况，如果是供应商疏忽而为 之，则建管单位应该和供应商沟通好，明确告知供应商增 值税抬头必须开具出资单位；如果是建管单位勾结供应商 攫取出资单位的可抵扣税金，则是集团的内部控制出了严 重问题，集团应该加强内部控制建设，加强对技改项目的 监督审核，防止和发现技改项目的贪污腐败行为。其次，应 该强化跨区电网技改项目的增值税发票传递的及时性，建 管单位应该及时把增值税发票邮寄给出资单位，每月和出 资单位及时核对增值税发票。增值税发票如果不及时核 对，出资单位就无法了解增值税的真实情况，也就无法盘 查出错的增值税发票，这会给出资单位造成巨大损失。因 此，及时核对增值税发票是非常必要的。总的来说，建管单 位和出资单位及供应商应加强沟通，保证跨区电网技改项 目的增值税发票开具无误，传递及时。出资单位特别应该 加强制度建设，做好跨区电网技改项目的税务处理方面的 内部控制工作，只有这样，才能从根本上约束跨区电网技 改项目的增值税处理中的不良行为。 ３电网企业财务管理改进措施的应用 目前各电网企业都已意识到财务管理的重要性，纷纷 开始改进和完善自身的财务管理机制，以中电为例，其通 过落实建立科学合理的预算制度，规范跨区电网技改项目 中建管单位的预算行为；采取有效措施改善往来账的账务 处理；处理好跨区电网技改项目的增值税问题等财务管理 改进措施，取得了良好的应用效果。有资料显示，２０１０年 图１预算编制模型数据流程 到２０１４年，中电财务的利润总额合计约为１４２亿元，其中 ２＿２采取有效措施改善往来账的账务处理账务处理 ２０１４年利润率（利润总额／营业收入）接近８０％，而同期国 方面，跨区电网技改项目的往来账如果处理不当，则不能 家电网的利润率则不到４％，这说明中电的财务管理改进 恰当反映跨区电网技改项目的财务状况、经营成果和现金 措施是可行的。４结论 流量，因此，必须采取措施改善往来账的账务处理。这里提 总之，在跨区电网的技改项目中加强财务管理机制建 出两个方案。第一个方案是保留往来账。注意两个问题：首 先，由于有些技改项目的完工时间超过一年，属于非流动 设是必要的，只有这样才能解决某些跨区电网进行技术改 资产或长期负债，所以，这些项目挂账“其他应收款”和“其 造过程中面临的各项问题，确保跨区电网技改项目的高 他应付款”是不合适的。进行账务处理时应该根据具体情 效、经济运行。 单位，审查预算项目的合理性。只有这样，立项预算才能既 体现民主性，又保证科学性。其次，预算报表里的数字不应 该是臆想出来的数字，对于预算报表的数字应该有详细的 说明，对每个项目都要列出计算的依据和计算方法，详细 说明相关材料或产品的市场价格。对于市场上不存在的产 品或材料，可以参照类似技改项目的情况进行估算。最后， 要明确相关人员责任。跨区电网技改项目的预算应该做到 权、责、利应该对等。建管单位的领导应该对预算负全部责 任，其他相关人员也要负相应责任。如果预算数字离现实 太远，存在明显的虚报，则应该对建管单位领导实施严厉 的处罚。相反，如果预算科学、合理，则应该给予建管单位 相应的奖励。总的来说，应该设计一套科学、合理的预算制 度，规范和约束跨区电网技改项目中建管单位的预算行 为，其模型如图１所示。 况判断技改项目完工时间，如果估计账务处理时到技改项 目完工为止的时间超过一年，则往来款应挂“长期应收款” 参考文献： 『１１（华北电力技术》编辑部．特高压、跨区电网建设或能破解 Ｊ】＿华北电力技术，２０１２（２）：４． 和“长期应付款”，否则，挂账“其他应收款”和“其他应付 电荒难题［【２】国家电力公司发输电运营部．国家电力公司跨区电网大修 款”。同时应注意，随着完工时间的临近，如果距离完工时 间不到一年，应及时把“长期应收款”和“长期应付款”转为 “其他应收款”和“其他应付款”。其次，应解决增值税发票 传递不及时的问题。出资单位和建管单位应加强沟通，可 ［４】孙世文．跨区域电网基建项目财务核算模式的探讨『Ｊ］．宁夏 以通过电子邮件传递增值税发票扫描件，出资单位可以根 电力，２０１２增刊：１７９—１８２． 据扫描件预估入账，等增值税到达后再据实进行调整。第 【５】许海涛．跨区电网建设属地化管理［Ｊ］．中国电力企业管理， 二个方案是去除往来账。这是彻底解决跨区电网技改项目 ２０１１（１）：６Ｏ一６２． 和技术改造工程项目管理暂行办法．２００２． 【３】林德标．新环境下电网公司财务管理对策研究『Ｊ１．电力技术 经济，２００５，１７（１）：９－１５．