完善公路项目管理内部控制制度的措施探讨

完善公路项目管理内部控制制度的措施探讨

公路工程管制中，内部掌控机制是工程中进行自我管制、自我调整的一种内部制度，有重要的作用。内部掌控是本单位的管理机构、监理机构、全部工作人员执行的，以完成掌控宗旨的程序。文章重点讲述了公路工程管制内部掌控机制中具有的问题，例如内部会计掌控不健全等，再按照国内现在的建筑单位实际状况，探索健全内部掌控机制的一些办法，用来证明内部掌控机制对提升单位工程管制水准的重要性。

标签：公路；项目管理；内部控制制度

1 公路项目管理内部控制制度存在的问题以及原因

1.1 公路项目管理内部控制中的资产安全管理问题

1.1.1 存货管制问题

存货存在问题常常会使单位沉陷运营困难，在会计信息中，存货的数量牵扯到资产、资产负债以及利润中收益的状况。在公路工程管制里，内部掌控如果不对存货进行管理，在结算时没有统一的结算方式，致使帐和实际不一样，各个期间内差异太大、含有水分、具有随意性，导致单位的会计资料不符合实际情况。

1.1.2 货币资金周转的问题

在公路工程管制中，并没有健全的会计掌控机制，无法对资金开展管制以及监控。资金在活动中没有受到监管的情况下，会有一些败法乱纪的行为存在，例如私自使用公司款项、利用公款炒股等。就算在事情出现之后经过审计发现，资金所受到的损耗也没办法补救了。

1.1.3 固资管制中存在的问题

工程管制中，因为基础工作不完善，固资类型繁多，在施工完成后，建筑物没有检验、制作设施的台件未检查等行为经常出现，再加上技术改革工程以及大修工程在实施中没有区分出来，导致帐实不符，会计资料缺乏完整以及真实性，为后期的私自改动建筑规模带来了机会。

1.2 公路项目内部控制机制难以有效落实

建立健全单位的内部掌控机制后，还必须要求职员学习遵守，次啊能够发挥其作用。不过在实施的过程中，很多的单位尽管有这相对来说比较健全的内部掌控机制，但是因为领导阶层的轻视，并且推广工作者业务水平以及职业道德都差，都会导致内部掌控机制虚有其表，单位的内部掌控管制依旧混乱。如：部分单位内部各个类型的部门都有自己的私自储存的存款，导致资金的管制出现问题；部

门单位领导阶层挪用公款用于私事；甚至还有的执掌人员携款逃跑的情况。这就是因为单位只是有健全的内部掌控机制，却缺乏执行力的问题。

1.3 公路项目建设内部成本管理问题

1.3.1 物料购买以及支付方面的问题

对于这方面存在的情况有：价格的对比、购买的计划、票据的核实、品质管制、支付等步骤错综复杂；在单位内部会计机构的管理中，在支付以及原料购买间，职责划分不清楚、相互之间不和谐；购买原料、检验入库以及领用过程中监视、掌控、审核等程序不能顺利有效的开展，导致单位资本受到损失，加大成本。

1.3.2 降低筹资成本问题

在公路项目建设中，其融资活动需要考虑很多因素，主要有融资时间、融资成本、融资规模、融资方式、企业财务结构，除此之外，还要对筹资的整个过程（即借款、论证、管理、归还）进行内部会计控制。比如，公路建设中，配套资金不能及时到位、筹集的资金来源不明等问题。

1.3.3 往来账款管制中存在的问题

现在很多的工程对应收、预付款项的管制以及前进要求不一样，导致应收、预付款项的数额一直在较高的水平，主要是因为：应收、预付款项长时间内不对账、管制职责划分混乱，对于应收款没有展开分阶段的管制等，上面所讲诉的，和单位内部掌控机制不健全息息相关。

1.3.4 成本管制中存在的问题

在工程管制中，现在实施的成本管制不具体，缺乏系统性，偏重于事发后，在事情发生前以及发生中的掌控力不足，没有贯彻到全部的过程中，对单位的成本掌控项目很不全面。主要体现在没有科学合理、适合实际情况的成本策划。除此之外，缺乏健全的成本管制机制。

1.4 法人治理结构不规范

伴随着公路单位中制度改革的持续深入，许多单位都已经创建了法人治理的制度，不过这种机制并不健全，内部权力划分不均。例如：单位的总经理、董事长很多都是只有一个人承担，董事一并负责监视是很普遍的现象，很多的董事会成员是由单位负责人组成，对负责人的工作很难进行监管；工程管制有脱节的现象；监事会没办法发挥其应尽的功能；经理会操纵单位的财务账目，财务失去实权，导致会计资料不符合真实情况，形成虚假报表。

2 完善公路项目管理内部控制制度的措施

2.1 建立健全内部会计控制制度

2.1.1 对会计体系的掌控

会计体系就是指单位为了解析、划分、总结、登记、汇报单位经济业务，坚持对有关资产以及负债发生情况的登记，会计体系中最根本的是对会计登记的掌控，确保会计资料来源的准确、真实。工作时，要根据会计准则的标准，以会计工作人员的责任制为基础，合理的划分会计工作人员的工作，使之相互牵制；对会计原始平整进行编制号码，避免多次抑或漏登记；登记方式使用复式登记，每一项业务都要登记到总账中，同时也要登记在明细账目中，实施平行记录。

2.1.2 实行职务分离、授权批准控制制度

作为一个有效的内部会计控制制度，其所执行的经济业务都会经过恰当授权（或一般授权，或特定授权）。比如，在公路工程项目中，单位要建立工程项目业务岗位责任制，对相关部门、岗位的职责、权限进行明确，保证办理工程项目业务的不相容岗位相互制约、监督、分离。

2.1.3 进行价款支付控制和资产保护

项目管理中，需要建立工程进度的价款支付环节的控制制度，规定价款支付的方式、条件和会计核算，使价款支付正确且及时。对于资产保护，有广义和狭义之分，广义资产保护的控制，包括对实物的采购、发货、保管、销售等环节进行控制。狭义资产保护控制，包括定期盘点控制、接近控制等。

2.2 加强思想重视，全面落实内控管理制度

企业的领导要根据本企业生产经营特点、规模、员工素质、经营战略等，成立相应的机构。设立单独的内部审计部门，使其权威性、独立性得到保障。发挥内部审计师的职能，管理、评价会计控制和管理控制。

2.3 规范法人治理的结构

实践中可以看到，由于现代企业经营权和所有权分离，舍得管理层次增多，管理范围增大，管理职能逐渐分解，这就需要一个有效的法人治理结构来加强内部控制，维护债权人、经营者、所有者等的合法权益。规范法人治理的结构，明确董事会、股东会、经理层、监事会的职责，使监督系统、决策系统、管理系统能各负其责、各司其职、有效制衡、协调运转。当前，企业里完善内部控制制度的方法主要是实行财务总监委派制，它分为三个层次。第一层次是所有者对经营者的控制；第二层次是财务总监实行会计控制的权力，指导并监督单位会计控制过程；第三层次是会计人员和单位会计部门的会计控制责任，就是面向经营实体和经营者贯彻企业会计、财务方面的控制制度。

3 结束语

现在国内公路工程的内部管制、掌控上还具有很多的问题，使国内的公路在建造品质、建筑过程中都存在很多不合理的现象，因此健全公路工程管制内部掌控机制，能够加强公路建筑单位的管制水平，提升建筑水准。所以公路建筑单位要按照在管制、掌控中存在的实际情况进行监查，提出合理的处理方案，推动国内公路建筑水准。

参考文献

[1]陈彦君.如何完善公路项目管理内部控制制度[J].交通世界，2012（162）.

[2]相文博.关于公路项目管理的探析[J].中国新技术新产品，2012（56）.

[3]柴模.浅论公路工程项目施工成本有效控制和管理[J].改革与开发，2012（40）.

[4]张阳平，黄建有.内部控制在高速公路养护项目管理中的运用-基于南宁高速公路运营有限公司的实践[J].企业科技与发展，2011（91）.