、单项选择题
1. 资产负债表中资产的排列是依据（ a•项目收益性 b•项目重要性 c•项目流动性 d.项目时间性 2. 根据《企业会计制度》的规定，中期财务会计报告不包括（ ）。d a. 月报 b.季报 c.半年报 d.年报 3. 以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（ ）。 c a. 长期借款 b.长期应付款 c.应付股利 d.应付债券
4. “预付账款”科目明细账中若有贷方余额， 应将其计入资产负债表中的 （ ） 项目。 c a.应收账款 b.预收款项 c.应付账款 d.其他应付款 5. 资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（ ）。 a a.银行本票存款 b.银行承兑汇票 c.商业承兑汇票 d.交易性金 融资产 6. 某企业 2007年 12月 31目无形资产账户余额为 500万元，累计摊销账户余额 为 200万元，无形资产减值准备账户余额为 100万元。该企业 2007年 12月 31 日资产负债表中无形资产资产项目的金额为（ ）万元。 d a. 500 b. 300 c. 400 d. 200
7. 下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是 （ ）。 b a.应收账款 b.短期借款 c.预付款项 d.预收款 项
8. 资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。 c a. “利润分配”科目余额 b. “本年利润”科目余额
c. “本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 d. “盈余公积”科目余额
9. 某企业 2007年12月 31日固定资产账户余额为 2 000 万元，累计折旧账户余 额为 800 万元。固定资产减值准备账户余额为 100 万元，在建工程账户余额为 200万元。该企业 2007年12月 31日资产负债表中固定资产项目的金额为 （ ） 万元。 c a. 1 200 b. 90 c. 1 100 d. 2 200
10. 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ） c a.应付账款 b.盈余公积 c.未分配利润 d.长期借 款
11. 某企业 2007年发生的营业收入为 1 000万元，营业成本为 600万元，销售费 用为 20万元，管理费用为 50万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40万元， 资产减值损失为 70 万元（损失），公允价值变动损益为 80万元（收益），营业 外收入为 25万元，营业外支出为 15万元。 该企业 2007年的营业利润为 （ ） 万元。 a a. 370 b. 330 c. 320 d. 390
12. 某企业“应收账款”科目月末借方余额 20 000元，其中：“应收甲公司账款” 明细科目借方余额 35 000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额 15 000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 15 000元，其中：“预收a工厂账款”明 细科目贷方余额 25 000 元，“预收 b 工厂账款”明细科目借方余额 10 000 元。 该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 d a．40 000 b．25 000 c．15 000 d． 45 000 13. 乙企业“原材料”科目借方余额 150 万元，“生产成本”科目借方余额 200 万元，“材料采购”科目借方余额 50 万元，“材料成本差异”科目贷方余额 30 万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。 b a．520 b．370 c．420 d．390
14. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额 40 000 元，其中：“应付甲公司账款” 明细科目贷方余额 35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 5 000元， “预付账款”科目月末贷方余额 30 000 元，其中：“预付 a 工厂账款”明细科 目贷方余额 50 000元，“预付 b 工厂账款”明细科目借方余额 20 000元。该企 业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 a a．90 000 b．30 000 c．40 000 d． 70 000
15. 某企业期末“工程物资”科目的余额为 100万元，“发出商品”科目的余额 为 80 万元，“原材料”科目的余额为 100 万元，“材料成本差异”科目的借方 余额为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金 额为（ ）万元。 a a．190 b．180 c．170 d．290 16. 在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是 （ ）。 b a.耕地占用税 b.城市维护建设税 c.印花税 d. 土地增值 税
17. 某企业年末“应收账款”科目的借方余额为 300 万元，其中，“应收账款” 明细账的借方余额为 400万元，贷方余额为 100 万元，年未计提坏账准备后的“坏 账准备”科目的贷方余额为 20 万元。假定不考虑其他应收款项计提坏账准备因 素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 c a. 280 b. 300 c. 380 d. 400
18. 下列资产负债表项目，根据有关总账科目余额填列的是（ ）。a a •货币资金 b •应收票据 c •预收账款 d •应收账款 19. 支付的在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。 d a.筹资活动 b.经营活动 c.汇率变动 d.投资活 动
20. 引起现金流量净额变动的项目是（ ）。 d a. 将现金存入银行
b. 用银行存款购买1个月到期的债券 c. 用固定资产抵偿债务
d. 用银行存款清偿20万元的债务
21. 某公司 2005年销售收入为 180万元，销售成本 100万元，年末流动负债 60 万元，流动比率为 2.0 ，速动比率为 1.2， 年初存货为 52万元，则 2005年度存 货周转次数为（ ）。 b
A. 3.6 次 B.2 次 C.2.2 次 D.1.5 次
22. 甲公司去年的销售净利率为 5％，资产周转率为 2.4 次；今年的销售净利率
为 5.4 ％，资产周转率为 2.2 次，资产负债率没有发生变化，则今年的权益净利 率比去年（ ）。 b等 D.无法确定
23. A 公司只有普通股，按照去年年末普通股股数计算的每股盈余为 5 元，每股 股利为 2 元，没有其他的普通股利，保留盈余在过去的一年中增加了 600万元， 年底每股账面价值为 30 元，资产总额为 10000万元，则该公司去年年末的资产 负债率为（ ）。 a A. .30％ 24.
权比率为（
40％
B.60％ C.66.67％
如果资产负债率为 60％，则产）。 b
D.6
A. 160％ B.150％ C.140％ 6.67％
25. 如果产权比率为 1.2，则权益乘数为（）。 c A. 0.6 B.1.2 C.2.2 D.无法计算 26. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。 b A. “销售商品、提供劳务收到的现金” B•“收到的其他与经营活动有关的现金”
C•“支付的其他与经营活动有关的现金” D. “购买商品、接受劳务支付的现金
27. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（） a A. 销售商品收到的现金
B. 发行债券收到的现金
C. 发生筹资费用所支付的现金 D. 分得股利所收到的现金
28. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 a A. 支付给企业销售人员的工资 B. 支付的在建工程人员的工资
C•企业支付的统筹退休金
D.企业支付给未参加统筹的退休人员的费用 a 29. 应收票据贴现属于（）。
A. 经营活动产生的现金流量 B •投资活动产生的现金流量 C•筹资活动产生的现金流量 D.不涉及现金收支的筹资活动
30. 在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。 d A. 取得短期借款 B. 支付现金股利
C. 偿还长期借款
D. 以固定资产对外投资
31. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。 b A. 偿还债务所支付的现金
B•分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
A. 升 高 B. 降 低 C. 补充资料
D. 偿还借款所支付的现金
32. 编制现金流量表时，本期退回的增值税应在（）项目中反映。 b
C. 相
A. “支付的各项税费” B. “收到的税费返还”
C•“支付的其他与经营活动有关的现金” D. “收到的其他与经营活动有关的现金”
33. 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利， 应在（）项目反映。 c
A. “投资所支付的现金”
B. “收到的其他与投资活动有关的现金” C•“支付的其他与投资活动有关的现金” D. “收回投资所收到的现金”
34. 企业收回购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利 时，应在（）项目反映。 b
A. “投资所支付的现金”
B. “收到的其他与投资活动有关的现金” C•“支付的其他与投资活动有关的现金” D. “收回投资所收到的现金”
35. 企业发行股票筹集资金所发生的审计费用，要编制现金流量表时，应在（） 项目反映。 b
A. “吸收投资所收到的现金”
B. “支付的其他与筹资活动有关的现金” C. “偿还债务所支付的现金”
D. “分配股利、禾U润或偿付利息所支付的现金” 36. 融资租入固定资产发生的租赁费应在（）中反映。 c A. 经营活动产生的现金流量 B. 投资活动产生的现金流量 C•筹资活动产生的现金流量 D.补充资料
37. 下列各项中，会影响现金流量净额变动的是（） c A. 用原材料对外投资 B. 从银行提取现金
C•用现金支付购买材料款 D.用固定资产清偿债务
38.. 企业编制现金流量表时，代购代销业务收到的现金应在（）项目反映。 a A. “销售商品、提供劳务收到的现金” B. “收到的其他与经营活动有关的现金” C•“支付的其他与经营活动有关的现金” D. “购买商品、接受劳务支付的现金”
39. 下列项目会减少企业现金流量的是（）。 a A. 购买固定资产
B. 长期待摊费用摊销 C. 固定资产折旧 D. 固定资产盘亏
40. 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中 （）项目反 映。 a
A. “销售商品、提供劳务收到的现金”
B. “收到的其他与经营活动有关的现金” C•“支付的其他与经营活动有关的现金” D. “购买商品、接受劳务支付的现金
41. 现金流量表中的现金流量正确的分类方法是（）。 a A. 经营活动、投资活动和筹资活动 B. 现金流入、现金流出和非现金活动 C. 直接现金流量和间接现金流量 D. 经营活动、投资活动及收款活动
42. 现金流量表及其补充资料不包括（）。 b A. 披露不涉及现金的投资活动或筹资活动
B. 披露在会计期间内投资于证券市场的现金数额 C•将净收益调整为经营活动现金流量的调节表 D.在会计期末企业拥有的现金及现金等价物金额
43. 最关心企业的内在风险和报酬的财务会计报告使用者是（）。 a A. 股东 B. 债权人 C•潜在投资者 D.企业职工
44. 对计提坏账准备计提比例较低的， 应在会计报表附注中说明理由。这里所说 的计提比例较低，是指在（）以下。 a
D.1% A. 5% B.3%
d
C.2% 45. 企业财务情况说明书不包括（）。 A. 企业的生产经营情况 B. 盈亏情况及利润分配情况 D.会计报表重要项目注释
46. 现金流量表是以（）为基础编制的。 a A.现金 B.营运资金 C•流动资金
D.全部资金
47. 会计报表不包括（）。 d A. 资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.财务情况
说明书
48. 资产负债表日后的非调整事项，应在（）披露。 c
A. 资产负债表 B. 现金流量表 C. 会计报表附注 D. 财务情况说明书
49. 会计政策变更的内容和理由应在（）披露。 c A. 资产负债表 B. 现金流量表 C. 会计报表附注 D. 财务情况说明书
50. 编制现金流量表时，企业支付的销售人员的差旅费应在（）项目反映。A. “购买商品、接受劳务支付的现金” B. “支付给职工以及为职工支付的现金”
c
c•“支付的其他与经营活动有关的现金” D. “销售商品、提供劳务所收到的现金” 51. （）需要根据备查登记薄记录填列。 d A. 货币资金 B. 应收账款
C•预收账款
D.会计报表附注中的“已贴现的商业承兑汇票”
52. 对计提坏账准备计提比例较大的，应在会计报表附注中单独说明计提的比例 及其理由。这里所说的计提比例较大，是指在（）以上。 c A. 20% B.30% c.40% D.50% 53. 企业计提的折旧（）。 d A. 在投资活动的现金流量中反映 B. 在筹资活动的现金流量中反映 C•在经营活动的现金流量中反映
D.因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映 54. 会计报表中没有规定统一格式的报表是 （）。 c A.汇总报表 B.动态报表 C. 内部报表 D.静态报表 55. 资产负债表中资产的排列顺序是按（） c A.项目收益性 B.项目重要性 C•项目流动性 D.项目时间性 56. 所有者权益内部各个项目按（）排列。 b A.重要性 B.稳定性 C.流动性 D.时间性 B.稳定性57. 应在资产负债表的（）项目内反映。 预提费用”科目期末如有借方余额， b
A. “预提费用” B. “待摊费用” C. “财务费用” D. “递延资产”
58. 资产负债表上的“应收票据”项目包括（）。 c A. 已向银行贴现的应收票据 B. 已背书转让的应收票据
C•银行承兑汇票和商业承兑汇票 D.银行本票
59. “应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表（）项目 内填列。 a
A. “预收账款” B. “预付账款” C. “应付账款” D. “其 他应付款”
60. “预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表（）项目 内填列。 b
A. “预付账款” B. “应付账款” C. “预收账款” D. “应收账款”
61. 下列资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额分析填列的项目是（）。 A.
应交税金
B.待摊费用
C.长期借款 D.盈余公积
62. 企业的（），不在资产负债表“货币资金”项目内反映。 d A. 银行汇票存款 B.银行本票存款 C.在途资金 D.有价证券
63. 资产负债表是反映（）的报表。 c A. 企业某一特定日期生产经营成果 B. 企业一定期间的财务状况 C. 企业某一特定日期财务状况 D. 企业一定期间生产经营成果
64. 企业收到退回的增值税应在利润表中的（）项目反映。 a A. 补贴收入 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业 务收入
65. 在编制现金流量表时，所谓的“直接法”的“间接法”是针对（）而言的。 b
A 投资活动的现金流量 B 经营活动的现金流量 C 筹资活动的现金流量 D 上述三种活动的现金流量
66. 某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为 500800元， 所属明细账户贷方余额之和为 9800 元，总账为借方余额 491000元。则在当期资 产负债表中“应收账款”项目所列的数额为（）。 a A 500800 B 9800 C 491000 D 510600
67. 资产负债表中负债和所有者权益是按（）顺序排列的。 a A 权益 B 流动性 C 重要性 D 时间性 68. 下列各项中，不在“存货”项目中反映的是（）。 a A 工程物资 B 分期收款发出商品 C 委托代销商品 材料
69. 关于利润分配表，下列说法正确的有（）。 d A 只能是资产负债表的一部分 B 只能是利润表的一部分
C 只能是一张独立的会计报表
D 可以是利润表的一部分，也可以是一张独立的会计报表 70. 利润分配表中，“其他转入”项目反映（）。 d A 企业实现的净利润 B 本年利润补亏数额 C 年初未分配利润 D 盈余公积补亏数额
71. 损益表是反映企业（）的会计报表。 a A 一定期间内生产经营成果
B 一定时期内各种资产、负债和所有者权益各项目的增减变动 C 一定期间现金流入和流出 D 特定日期生产经营成果
72. 资产负债表中的“未分配利润”项目，应（）。 d A 根据“本年利润”科目的余额填列
D 原
B 根据“利润分配”科目的余额填列
c•根据“利润分配” 一未分配利润“科目的发生额填列
D.根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列
73. “待摊费用”科目期末如为贷方余额，应在资产负债表的（）项目反映。 c A. “待摊费用” B. “递延资产” C. “预提费用” D. “其 他应收款”
74. 将于一年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应（） d A. 在“短期投资”项月下列示 B. 在“长期投资”项目下列示
C•既在“短期投资”项目下列示，又在“长期投资”项目下列示
D.在流动资产类下单独设置“一年内到期的长期债券投资”项目加以反映 75. 企业利润表中的“主营业务税金及附加”不包括（）。 d A. 营业税 B.消费税 C.资源税 D.增值税
76. 企业期末“生产成本”的借方余额，应作为资产负债表中的（）项目反映。 d A. 长期待摊费用 B.生产成本 C.在产品 D.存货
、多项选择题
1. 流动比率为 0.8 ，赊销一批货物，售价高于成本，则结果导致（ ab ）。 A. 流动比率提高 B.速动比率提高 C. 流动比率不变 D.流动比率降低
2. 已知甲公司 2005年末负债总额为 800万元，资产总额为 2000万元，无形资产 净值为 150万元， 2005年利息费用为 120 万元，净利润为 500万元，所得税为 180万元，则（ bcd ）。 A. 2005年末权益乘数为2.5 B.2005年末产权比率 为 2/3 C. 2005 年末有形净值债务率为 76.19％ D.2005 年已获利息倍数为 6.67
3. 下列各项中，不会导致企业资产负债率变化的是（ abd）。 A. 收回应收账款 B.用现金购买债券 C. 接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资（按账面价值作 价）
4. 摊销待摊费用会产生的影响是（ ad ）。 A. 降低流动比率 B.提高速动比率 C. 降低保守速动比率 D.影响当期损益 5. 在企业速动比率小于 1 时，会引起该指标上升的经济业务是（ ab ）。 A. 借入短期借款 B. 赊销了一批产品 C. 支付应付账款 D. 收回应收账款
6. 以低于账面价值的价格出售固定资产，将会（ bc）。 A. 对流动资产的影响大于对速动资产的影响 B. 增加营运资金 C. 减少当期损益 D. 降低资产负债率
7. 下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ abcd）。 a.委托代销商品 b.委托加工物资 c.正在加工中的在产品 d.发出商品
8. 下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（ ab）。 a.短期借款 b.实收资本 c.应收票据 d.应收账 款
9. 资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列科目贷方余 额分析填列（ abd ）。 a.长期借款 b.长期应付款 c.应付账款 d.应付 10. 下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（ bcd）。 a.应收票据 b.预收款项 c.应收账款 d.应付账 款
11. 下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有（ abd）。 a. 通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况 b. 通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力 c. 通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力
d .通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况 12. 下列各项，影响企业营业利润的项目有（ abc ）。 a.销售费用 b.管理费用 c.投资收益 d.所得税费用 13. 下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ abd）。 a.预付款项 b.应收票据 c.预收款项 d.存货 14. 资产负债表中的应付账款项目应根据（cd）填列。 a. 应付账款所属明细账借方余额合计数 b. 应付账款总账余额
c. 预付账款所属明细账贷方余额合计数 d. 应付账款所属明细账贷方余额合计数
15. 资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 a.生产成本 b.商品进销差价 c.发出商品 d.材料采购 16. 下列各项中，影响营业利润的项目有（ abd）。 a.已销商品成本 b.原材料销售收入 c.出售固定资产净收益 d.转让股票所得收益
17. 下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ab ）。 a.某一时点的财务状况 b.某一时点的偿债能力 c.某一期间的经营成果 d.某一期间的获利能力 18. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 a.支付的现金股利 b.取得短期借款 c.增发股票收到的现金 d.偿还公司债券支付的现金
19. 下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ac）。
a.用产成品偿还短期借款 b.支付管理人员工资 c.收到被投资单位利润 d.支付各项税费 20. 下列各项，属于我国现金流量表中现金的有（ ）。 a.银行存款 b.银行汇票存款 c.库存现金 d.现金等价物 21. 下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( abd)。 a •购建固定资产支付的现金
b •转让无形资产所有权收到的现金
c•购买三个月内到期的国库券支付的现金 d. 收到分派的现金股利
22. 下列资产中，属于流动资产的有( abc )。 a.交易性金融资产 b•—年内到期的非流动资产 c •预付款项 d •开发支出 23. (ac)属于筹资活动产生的现金流量。 A. 借款收到的现金
B. 用固定资产清偿债务 C•偿付利息所支付的现金
D. 取得债券利息收入所收到的现金 24. 企业会计报表附注应包括( ab)。 A. 不符合基本会计假设的说明 B. 主要的会计政策 C•会计报表项目注释 D. 分部情况
25. “收回投资所收到的现金”项目反映()。 A. 企业出售长期股权投资收到的现金 B. 企业收回长期债权投资本金收到的现金 C•企业收回长期债权投资利息收到的现金 D. 企业收回用于长期投资的固定资产
26. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( bc)。 A. 购买固定资产所支付的现金 B. 工程交付使用前的利息支出 C•融资租赁所支付的现金 D. 经营租赁所支付的现金
27. (acd)不会影响现金流量净额的变动。 A. 将现金存入银行 B. 用现金对外投资 C•用存货清偿债务 D.用原材料对外投资
28. 下列各项中，影响经营活动现金流量的项目有( bcd)。 A. 发行长期债券收到的现金 B. 偿还应付购货款 C•支付生产工人工资 D.支付所得税
29. 下列各项中，影响投资活动现金流量的项目有( acd)。 A. 以存款购买设备
B. 购买三个月到期的短期债券 C•购买股票
D.取得债券利息和现金股利
30. 下列各项中，影响筹资活动现金流量的项目有（ abd）。 A. 支付借款利息
B. 融资租入固定资产支付的租赁费 C. 支付各项税费
D. 发行债券收到的现金
31. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（ ad） A. 支付的所得税款
B. 购买机器设备所支付的增值税款 C. 购买土地使用权支付的耕地占用税 D. 支付的印花税
32. 企业“处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金”项目反映 A. 企业处置固定资产所收回的现金 B. 企业处置无形资产所收回的现金 C•企业处置其他长期资产所收回的现金
D.企业由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入33. “投资所支付的现金”项目反映（）。 A. 企业取得长期股权投资所支付的现金 B. 企业取得长期股权投资所支付的佣金 C•企业取得长期股权投资所支付的手续费 D.企业取得长期债权投资所支付的现金
34. 企业“偿还债务所支付的现金”项目反映（ ab）。 A. 偿还借款本金 B. 偿还债券本金 C. 偿还借款利息 D. 偿还债券利息
35. “不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示（ abc）。 A. “债务转为资本”
B. “一年内到期的可转换公司债券” C•“融资租入固定资产” D. “从银行提取现金”
36. 企业披露的会计政策包括（）。 A. 企业会计制度 B. 会计期间 C. 记账本位币
D. 固定资产折旧方法
37. 下列各项中，属于投资活动产生现金流量的是（ bd） A. 支付的所得税款
B. 取得债券利息收入所收到的现金 C. 支付给职工以及为职工支付的现金 D. 购建固定资产所支付的现金
38. 下列属于企业负债项目的有（ cd）。 A. 预付账款
（）。
B. 待摊费用 c•预提费用
D.预收账款
39. 当企业会计政策、会计估计发生变更时，应在会计报表附注披露（）。 A. 会计政策变更的内容和理由 B. 会计政策变更的影响数 C. 会计估计变更的影响数
D. 会计估计变更的影响数不能合理确定的理由
40. 企业“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映（ ab）。 A. 现金捐赠支出
B. 融资租入固定资产支付的租赁费 C. 计提的资产减值准备 D. 固定资产计提折旧
41. 企业的现金流量分为（ abc）。 A. 经营活动的现金流量 B. 投资活动的现金流量 C. 筹资活动的现金流量 D. 借款活动的现金流量
42. 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露（）A. 关联方关系的性质
B. 交易的类型 C. 交易金额
D. 未结算项目的金额或相应比例
43. “短期投资”项目反映企业（）。 A. 持有时间不超过1年的股票 B. 持有时间不超过1年的债券 C•持有时间不超过1年的基金
D. 1 年内到期的委托贷款
44. 资产负债表中的“应收票据”项目包括（ ab）。 A. 商业承兑汇票 B. 银行承兑汇票 C. 银行汇票 D. 银行本票
45. 资产负债表中“长期待摊费用”反映（ abc）。 A. 企业租入固定资产改良支出 B. 固定资产大修理支出
C•摊销期限在1年以上的其他待摊费用
D.摊销期限在1年以下的其他待摊费用
46. “在建工程”项目反映的内容包括（）。 A. 交付安装的设备价值 B. 预付出包工程的价款
C•未完建筑安装工程已耗用的材料、工资和费用支出 D.已建筑完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额 47. 利润表的各项目均需填列（cd）两栏。
A.年初数 B. 期末数 C. 本月数 D. 本年累计数
48. “主营业务税金及附加”项目反映（ abc）。 A. 营业税 B. 消费税
C. 城市维护建设税 D. 增加税
49. 下列项目中，属于利润分配表项目的有（）。 A. 提取职工奖励及福利基金 B. 提取储备基金 C•提取企业发展基金 D.利润归还投资
50. 支付的其他与经营活动有关的现金包括（ ac）。 A. 支付的某些管理费用 B. 支付给生产工人的补贴 C. 支付的某些营业费用
D. 支付的主营业务税金及附加
51. 现金流量表中的现金包括（）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 现金等价物
52. 下列说法正确的有（ ab）。 A. 用直接法编制现金流量表
B. 在补充材料中按间接法将净利润调为经营活动的现金流量 C•在补充材料中按直接法将净利润调为经营活动的现金流量 D.用间接法编制现金流量表
53. “销售商品、提供劳务收到的现金”反映（）。 A. 本期销售商品、提供劳务收到的现金 B. 前期销售商品本期收到的现金 C•前期提供劳务本期收到的现金 D.本期预收的账款
54. “收到的税费返还”项目反映企业收到的通还的各种税金，包括（）A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 所得税
55. “收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映（ ab）。 A. 罚款收入
B. 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 C•企业代购代销业务收到的现金 D.企业销售材料收到的现金
56. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映（）。
A. 本期购入商品支付的价款 B. 本期购入商品支付的进项税额 C. 本期支付前期购入商品的未付款项
D. 本期预付款项
57. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目不反映（ bcd） A. 企业生产工人的工资 B. 在建工程人员的工资 C•支付的退休统筹金
D.支付的未参加统筹的退休人员的费
58. 关于利润分配表说法正确的有（ bcd）。 A. 它是会计报表中的主表 B. 它是利润表的附表
C•它是根据“本年利润”和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列 的 D.通过它可以了解企业的利润分配水平 59. “货币资金”项目包括（ abc）。 A. 库存现金 B. 银行汇票存款 C. 银行本票存款 D. 商业汇票
60. 在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都应 在会计报表附注中披露（）。
A. 企业经济性质或类型、名称、法定代表人 B. 企业的主营业务
C•持有股份或权益的变化 D.注册地、注册资本及其变化
61. 会计报表重要项目注释中的“重要项目”包括（）。 A.应收账款 B.存货 C•对外投资 D.固定资产
62. 下列各项中，不包括在期末资产负债表“固定资产原值”项目中的是 （acd） A.经营租入固定资产原值 B.融资租入固定资产原值 C. 已结转的盘亏固定资产原值 D.已结转的清理固定资产原值
63. 会影响资产负债表中“存货”项目金额的是（） A. “材料采购” B. “分期收款发出商品” C. “生产成本” D. “材料成本差异” 64. 资产负债表“存货”项目反映的内容有（）。 A•分期收款发出商品 B.委托代销商品 C. 受生产成本 托代销商品 D.
65. 资产负债表的资料来源有（ abc）。 C. A.总账余额 B.明细账余额 录 单
66. 财务会计报告可以分为（）。 A.年度 B.半年度 C•季度 67. 会计报表包括（）。
A.资产负债表 B.利润表 68. 财务会计报告包括（ abc）。
备查登记薄记
D.银行对账
D. 月度
A.会计报表
告
B.会计报表附注 C•财务情况说明书 D.预算报
69. 会计期末，企业结转“本年利润”的贷方余额时，应（ ab）。 A. 借记“本年利润”
B. 贷记“利润分配一未分配利润”
C•借记“利润分配一未分配利润” D. 贷记“本年利润”
70. 财务情况说明书的主要内容包括（）。 A. 企业的生产经营情况 B. 盈亏情况及利润分配情况 C. 资金增减和周转情况 D. 资本结构及其变动情况
71. 会计报表附注中重要事项的揭示包括（）。 A. 承诺或担保事项 B. 或有事项
C. 资产负债表日后的非调整事项 D. 重要资产转让及其出售情况
72. 下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。 A. 企业发行新的股票
B. 企业对另一企业进行巨额投资 C. 外汇汇率发生较大变动 D. 董事会决定发放股票股利
73. 财务会计报告使用者包括（）。 A.投资者 B.债权人 C.企业管理人员 D.企业职工
三、判断题
1. “长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（ f ） 2. 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（ t ）
3. 资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计 数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计 算填列。（ f ） 4. 增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。（ f ）
5. “应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、 社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、 辞退福利等薪酬。（ f ）
6. 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金应在“应付职工 薪酬”项目列示。（ t ）
7. “预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目 的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余 额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（ f ）
8. “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目 的期末贷方余额合计数填列； 如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额 的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 （ t ）
9. “预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的， 应在资产负债表“应收 账
款”项目内填列。 （ f ）
10. 资产负债表中“应付账款”、“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余 额填列。 （ f ）11. 资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。 （ f ）
12. 资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明 细账贷方余额合计填列。（ f ）
13. 如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项 目中以负数填列。（ f ）
14. 资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末 余额直接填列。（ f ）
15. “利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数 额一致。（ f ）
16. 如果营业周期为 60天，存货周转天数为 20天，一年按 360 天计算，则应收 账款周转率为 9 次。（ t ）
17. 甲企业 2005 年全部资产现金回收率为 0.3 ，现金债务总额比为 1.2 ，资产负 债率保持不变，资产净利率为 7.5 ％，则权益净利率为 10％。（ t ）
18. 某公司今年与上年相比， 净利润增长 8％，平均资产增加 7％，平均负债增加 9％。可以判断，该公司权益净利率比上年下降了。（ f ） 19. ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动， 平均每股净资产为2元, 权益乘数为 4，资产净利率为 40％，则每股收益为 3.2 元。（ t ）
20. 已知 2005年经营现金流入为 1 200万元，经营现金流出为 800万元， 2005年 末现金为 100万元，流动负债为 500万元，则按照 2005年末流动负债计算的现 金流动负债比为 0.2（ f）。
21. 股利支付率是指普通股净收益中股利所占的比重，它反映公司的股利分配政 策和支付股利的能力， 该比率越高，表明支付股利的能力越强。（ f ）
22. 将于一年内到期的长期负债， 应在资产负债表的“一年内到期的长期负债” 项目单独反映。（ t ）
23. 企业销售商品， 预收的账款不在“销售商品、 提供劳务收到的现金”项目反 映。（f）
24. 我国《企业会计准则—现金流量表》 在要求企业按间接法编制现金流量表的 同时，还要求企业在补充资料中按直接法将净利润调节为经营活动的现金流量。 （ f）
25. 作为现金流量表编制基础的现金是指现金及现金等价物。（ t ）
26. 企业一定期间的现金流量可分为经营活动的现金流量、 投资活动的现金流量 和筹资活动的现金流量。（ t ）
27. 企业利润分配表中的“提取职工奖励及福利基金”项目反映外商投资企业 按规定提取的职工奖励及福利基金。（ t ）
28. 现金流量表是反映企业一定时期现金及其等价物流入和流出的报表。（ t ） 29. 企业本期应交的增值税在利润表中的“主营业务税金及附加”反映。（ 30. 通常，利润表的各项目只需填列“本年累计数”即可。（ f）
31. 资产负债表上的“递延税款借项”项目， 反映企业尚未转销的递延税款借方 余额。（ t ）
32. 资产负债表上的“长期应付款”项目， 应根据“长期应付款”科目的期末余 额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。（ t ）
f）
33.. 预提费用的期末借方余额应在“待摊费用”项目反映。（ t ）
34. 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“支付的其他与经营活动有 关的现金”项目反映。（ f ）
35. 企业分得的股票股利可在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。（ f ） 36. 我国企业会计制度规定，我国企业的利润表采用多步式。（ t ）
37. 融资租入固定资产支付的租赁费，在经营活动产生的现金流量反映。（ f ） 38. 企业应在会计报表附注中详细说明企业的盈亏情况和利润分配情况。（ f ） 39. 企业重大的投资和融资活动应在会计报表附注中披露。（ t ） 40. 披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。（ t ）
41. “债务转为资本”项目应在现金流量表的补充资料中填列。（ t ）
42. “企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反 映。（ t ）
43. 企业预交的营业税应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。 （f） 44. 企业收回长期债权投资本息所收到的现金应在“收回投资所收到的现金” 项目反映。（ f ）
45. 企业收到退还的所得税税金应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项 目中反映。（ f ）
46. 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在资产负债表“预收 账款”项目列示。（ t ）
47. 企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目反映。（ t ）
48. 企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息， 在资产负债表“应收利息” 项目反映。（ f ）
49. 企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 反映。（ t ）
50. 企业购置固定资产， 实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在“支付 的各项税费”项目反映。（ f ）
51. 企业支付给企业行政管理人员的工资应在“支付给职工以及为职工支付的 现金”项目反映。（ t ）
52. 企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“支付的其他与经营活动 有关的现金”项目反映。（ f ）
53. 企业购买债券时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息，应在“投资所支付的现金”项目反映。（ f ）
54. 我国财务会计制度规定，资产负债表的结构采用报告式结构。（ f ） 55. 企业租入固定资产改良支出应在“待摊费用”项目反映。（ f ）
56. 企业已贴现的商业承兑汇票也应在企业的“应收票据”项目中反映。（ f ） 57.. 财务会计报告就是会计报表。（ f ）
58. 企业财务会计报告的使用者只有投资者和债权人。（ f ）
59. 资产负债表是反映企业某一时期内财务状况的会计报表。（ f ）
60. 资产负债表中资产内部的项目按流动性的大小或变现能力的强弱进行排列。 （t）
61. 资产负债表中，负债列于所有者权益之后。（f）
62. “应收票据”项目反映的票据包括银行汇票和商业汇票。（ f） 63. 资产负债表各项目只需填列“期末数”一栏即可。（f）
64. 备查登记薄记录是企业编制资产负债表的一项资料来源。（t）
65. 企业资产负债表上的“货币资金”项目只包括现金和银行存款。（ f） 66. 企业应收其他单位的利润应在“应收股利”反映。（f）
67. 企业1年内到期的委托贷款，减去计提的减值准备后的净额在“短期投资” 项目反映。（t）
68. 所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定程度而依次排列。（ t） 69. 企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产，核实债务。（ t） 70. 委托代销商品应在资产负债表的“存货”项目列示。（t）
四、计算题
1. 甲公司2007年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为 5 000万元，借方发 生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方 发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为 4 000万元，2007
年10月10日，收到购买方退货，其成本为 60万元；“其他业务成本”科目借 方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由 于质量问题被退回，其收入为 60万元，成本为40万元。
要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。 2. 甲公司2007年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 40 应收账款 600 坏账准备一应收账款 80 预收账款 100 800 应付账款 20 400 320 预付账款 60 要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付 款项；（3）应付款项；（4）预收款项。
3.乙公司2007年12月31日有关资料如下： （1）长期借款资料：
借款起始日期 2007年1月1日 2005年1月1日 借款期限（年） 3 5 金额（万元） [300 600 2004年6月1日 4 450 （2）“长期待摊费用”项目的期末余额为 50万元，将于一年内摊销的数额为 20万元。
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：
（1） 长期借款； （2） 长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额; (3) 长期待摊费用；
(4) 长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。 4. 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，所得税率为 33%。该企业2007年度有关资料如下：
(1) 本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程 领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。
(2) 本年度内计入投资收益的债券利息收入为 30 000元，其中，国债利息收入 为2 500元。
(3) 本年度内发生管理费用50 000元，其中企业公司管理人员工资费用 25 000 元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工 资费用为20 000元，业务招待费15 000元。
(4) 本年度内补贴收入3 000元(计入当期营业外收入)。按税法规定应交纳 所得税。 要求：计算该企业2007年利润表中有关项目的金额： (1) 营业利润。 (2) 利润总额。
(3) 本年度应交所得税。 (4) 净利润。
5. 丁公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下： 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 借方发生额(万元) 150 2 400 贷方发生额(万元) 4 500 120 300 225 150 75 270 30 240 60 90 15 105 150 135 营业外支出 60 所得税费用 450 要求：根据上述资料，编制丁公司 2007年度利润表。 利润表 编制单位：丁公司 2007年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以 一 号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 6.某上市公司年报资料如下: X1年 2.8 0.7 8.6次 130 2.50 5 60 13.0 16.2 1.2 0.6 0.7 1.8 12 1.5 X2年 2.5 0.9 9.5次 118 2.50 4 50 11.8 14.5 1.3 0.8 1.2 2.1 13 1.6 X3年 2.0 1.2 10.4 次 100 2.50 3 40 10.4 9.0 1.1 0.7 0.9 2.3 15 1.8 流动比率 速动比率 应收账款周转率 销售收入 每股股利 股票获利率 股利支付率 总资产报酬率 权益报酬率 经营活动流入流出比 投资活动流入流出比 筹资活动流入流出比 市净率 现金债务总额比 现金股利保障倍数 试分析：
(1) 公司股票市价正在上涨还是下跌； (2) 每股盈余正在增加还是减少； (3) 市盈率正在上升还是下跌；
(4) 存货在流动资产中占的比例正在上升还是下跌； (5) 负债到期时公司的付款是否越来越困难； (6) 目前顾客清偿账款是否和XI年同样迅速； (7) 该公司目前处于什么状态； (8) 股利支付率降低的主要原因； (9) 公司的资产质量以及发展潜力；
(10) 该公司承担债务的能力是正在增强还是减弱； (11) 支付现金股利的能力是正在增强还是减弱。
7.某上市公司除了回购的股数以外，其他的股数均发行在外， 2005年销售成本 为15700万 元，变动成本为10512万元，利息费用为219万元，营业周期为31.2 天，普通股每股面值为2元，优先股权益100万元，每年支付优先股股利 5.6
万 元，2005年6月20日增发50万股普通股，2005年9月15日回购20万股普 通股，2005年末的每股市价为5元，发放普通股现金股利159万元，经营现金 流量净额为5000万元。2005年权益净利率为12,所得税税率为40,资产周转 率为2.5次，增值税税率为17,年初流动比率为2.5，速动比率为2.0，年末流 动比率为3.2，速动比率为2.8，2005年其他资料如下（单位：万元）
年初数 120 10000 680 100 1200 1800 4100 年末数 货币资金 总资产 流动负债 优先股权益 资本公积 留存收益 股东权益 要求： （1）计算
：120 11024 720 [100 1300 [2200 4660 2005年的权益乘数（按照平均数计算）、资产净利率、销售净利率和
边际贡献率；
（2） 计算2005年的销售现金比率和现金流动负债比（流动负债按照平均数计 算）;
（3） 计算2005年的流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率和已获利息 倍数；
（4） 计算2005年末产权比率和每股账面价值；
（5） 计算2005年每股收益、每股股利、股票获利率和留存盈利比率; （6） 计算2005年末的市盈率和市净率。
8.. 甲公司是上市公司，本年利润及年末股东权益的有关资料如下：
甲公司本年利润及年末股东权益资料表
金额单位：万元
净
利
股本（每股面值1元，市价10.5元，发行
润 2100
在外普通股股数为3000万股）3000
加：年初未分配利润 400
资 本 公
配 利 可 供 分
积 2200
润 2500 盈 余 公
500 减：提取法定盈余公积 可供
积 1200
2000 股东分配的利润 减：提取任
未 分 配 利
200 意盈余公积 已分配普通股股
润 600
1200 利 股 东 权 益 合
配 利 未 分 计 7000
600 润
要求:
（1） 计算该公司每股收益。
（2） 计算该公司市盈率、每股股利和股利支付率。
（3） 计算该公司每股净资产。
9. 已知：某公司2004年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和 41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月 收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产 品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%并于当月以现金交纳。该公司3月 末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在 其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料 8000万元（当月 付款70% ；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其 中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金 支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不 足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标： （1） 经营性现金流入。 （2） 经营性现金流出。 （3） 现金余缺。 （4） 应向银行借款的最低金额。 （5） 4月末应收账款余额。
10. 某公司2004年财务报表的主要数据如下：
资产负债表
2004年12月31日 金额单位：千
元
资 产 金 额 负债及所有者权益 金额 年初 年末 764 310 516 货币资金 应付账款 应收账款 存货 固定资产 资产总计 1156 700 1170 3790 1344 966 1170 3790 利润表 额
应付票据 其他流动负债 长期负债 实收资本 负债及所有者权益总 计 单
位金额 8430 6570 1860 980 498 382 152.8 229.2
：
336 468 1026 1444 3790 2004年度
元
金千
项目 销售收入 销货成本 销售毛利 管理费用
财务费用（利息支出） 利润总额
所得税（税率40% 净利润
要求:
（1）计算该公司2004 匸有关财务比率（下表中列出的指标）。
财 务 比率 1.流动比率 2.速动比率 3.资产负债率 4.已获利息倍数 5.存货周转率 6.应收账款周转率 7.销售毛利率 8.销售净利润率 9.权益利润率 本 公 司 1.98 1.25 61.90% 1.77 7.89 6.74 22.06% 2.72% 15.87% 行业平均水平 2 1 50% 4 6 9 20% 8% 10% （2）与行业平均水平比较，分析该公司财务上可能存在的问题。
11. 已知：MT公司2000年初所有者权益总额为1500万元，该年的资本保值增值 率为125% （该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素）， 2003年年初负 债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的资本积累率为150% 年末资产负债率为0.25,负债的平均利率为10%全年固定成本总额为975万元, 净利润为1005万元，适用的企业所得税税率为 33%
要求：根据上述资料，计算 MT公司的下列指标： （1） 2000年年末的所有者权益总额。 （2） 2003年年初的所有者权益总额。 （3） 2003年年初的资产负债率。 （4） 2003年年末的所有者权益总额和负债总额。 （5） 2003年年末的产权比率。 （6） 2003年的所有者权益平均余额和负债平均余额。 （7） 2003年的息税前利润 （8） 2003年总资产报酬率 （9） 2003年已获利息倍数
12. 某企业“应收账款”科目月末借方余额 40000元，其中“应收甲公司账款” 明细科目借方余额60000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额 20000元,
“预收账款”科目月末贷方余额15000元，其中“预收A厂账款”明细科目贷方 余额25000万，“预收B厂账款”明细科目借方余额10000元，该企业月末资产 负债表“应收账款”项目的金额为多少？
13. 某企业“应收账款”明细账借方余额为 160000元，贷方余额为70000元， 坏账准备为500元。在资产负债表中，“应收账款净额”项目数额应为多少？ 14. 某公司发生如下经济业务：
（1） 公司分得现金股利10万元；
（2） 用银行存款购入不需要安装的设备一台，全部价款为 35万元； （3） 出售设备一台，原值为100万元，折旧45万元，出售收入为80万元，清 理费用5万元，设备已清理完毕，款项已存入银行； （4） 计提短期借款利息5万元，计入预提费用； 该企业投资活动现金流量净额为多少？ 15. 某公司发生如下经济业务：
（1） 销售产品一批，成本为250万元，售价为400万元，增值税税票注明税款 68万元，货已发出，款已入账； （2） 出口产品一批，成本为100万元，售价为200万元，当期收到货款及出口 退税
18万元； (3) 收回以前年度应收账款20万元，存入银行；
试问，企业本期现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。
16. 某企业本期商品销售收入实际收到现金 936万元，其中增值税销项税额136 万元，本年度销售退回支出现金 50万元(不含增值税)收到出口退税 17万元， 则该企业销售商品的现金流入为多少？
五、综合题
1. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%适用的企业所得税
税率为33%商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成 本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 向a公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600 000元，实际成本为
350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑 的不带息商业承兑汇票一张，面值 702 000元。 (2) 委托b公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5% 向b公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/ 件。甲公司已将该批商品交付 b公司。
(3) 甲公司月末收到了 b公司的代销清单。b公司已将代销的商品售出1 000 件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向b公司开具了增值税专用发票，并按合同 规定确认了应向b公司支付的代销手续费。 (4) 以交款提货方式向c公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 100 000 元，实际成本为60 000元，提货单和增值税专用发票已交 c公司，收到款项存 入银行。 (5) 6月30日，交易性金融资产公允价值上升 50 000元。 (6) 6月30日，计提存货跌价准备50 000元。
(7) 除上述经济业务外，甲公司 6月份有关损益类账户的发生额如下： 单位：元
账户名称 借方发生额 贷方发生额 30 000 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 20 000 15 000 60 000 22 000 70 000 18 000 (8)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素) 要求： (1) 编制甲公司上述(1)至(6)和(8)项经济业务相关的会计分录(“应交 税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2) 编制甲公司6月份的利润表。
2. 大华公司为增值税一般纳税人。2005年各科目的期初余额和2005年度发生的 经济业务如下：
2005年1月1日有关科目余额如下表所示。 2005 年 1 月 1 日 科 目 余 额 表
单
位
：
元
科目名称 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 原材料 固定资产 累计折旧 在建工程 借方余额 850000 40000 250000 460000 —900 550000 科目名称 短期借款 应付票据 应付账款 应交税金 预提费用 长期借款 其中：一年内到期的长期负债 实收资本 盈余公积 其中：公益金 贷方余额 294000 「 200000 20000 3100 2000 740000 丁 -500000 650000 100000 该企业2005年度发生的经济业务如下：
（1） 收到银行通知，用银行存款支付到期银行承兑汇票 81900元。 （2） 购入原材料一批，用银行存款支付货款160000元，以及购入材料的增值税 27200元，材料已验收入库。 （3） 企业将一项短期投资出售，取得价款 45000元，短期投资本金40000元， 价款已存入银行。
（4） 购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计585000元，装卸费、运 费1000元（已取得运费发票），全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付 使用。 （5） 向小规模纳税人销售产品一批，开出普通发票上注明销售价款 300000元（不 含应收取的增值税），该产品实际成本 200000元，产品已发出，货款已收到， 存入银行。 （6） 管理部门使用五台电脑报废，原价 100000元，已提折旧80000,发生清理 费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。 （7） 归还短期借款本金50000元，利息已经预提，金额为2000元。
（8） 2005年度，企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费用 80000元。 9） 企业将要到期的一张面值为250000元的无息银行承兑汇票（不含增值税）， 连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项 银行已收妥。
10） 销售产品一批，销售价款430000元，应收取的增值税为73100元。已收 款项421200元（其中货款360000元，增值税61200元），余款尚未收取。该产 品实际成本320000元。假设本年产品无期初及期末余额。
11） 本年计提固定资产折旧96500元，其中：厂房及生产设备折旧60000元， 办公用房及设备折旧16500元，一台不需用固定资产月折旧额为 20000元。
12） 提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元，并将其分配 计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资 180000元，管理人员工资40000 元，在建工程应负担的人员工资 30000元。按应付工资的14勉取职工福利费。
13） 基本生产领用原材料150000元，计算产品生产成本并将其结转到产成品。 没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（14）收到应收账款 16146 元，存入银行，企业期末是按应收账款余额的 5%计 提坏账准备，请做计提坏账准备的分录。
（ 15）用银行存款支付电视广告费 4200 元。
（16）企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加 1000 元，交纳本 月增值税 105000 元。
（17）用银行存款偿还长期借款 100000 元。
（ 18）计算并结转应交所得税（税率为 33%）。 （19）用银行存款交纳所得税。 （ 20）结转本期“本年利润”， 并按净利润的 10%与 5%提取法定盈余公积与法定 公益金。要求：
（1）编制上述各项经济业务的会计分录；
（2）编制该企业 2005 年度的资产负债表。 （计算结果保留两位小数）
一、单项选择题
1. 【正确答案】 c
【答案解析】 资产负债表中的资产是按其流动性排序的，因此选项 c 正确。 2. 【正确答案】 d
【答案解析】 中期会计报告包括月报、季报和半年报，不包括年报，因此选项 d 正确。 3. 【正确答案】 c
【答案解析】 长期借款、长期应付款和应付债券三个项目均在非流动负债项下 列示，应付股利项目是流动负债项目，因此选项 c 正确。 4. 【正确答案】 c
【答案解析】 “预付账款”是资产类科目， 其明细科目贷方余额具有应付性质， 应在资产负债表的“应付账款”项目中反映，因此选项 c 正确。 5. 【正确答案】 a
【答案解析】 资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资 金三项内容，而其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等，因此选项 a 正确；银行承兑汇票和 商业承兑汇票属于应收票据核算的内容，在资产负债表中的应收票据项目列示， 因此选项 b 和 c 不正确；交易性
金融资产在资产负债表中的交易性金融资产项目 列示，因此选项 d 不正确。 6. 【正确答案】 d
【答案解析】 资产负债表中的“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目 的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额 填列，因此，无形资产项目的金额=500— 200—100= 200（万元），选项d正确。 7. 【正确答案】 b
【答案解析】 选项a “应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余 额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和， 再减去与应收账款有 关的坏账准备账户的贷方余额填列，不符合题意；选项 b “短期借款”项目应根 据“短期借款”账户期末贷方余额填列，因此 b选项正确；选项c “预付款项” 项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计数和“应付账款”所属明细 账借方余额合计数之和填列，不符合题意；选项 d “预收款项”项目应根据“预 收账款”所属明细账贷方余额合计数和“应收账款”所属明细账贷方余额合计 数之和填列，不符合题意。 8. 【正确答案】 c
【答案解析】 “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分 配—未分配利润”账户。 在未结转前编制资产负债表时， “本年利润”账户的余 额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中，选项 c正确。 9. 【正确答案】 c
【答案解析】 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去 “累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列， 则固定资产 项目的金额=2 000 — 800— 100= 1 100 （万元），选项c正确。 10. 【正确答案】 c
【答案解析】 选项a “应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余 额合计数和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列， 不是按照总账科 目余额计算填列的，不符合题意；选项 b “盈余公积”根据“盈余公积”总账科 目余额直接填列，不符合题意；选项 c 未分配利润项目应根据“本年利润”和
“利润分配”科目的余额计算填列， 选项c正确；长期借款中一年内到期的部分 应列示在“一年内到期的非流动负债项目”内，因此 应该根据其总账科目和明 细科目分析计算一年内将要到期的部分，不符合题意。 11. 【正确答案】 a
【答案解析】 营业利润=营业收入 1 000 —营业成本 600—销售费用 20—管理 费用 50—财务费用 10＋投资收益 40—资产减值损失 70＋公允价值变动收益 80 = 370（万元），营业外收入和营业外支出不属于营业利润，属于利润总额，选 项 a 正确。 12. 【正确答案】 d
【答案解析】 “应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计 数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和， 再减去与应收账款有关的坏 账准备账户的贷方余额填列。 因此，该企业月末资产负债表中“应收账款”项目 的金额=35 000 + 10 000 = 45 000 （元），选项d正确。 13. 【正确答案】 b
【答案解析】 资产负债表中的“存货”项目， 应根据“物资采购”、 “原材料”、 “周转材料——低值易耗品”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商 品”、“委托代销商品”、 “受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合 计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算， 以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企 业，还应按加或减“材料成本差
异”、“商品进销差价”的金额后填列。因此， 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额二原材料 150+生产成本 200+材料采购50 —材料成本差异30= 370 （万元），选项b正确。注意本题中 的“原材料”是计划成本数， 但在填制报表时， 要把它调整为实际成本， “材料 成本差异”为贷方余额表示入库材料的节约差异， 所以计算实际成本时是从计划 成本中减去入库的原材料的这部分节约差异。 另外，“生产成本”科目的期末余 额表示尚未完工的在产品，也属于企业的存货。 14. 【正确答案】 a
【答案解析】 资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余 额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。 因此，月末资产负债 表中“应付账款”项目的金额= 35 000＋5 000＋50 000=90 000（元），选项 a正确。 15. 【正确答案】 a
【答案解析】 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=发出商品 80+原材料100+材料成本差异10= 190 （万元），选项a正确。注意本题中的 “原材料”是计划成本数， 但在填制报表时， 要把它调整为实际成本， “材料成 本差异”为借方余额表示入库材料的超支差异， 所以计算实际成本时是在计划成 本的基础上加上入库的原材料的这部分超支差异。 另外，工程物资不属于企业的 存货。 16. 【正确答案】 b
【答案解析】 选项a:企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在建工程” 科目，贷记“银行存款”科目；选项 b:企业按规定计算出的城市维护建设税， 借记“营业税金及附加”， 贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目； 选项c:印花税于购买印花税票时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款” 科目；选项d:转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定 资产清理”科目核算的， 转让时应交纳的土地增值税， 借记“固定资产清理”科 目，贷记“应交税费——应交土地增值税”； 土地使用权在“无形资产”科目核 算的，按实际收到的金额， 借记“银行存款”科目， 贷记“应交税费——应交土 地增值税”科目， 同时冲销无形资产的账面价值， 贷记“无形资产”科目， 按其 差额计入“营业外支出”科目或“营业外收入”科目。因此，本题应选择 b项。 17. 【正确答案】 c 18. 【正确答案】 a
【答案解析】 选项a “货币资金”是根据“库存现金”、“银行存款”和“其 他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列，选项 a正确；选项b “应
收票据”是根据“应收票据”总账科目余额减去其备抵账户“坏账准备”余额 后的净额填列， 不符合题意； 选项 c 和选项 d 根据明细账科目余额计算填列， 不 符合题意。 19. 【正确答案】 d
【答案解析】 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内 的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动，选项 d 正确。 20. 【正确答案】 d
【答案解析】 选项a和选项b属于现金内部发生的变动，不影响现金流量，其 中 1 个月到期的债券属于现金等价物； 选项 c 不影响现金流量； 选项 d 会引起现 金流量发生变动，选项 d 正确。 21. 【正确答案】 B
【答案解析】 流动比率—速动比率二流动资产/流动负债—（流动资产—存货）
/流动负债二存货/流动负债，由此可知，年末存货二60X（2.0 — 1.2 ）= 48 （万 元），平均存货二（52+ 48）/2 = 50（万元），存货周转率=100/50 = 2（次）。 22. 【正确答案】 B
【答案解析】 权益净利率二销售净利率X资产周转率/ （1—资产负债率），去 年的销售净利率X资产周转率二5%X 2.4 = 12%,今年的销售净利率X资产周转 率二5.4 %X 2.2 = 11.88 %，因为资产负债率不变，所以，答案为 B。 23. 【正确答案】 A
【答案解析】 保留盈余每股增加5— 2二3 （元），去年年末普通股股数二600/3 =200（万股），去年年末股东权益二30X 200= 6000 （万元），负债总额=10000 —6000= 4000 （万元），资产负债率=4000/10000 X 100%= 40%。 24. 【正确答案】 B
【答案解析】 根据资产负债率为 60%可知，负债总额：股东权益= 60%：40% =3：2，因此，产权比率= 3/2X100%= 150%。 25. 【正确答案】 C
【答案解析】 权益乘数=资产 / 股东权益=（负债+股东权益） /股东权益= 1 +产权比率= 2.2。
26. [ 答案]: B
[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反 映。。
27. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 发行债券收到的现金、 发生筹资费用所支付的现金、 分得股利所收到的 现金是筹资活动产生的现金流量。 28. [ 答案]: A
[解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付 的其他与经营活动有关的现金”中反映； 支付的在建工程人员的工资应在“购建 固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。 29. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。 30. [ 答案]: D
[ 解析]: 以固定资产对外投资， 不涉及现金及等价物， 所以不影响企业的现金流 量。 31. [ 答案]: B
[ 解析 ]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、 利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。 32. [ 答案]: B
[ 解析 ]: 本期退回的增值税应在“收到的税费返还”项目中反映。 33. [ 答案]: C
[ 解析]: 企业购买股票时， 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股 利，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。 34. [ 答案]: B
[解析]: 企业收回该现金股利时， 应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项 目反映。 35. [ 答案]: B
[ 解析 ]: 支付的审计咨询费用应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 中反映。
36. [ 答案]: C
[ 解析 ]: 融资租入固定资产发生的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中反映。 37. [ 答案]: C
[ 解析 ]: 企业用现金支付购买材料款， 会引起企业现金的减少， 所以会影响现金 流量净额变动。 38. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 代购代销业务收到的现金应在“销售商品、 提供劳务收到的现金”项目 中反映。
39. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 购买固定资产会减少企业现金流量。 40. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中“销 售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。 41. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 现金流量表中的现金流量可分为经营活动、 投资活动和筹资活动的现金 42. [ 答案]: B
[ 解析 ]: 在会计期间内投资于证券市场的现金数额在现金流量表及其补充资料 中未得到披露。
43. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 股东是企业的所有者， 与企业最为息息相关， 所以最关心企业的内在风 险和报酬。
44. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 企业计提坏账准备较低（一般为 5%或低于 5%），应说明理由。 45. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 会计报表重要项目注释在会计报表附注中说明。 46. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 现金流量表是以现金为基础编制的。 47. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表及其附表。 48. [ 答案]: C
[ 解析 ]: 资产负债表日后的非调整事项，应在会计报表附注披露。 49. [ 答 案］: C
[ 解析 ]: 企业应在会计报表附注披露会计政策变更的内容和理由。 50. [ 答 案］: C
[ 解析 ]: 差旅费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 51. [ 答 案］: D
[ 解析 ]: 会计报表附注中的“已贴现的商业承兑汇票”， 需根据“应收票据登记 薄”的有关数据填列。 52. ［ 答案］: C
［ 解析 ］: 对计提坏账准备计提比例较大的（计提比例一般超过 40%及以上），应 在会计报表附注中单独说明计提的比例及其理由。 53. ［ 答案］: D
［ 解析 ］: 企业计提的折旧因不影响现金流量净额， 所以不在上述三种活动的现金 流量中反映。
54. [ 答 案］: C
[ 解析 ]: 内部报表是企业自主决定编制，国家没有必要规定其格式。 55. [ 答 案］: C
[ 解析 ]: 资产负债表中资产是按项目的流动性排列的。 56. [ 答 案］: B
[ 解析 ]: 所有者权益内部各个项目按稳定性排列。 57. [ 答 案］: B
[ 解析 ]: “预提费用”科目期末如有借方余额，应合并在“待摊费用”中反映。 58. [ 答 案］: C
[ 解析 ]: 资产负债表上的“应收票据”项目包括银行承兑汇票和商业承兑汇票， 但不包括已向银行贴现和已背书转让的应收票据
59. [ 答 案］: A [ 解析 ]: “应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在资产负债表“预 收账项目内填列。 款” 案］: B 60. ［ 答 “预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在资产负债表“应 付账款”项目内填列
61. [ 答 案］: B
[ 解析 ]: 待摊费用应根据“待摊费用”的借方余额和“预提费用”的借方余额 填列 62. ［ 答 案］: D
［ 解“货币资金”包括其他货币资金，银行汇票存款、银行本票存款和在途 资金均为其他货币资金。 63. ［ 答案］: C ［ 解析 ］: 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表 64.［ 答案］: A
[ 解析 ]: 企业收到退回的增值税应在利润表中的“补贴收入”项目反映。 65. [ 答 案］: B
[ 解析 ]: “直接法”的“间接法”是针对经营活动的现金流量而言的。 66. [ 答 案]: A
[ 解析 ]: 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在“预收账款” 项目填
列。
67. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 资产负债表中负债和所有者权益是按权益顺序排列的。 68. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 工程物资不是企业的存货。 69. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 利润分配表可以是利润表的一部分，也可以是一张独立的会计报表。 70. 答案]: D
[ 解析 ]: “其他转入”项目反映盈余公积补亏数额等。 71. [ 答案]: A
[ 解析 ]: 损益表是反映企业一定期间内生产经营成果的会计报表。 72. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 资产负债表中的“未分配利润”项目， 应根据“本年利润”科目和“利 润分配”科目的余额计算填列。 73. [ 答案]: C
[ 解析 ]: “待摊费用”科目期末如为贷方余额， 应在资产负债表的“预提费用” 项目反映。
74. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 将于一年内到期的长期债券投资， 在资产负债表中应在流动资产类下单 独设置“一年内到期的长期债券投资”项目加以反映。 75. [ 答案]: D
[ 解析 ]: 增值税不在“主营业务税金及附加”中反映。 76. [ 答案]: D
[ 解析 ]: “生产成本”的借方余额，应在资产负债表中的“存货”项目反映。
二、多项选择题
1. 【正确答案】 AB
【答案解析】 赊销一批货物，结果导致应收账款增加，存货减少，因为售价高 于成本，所以，应收账款增加额大于存货减少额， 流动资产增加， 速动资产增加， 因此，导致流动比率提高，速动比率提高。 2. 【正确答案】 BCD
【答案解析】2005年末资产负债率二800/2000 X 100%= 40%，权益乘数二1/ (1 — 40%)= 1.67 ；产权比率=800/ (2000-800)= 2/3，有形 净值债务率二
800/ (1200— 150)X 100%= 76.19 %，已获利息倍数=(500+ 180+ 120) /120 =6.67 o
3. 【正确答案】 ABD
【答案解析】 收回应收账款、用现金购买债券和以固定资产对外投资(按账面 价值作价)时资产总额不变，负债总额也不变，所以，资产负债率不变。接受所 有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加， 负债占总资产的相 对比例减少，即资产负债率下降。
4. 【正确答案】 AD
【答案解析】 摊销 待摊费用会导致流动资产减少，不会影响存货和流动负债， 因此，会导致流动比率和速动比率降低， A的说法正确，B的说法不正确； 由于 计算保守速动比率时， 已经扣除待摊费用， 因此， 摊销待摊费用不会影响保守速 动比率，C的说法不正确；摊销待摊费用会导致当期的成本费用增加，因此会影 响当期损益。D的说法正确。 5. 【正确答案】 AB
【答案解析】 速动 比率=速动资产 /流动负债，速动资产中不包括存货，包括 货币资金和应收票据、 应收账款等等。 选项 B 导致应收账款增加， 速动资产增加， 但不影响流动负债，因 此，速动比率上升；选项 C导致流动负债和速动资产等 额减少，但由于原来的速动比率小于 1,因此，导致速动比率下降；选项 D是速 动资产内部项目的此增彼减， 不影响速动资产和流动负债，不会引起速动比率 的变化；选项A导致速动资产和流动负债等额增加，由于原来的速动比率小于1， 因此，导致速动比率上升。 6. 【正确答案】 BC
【答案解析】 (1)所谓的影响指的是“影响程度”，指的是变动的百分比。 出售固定资产导致流动资产和速动资产等额增加， 由于一般增加前的流动资产大 于速动资产，因此， 对流动资产的影响小于对速动资产的影响，所以， A的说
法不正确；( 2)营运资金=流动资产—流动负债，而出售固定资产导致流动资 产增加，不会影响流动负 债，由此可知，B的说法正确；(3)“以低于账面价 值的价格出售固定资产”会导致“营业外支出”增加，因此，会减少当期损益。 C的说法正确；(4)“以低 于账面价值的价格出售固定资产”导致固定资产减 少，同时导致流动资产增加，并且固定资产减少额高于流动资产增加额，因此， 导致总资产减少，资产负债率提 高；所以，D的说法不正确。
7. 【正确答案】 abcd
【答案解析】 资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工 中的各种存货的实际成本， 应根据“物资采购”、 “原材料”、 “周转材料—— 低值易耗
品”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销 商品”、“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计数， 减去“受托 代销商品款”、 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成 本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业， 还应按加或 减“材料成本差异”、 “商品进销差价”的金额后填列。 上述选项均应包括在资 产负债表“存货”项目中。 8. 【正确答案】 ab
【答案解析】 “短期借款”和“实收资本”两个项目应根据其总账科目余额直 接填列；“应收票据”项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准 备余额计算后填列； “应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额 合计数与“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和减去与应收账款有关的 “坏账准备”明细账的贷方余额填列。因此，应选择 ab。 9. 【正确答案】 abd
【答案解析】 非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等，应付账款 属于流动负债，因此，应选择 abd。
10. 【正确答案】 bcd
【答案解析】 “应收账款”、“预收款项”和“应付账款”项目应根据其明细 科目余额计算填列， “应收票据”项目根据其科目余额减去其备抵科目余额后的 净额填列。因此，选项 bcd 正确。 11. 【正确答案】 abd
【答案解析】 选项 c 不正确，通过编制利润表才可以分析企业的获利能力。 12. 【正确答案】 abc
【答案解析】 销售费用、管理费用和投资收益都影响企业的营业利润；所得税 费用不影响营业利润和利润总额，它影响企业的净利润。因此，选项 abc 正确。 13. 【正确答案】 abd
【答案解析】 预收款项属于流动负债，其他三项均属于流动资产，因此，应选 择 abd。
14. 【正确答案】 cd
【答案解析】 资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余 额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列，因此，应选择 cd。 15. 【正确答案】 abcd
【答案解析】 资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工 中的各种存货的实际成本， 应根据“物资采购”、 “原材料”、 “周转材料—— 低值易耗
品”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销 商品”、“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计数， 减去“受托 代销商品款”、 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成 本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业， 还应按加或 减“材料成本差异”、“商品进销差价”的金额后填列。因此，选项 a、b、c、 d 均正确。
16. 【正确答案】 abd
【答案解析】 已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；原材料 销售收入计入“其他业务收入”， 影响营业利润；出售固定资产净收益， 计入“营 业外收入”不影响营业利润； 转让股票所得收益， 计入“投资收益”， 影响营业 利润。 17. 【正确答案】 ab
【答案解析】 选项 c、d 是通过利润表反映的。 18. 【正确答案】 abcd
【答案解析】 支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所 支付的现金”项目中反映； 取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现 金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现 金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的 现金”项目中反映。因此，选项 abcd 均正确。
19. 【正确答案】 ac
【答案解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付管理人员工 资和支付的各项税费属于经营活动现金流出； 收到被投资单位利润属于投资活动 产生的现金流量；因此，选项 a和c正确。 20. 【正确答案】 abcd
【答案解析】 现金流量表中的现金包括库存现金、可随时用于支付的银行存款 和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）以及现金等价 物。
21. 【正确答案】 abd
【答案解析】 三个月内到期的国库券在“现金及现金等价物净增加额”中列示； 其他三项均属于投资活动产生的现金流量。 22. 【正确答案】 abc
【答案解析】 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性 金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、 应收利息、应收股利、其他应收款、 存货和一年内到期的非流动资产等。 因此，选项abc均属于流动资产，开发支出 属于非流动资产。 23. [ 答案]: AC
[ 解析]: 企业用固定资产清偿债务， 不会引起现金流量的变动； 取得债券利息收 入所收到的现金是投资活动的现金流量。 24. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 企业收回长期债权投资利息收到的现金在“取得投资收益所收到的现 金”项目；企业收回用于长期投资的固定资产不影响企业现金流量的变动。 25. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 企业会计报表附注应包括企业简介、 不符合基本会计假设的说明、 主要 的会计政策、会计报表项目注释、分部情况和重要事项揭示等内容。 26. [ 答案]: BC
[ 解析]: 经营租赁所支付的现金是经营活动产生的现金流量； 购买固定资产所支 付的现金属于投资活动产生的现金流量。 27. [ 答案]: ACD
[ 解析]: 用现金对外投资会引起现金流量净额的减少。 28. [ 答案]: BCD
[ 解析]: 发行长期债券收到的现金在筹资活动现金流量中反映。 29. [ 答案]: ACD
[ 解析]: 购买三个月到期的短期债券不影响企业现金流量， 因为三个月到期的债 券可视为现金等价物。 30. [ 答案]: ABD
[ 解析]: 支付各项税费是经营活动的现金流量。 31. [ 答案]: AD
[ 解析]: 购买机器设备所支付的增值税款、 支付的耕地占用税属于投资活动的现 金流量。 32. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 企业“处置固定资产、 无形资产或其他长期资产所收回的现金”项目反 映企业处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所收回的现金。 企业由于自然灾 害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也应在该项目反映。 33. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: “投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支 付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、 长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等费用。 34. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 企业偿还的借款利息、 债券利息在“分配股利、 利润和偿付利息所支付 的现
金”项目反映。 35. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: “不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示“债务转为资本” 项目、“一年内到期的可转换公司债券”项目和“融资租入固定资产”等项目。 36. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 企业会计制度、 会计期间、记账本位币和固定资产折旧方法都是企业会 计政策，企业应予以披露。 37. [ 答案]: BD
[ 解析]: 支付的所得税款、 支付给职工以及为职工支付的现金是经营活动产生现 金流量。 38. [ 答案]: CD
[ 解析 ]: 预付账款、待摊费用是企业的资产项目。 39. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 会计政策变更的内容和理由、 会计政策变更的影响数、 会计估计变更的 影响数和会计估计变更的影响数不能合理确定的理由应当在会计报表附注中披 露。 40. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 计提的资产减值准备、固定资产计提折旧不涉及企业的现金流量 41. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: 企业的现金流量分为： 经营活动的现金流量、 投资活动的现金流量和筹 资活动的现金流量。 42. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露： 关联方关系的性质、 交易的类型及其交易因素。 其中交易因素又包括交易金额或 相应的比例，未结算项目的金额或相应比例。 43. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: “短期投资”项目反映企业持有时间不超过 1 年的股票、债券、基金和 其他投资。企业 1 年内到期的委托贷款也在本项目中反映。 44. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 银行汇票存款和银行本票存款在“贷币资金”项目反映。 45. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: 资产负债表中“长期待摊费用”反映企业租入固定资产改良支出、 固定 资产大修理支出以及摊销期限在 1年以上的其他待摊费用。摊销期限在 1年以下 的其他待摊费用，在“待摊费用”项目反映。 46. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: “在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付 安装的设备价值、 预付出包工程的价款、 未完建筑安装工程已耗用的材料、 工资 和费用支出、已建筑完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。 47. [ 答案]: CD
[ 解析 ]: 年初数、期末数是资产负债表项目均需填列的两栏。 48. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: 增值税不在“主营业务税金及附加”中反映。 49. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 提取职工奖励及福利基金、 提取储备基金、 提取企业发展基金和利润归 还投资
均为利润分配表项目。 50. [ 答案]: AC
[ 解析 ]: 支付给生产工人的补贴在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 中反映；支付的主营业务税金及附加在“支付的各项税费”项目反映。 51. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 现金流量表中的现金包括库存现金、 银行存款、 其他货币资金和现金等 价物。 52. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 用直接法编制现金流量表， 在补充材料中按间接法将净利润调为经营活 动的现金流量。
53. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: “销售商品、提供劳务收到的现金”本期销售商品、提供劳务收到的现 金、前期销售商品本期收到的现金、 前期提供劳务本期收到的现金、 本期预收的 账款均在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。 54. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 企业收到退还的增值税、 消费税、营业税、 所得税和教育附加返还均在 “收到的税费返还”项目中反映。 55. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 企业代购代销业务收到的现金、 企业销售材料收到的现金均在“销售商 品、提供劳务收到的现金”中反映。 56. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映：本期购入商品、提供劳 务支付的价款（包括增值税进项税额）；本期支付前期购入商品、接受劳务的未 付款项和本期预付款项。
57. [ 答案]: BCD
[ 解析 ]: 在建工程人员的工资在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支 付的现金”项目中反映； 企业支付的离退休人员的费用在“支付的其他与经营活 动有关的现金”中反映。 58. [ 答案]: BCD
[ 解析]: 利润分配表是利润表的附表，所以选项 A 不正确。 59. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: “货币资金”反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的合计数。 60. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 在存在控制关系的情况下， 关联方如为企业时， 不论他们之间有无交易 都应在会计报表附注中披露： 企业经济性质或类型、 名称、法定代表人、 注册地、 注册资本及其变化；企业的主营业务；持有股份或权益的变化。 61. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 重要项目包括应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期 待摊费用等
62. [ 答案]: ACD
[ 解析 ]: 经营租入固定资产所有权不属于企业； 已结转的盘亏固定资产原值和已 结转的清理固定资产原值都已从“固定资产”的贷方转入企业的成本账户， 所以 不包括在资产负债表“固定资产原值”项目中。 63. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: “材料采购”、“分期收款发出商品”、“生产成本”和“材料成本差 异”均会影响资产负债表中“存货”项目金额。 64. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品和生产成本均应在 “存货”项目反映。
65. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: 银行对账单不是资产负债表的资料来源。 66. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 按编制时间不同，财务会计报告可以分为年度、半年度、季度和月度。 67. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 68. [ 答案]: ABC
[ 解析 ]: 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 69. [ 答案]: AB
[ 解析 ]: 会计期末，企业结转“本年利润”的贷方余额时， 应借记“本年利润”， 贷记“利润分配—未分配利润”。 70. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 企业的生产经营情况、 盈亏情况及利润分配情况、 资金增减和周转情况 和资本结构及其变动情况均应在企业财务情况说明书中反映。 71. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 会计报表附注中重要事项的揭示包括： 承诺或担保事项、 或有事项、 资 产负债表日后的非调整事项、重要资产转让及其出售情况和重大投资和融资活 动。 72. [ 答案]: ABCD
[ 解析 ]: 企业发行新的股票、 企业对另一企业进行巨额投资、 外汇汇率发生较大 变动、董事会决定发放股票股利均为非调整事项。 73. [ 答案]: ABCD
[ 解析]: 投资者、债权人、 企业管理人员、 企业职工均是企业财务会计报告使用 者。
三、判断题
1. 【正确答案】 错
【答案解析】 “长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期 借款”科目所属的明细科目中将“在一年内到期的、 且企业不能自主地将清偿义 务展期的长期借款”后的金额计算填列。 2. 【正确答案】 对 3. 【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借 方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的 “坏账准备”明细账的贷方余额计算填列。 4. 【正确答案】 错
【答案解析】 应交的增值税在资产负债表的“应交税费”项目反映，与利润表 项目无关。
5. 【正确答案】 错
【答案解析】 “应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工 资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性 福利、辞退福利等各种薪酬。
6. 【正确答案】 对 7. 【正确答案】 错
【答案解析】 “预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属 各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 如“预收账款”科目所属各明细科目期 末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 8. 【正确答案】 对 9. 【正确答案】 错
【答案解析】 “预付款项”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产 负债表“应付账款”项目填列。 10. 【正确答案】 错
【答案解析】 “应付账款”、“预付账款”、“应收账款”、“预收账款”项 目应根据明细科目余额计算填列。 11. 【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表中确认的资产有的并不是企业所拥有的，但属于企业 控制的，如融资租入的固定资产。 12. 【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账 款”所属明细账贷方余额合计填列。 13. 【正确答案】 错
【答案解析】 固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。 14. 【正确答案】 错
【答案解析】 “长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额 减去将于一年内摊销的数额后的金额填列。 15. 【正确答案】 错
【答案解析】 “利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配 项目的数额一致。
16. 【正确答案】 对
【答案解析】应收账款周转天数二营业周期—存货周转天数二 60-20 = 40（天）, 应收账款周转率=360/40 = 9 （次）。 17. 【正确答案】 对
【答案解析】 全部资产现金回收率/现金债务总额比二（经营现金流量净额宁全 部资产）宁（经营现金流量净额宁债务总额） 二债务总额/全部资产X 100%=资 产负债率二25%,权益净利率二资产净利率X权益乘数二资产净利率 / （1—资产 负债率）=7.5 %/75 %= 10%。 18. 【正确答案】 错
【答案解析】 权益 净利率二资产净利率X权益乘数二资产净利率/ （1-资产负债 率）=（净利润/平均资产）/ （1—资产负债率），今年与上年相比，净利润增 长 8%,平均资产 增加 7%,表明资产净利率提高；平均资产增加 7%,平均负 债增加 9%，表明资产负债率提高。由此可以判断，该公司权益净利率比上年提 高了。 19. 【正确答案】 对
【答案解析】 期末 每股净资产二期末净资产/期末普通股股数，期初每股净资 产二期初净资产/期初普通股股数，平均每股净资产二[（期初净资产/期初普通 股股数）＋（期末净
资 产/期末普通股股数） ]/2 ，由于当年股数没有发生增减 变动，所以，期初普通股股数二期末普通股股数，平均每股净资产二 [（期初净
资产/期末普通股股数） +（期末净资产/期末普通股股数）]/2二平均净资产/ 期末普通股股数； 由于无优先股并且当年股数没有发生增减变动， 所以，每股收 益二净利润/期末普通股 股数，由此可知：每股收益十平均每股净资产二净利润 /平均净资产，而：资产净利率X权益乘数二净利润/平均净资产二160%，所以: 每股收益十平均每股净 资产二160%，每股收益=160%X平均每股净资产=160% X 2=3.2 （元）。 20. 【正确答案】 错
【答案解析】现金流动负债比二经营现金流量净额/流动负债二（经营现金流入 —经营现金流出）/流动负债=（1200— 800） /500 = 0.8。 21. 【正确答案】 错
【答案解析】 股利保障倍数越大，支付股利的能力越强，而股利支付率二 1/股 利保障倍数，因此，股利支付率越低，表明支付股利的能力越强。 22. [ 答案]: 正确
[ 解析 ]: 企业应设置“一年内到期的长期负债”项目反映将于一年内到期的长 期负债。 23. [ 答案]: 错误
[ 解析]: “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的内容包括预收的账款。 24. [ 答案]: 错误
[ 解析 ]: 应用直接法编制现金流量表， 在补充资料中按间接法将净利润调节为经 营活动的现金流量。 25. [ 答案]: 正确
[ 解析]: 现金流量表是以现金为基础编制的， 这里的现金是个广义的概念， 包括 现金及现金等价物。 26. [ 答案]: 正确
[ 解析]: 企业产生的现金流量可分为经营活动的现金流量、 投资活动的现金流量 和筹资活动的现金流量。 27. [ 答案]: 正确
[ 解析 ]: 外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金在企业利润分配表中 的“提取职工奖励及福利基金”项目反映。 28. [ 答案]: 正确
[ 解析]: 现金流量表反映了企业一定时期现金及其等价物流入和流出。
29. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 应交的增值税在“应交税金”项目反映。 30. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 通常，利润表的各项目均需填列“本月数”和“本年累计数”两栏。 31. [ 答 案 ]: 正确
[ 解析 ]: 企业尚未转销的递延税款借方余额在资产负债表上的“递延税款借 项”项目反映。 32.[ 答案 ]: 正确 [ 解析 ]: 企业应根据“长期应付款”科目的期末余额， 减去“未确认融资费用” 科目期末余额后的金额填列资产负债表上的“长期应付款”项目。
33. [ 答 案 ]: 正确
[ 解析 ]: 预提费用期末若有借方余额，应在“待摊费用”项目反映。 34. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“销售商品、 提供劳务收 到的现金”反映。
35. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业分得的股票股利不涉及企业的现金流量， 所以不在现金流量表中反 映。
案 ]: 正确 36. [ 答
[ 解析 ]: 利润表的格式有单步式和多步式两种， 我国企业会计制度规定， 我国企 业的利润表采用多步式
37. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量反映。 38. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业应在财务情况说明书中详细说明企业的盈亏情况和利润分配情况。
案 ]: 正确 39. [ 答
[ 解析 ]: 企业重大的投资和融资活动应在会计报表附注中的“重要事项的揭 示”项目披露。 40.[ 答案 ]: 正确
[ 解析 ]: 会计报表附注一般包括企业简介、 不符合会计基本假设的说明、 主要的 会计政策、会计报表项目注释、分部情况等事项。
41. [ 答 案 ]: 正确 [ 解析 ]: “债务转为资本”不影响企业的现金流量， 但影响资产和负债而且比较 重要，所以应在现金流量表中“不涉及现金收支的投资和筹资活动”中填列
42. [ 答 案 ]: 正确
[ 解析 ]: 企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中 反映。 43. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业预交的营业税应在“支付的各项税费”中反映。 44. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业收回长期债权投资本金所收到的现金应在“收回投资所收到的现 金”项目反映；收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。 45. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业收到退还的所得税税金应在“收到的税费返还”项目反映。 46. [ 答案 ]: 正确
[ 解析 ]: 应收账款”科目所属明细科目期末的贷方余额， 应在资产负债表“预收 账款”项目列示。
47. [ 答案]: 正确
[ 解析 ]: 企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他与经营活动有关的现 金”项目反映。
48. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业购入到期还本付息的债券应收的利息， 在资产负债表“长期债权投 资”项目反映。
49. [ 答案 ]: 正确
[ 解析 ]: 企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目反映。 50. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业购置固定资产，实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 51. [ 答案 ]: 正确
[ 解析 ]: “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工， 以及为职工支付的现金。 52. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“购买商品、 接受劳务 支付的现金”项目反映。 53. [ 答案 ]: 错误
[ 解析]: 企业购买债券时， 实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券 利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
54. [ 答 案 ]: 错误
我国财务会计制度规定，资产负债表的结构采用账户式结构。 [ 解析 ]:
55. [ 答 案 ]: 错误 [ 解析 ]: 企业租入固定资产改良支出应在“长期待摊费用”项目反映。 56.[ 答案 ]: 错误 [ 解析 ]: 企业资产负债表中的“应收票据”项目不应包括已贴现的商业承兑汇
o
案 ]: 错误 57. [ 答
财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
[ 解析 ]:
58. [ 答 案 ]: 错误 [ 解析 ]: 企业财务会计报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、 企业管理人员、职工和社会公众等。
59. [ 答 案 ]: 错误
[ 解析 ]: 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 60. [ 答 案 ]: 正确
[ 解析 ]: 资产内部的项目按流动性的大小或变现能力的强弱进行排列， 流动性越 大，变现能力越强的资产排在最前面，反之，则排在后面 61. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 资产负债表中，负债列于所有者权益之前。 62. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 银行汇票存款不在“应收票据”中反映，它属于企业的一项货币资金。 63. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 资产负债表各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。 64. [ 答案 ]: 正确
[ 解析]: 企业编制资产负债表的资料来源有： 总账余额、 明细账余额、 备查登记 薄记录等。
65. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: 其他货币资金也在企业资产负债表上的“货币资金”项目反映。 66. [ 答案 ]: 错误
[ 解析 ]: “应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应 收其他单位的利润，也包括在本项目内。 67. [ 答案 ]: 正确
[ 解析]: 企业“短期股资”项目反映的内容包括企业 1 年内到期的委托贷款。 68. [ 答案 ]: 正确
[ 解析 ]: 所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定程度而依次排列， 稳定性越 强的项目排在越前面，反之排在后面。 69. [ 答案 ]: 正确
[ 解析]: 根据《企业财务会计报告条例》 的规定， 企业在编制年度财务会计报告 前，应当全面清查资产，核实债务。 70. [ 答案]: 正确
[ 解析 ]: 委托代销商品所有权仍属于企业， 所以应列示在资产负债表的“存货” 项目内。
四、计算题
1.
（1） “营业收入”项目金额= 5 000 — 100+ 300— 60= 5 140 （万元） （2） “营业成本”项目金额= 4 000 — 60+ 200— 40= 4 100 （万元） 2.
应收账款”项目金额= 600+ 100— 80= 620（万元） 预付款项”项目金额= 320+ 20= 340（万元） 应付款项”项目金额= 400+ 60= 460（万元） 预收款项”项目金额= 800+ 40= 840（万元） 3.
( 1 )“长期借款”项目金额=( 300+ 600+ 450)— 450=
900(万元)
( 2)长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额= 450(万元) ( 3)“长期待摊费用”项目金额= 50— 20= 30(万元)
( 4)长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额= 20(万 元) 4.
该企业 2007年利润表中有关项目的金额为 （1） 营业利润=45 000 X（ 20— 12）+ 30 000 — 50 000 = 340 000 （元） （2） 利润总额= 340 000+3 000=343 000（元） （3） 本年应交所得税= [343 000—2 500+（25 000—20 000）+（20 000—15 000） ]X33%= 115 665（元）
(4) 净利润=343 000 - 115 665 = 22 7335 (元) 5.
利润表
编制单位：丁公司 2007年度 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以 一 号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 单位：万元
本期金额 4 650 2 505 150 75 270 30 225 45 60 1 500 135 60 1 575 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减：所得税费用 450 四、净利润(净亏损以一号填列) 1 125 6. 【正确答案】 (1)股票获利率二每股股利/每股市价，从XI年的5至X3 年的3,呈现下降趋势，但每股股利在三年中均维持在 2.50元不变，故每股市 价为上升走势。
(2) 股利支付率二每股股利/每股盈余，呈现下降趋势(60-40)，由于分子不 变，故分母逐渐变大，所以，每股盈余为上升走势。
(3) 市盈率二每股市价/每股盈余二股利支付率/股票获利率，呈现上升趋势 (12—13.33);
(4) 速动比率/流动比率=1—存货/流动资产，流动比率逐年降低(2.8 -2.0)， 速动比率却逐渐上升(0.7-1.2 )，由此可知流动资产中存货的比重越来越
小；
(5) 由于速动比率逐渐上升(0.7 -1.2 )，故公司支付到期负债不会越来越困 难；
6)应收账款周转率二销货收入/平均应收账款，呈现上升趋势(8.6次-10.4 次)。由此可知，X3年顾客清偿账款的速度较XI年快；
(7) 表中的经营活动流入流出比大于 1,说明经营现金流量为正数；投资活动 流入流出比小于1,说明投资活动现金流量为负数；筹资活动流入流出比或大于
1或小于1,说明筹资活动的现金流量是正负相间的。根据这些分析可知，该公 司属于健康的正在成长的公司；
(8) 股利支付率降低意味着留存盈利比率提高，由于该公司属于健康的正在成 长的公司，因此股利支付率降低的主要原因是为了扩大经营规模； (9) 市净率大于1表明企业资产的质量好，该公司三年的市净率均大于 1并且 逐渐增加，由此可知，资产的质量很好并且越来越好，不但有发展潜力并且发展 潜力越来越大；
（ 10）现金债务总额比反映企业承担债务的能力， 该比率越高， 企业承担债务的 能力越强，该公司现金债务总额比逐渐升高， 由此可知， 企业承担债务的能力正 在增强；
（11）现金股利保障倍数可以说明支付现金股利的能力， 该比率越大， 说明支付 现金股利的能力越强， 该公司现金股利保障倍数逐渐增大， 由此可知， 支付现金 股利的能力正在增强。 7. 【正确答案】
（1）计算 2005 年的权益乘数、资产净利率、销售净利率和边际贡献率
权益乘数=平均总资产/平均股东权益=（10000+ 11024） / （4100+ 4660） = 2.4
资产净利率=权益净利率 /权益乘数= 12/2.4 =5 销售净利率=资产净利率 /资产周转率= 5/2.5 =2
销售收入=资产周转率X平均总资产= 2.5 X（ 10000+ 11024） /2 = 26280 （万 元）
边际贡献率=（销售收入—变动成本） /销售收入X 100=（ 26280 - 10512） /26280X100= 60
（边际贡献率的计算公式参见教材第十二章）
（ 2）计算 2005 年的销售现金比率和现金流动负债比（流动负债按照平均数计 算） 销售现金比率=经营现金流量净额 / 含税销售额= 5000/（26280X1.17）= 0.16 现金流动负债比=经营现金流量净额 / 流动负债= 5000/[ （ 680+ 720） /2] = 7.14
（3）计算 2005年的流动资产周转率、 存货周转率、 应收账款周转率和已获利息 倍数
年初流动资产=年初流动比率X年初流动负债=2.5 X 680= 1700 （万元） 年末流动资产=年末流动比率X年末流动负债= 3.2 X 720= 2304 （万元） 平均流动资产=（ 1700+ 2304） /2 = 2002（万元）
流动资产周转率=销售收入 /平均流动资产= 26280/2002=13.13（次）
年初存货=（年初流动比率—年初速动比率）X年初流动负债=（2.5 — 2.0 ）X 680 = 340（万元）
年末存货=（年末流动比率—年末速动比率）X年末流动负债=（3.2 — 2.8 ）X 720 = 288（万元）
平均存货=（ 340+ 288） /2 = 314（万元）
存货周转率= 15700/314=50（次） 应收账款周转天数=营业周期—存货周转天数= 31.2—360/50=24（天） 应收账款周转率= 360/24=15（次） 净利润=平均股东权益X权益净利率=（ 4100+ 4660） /2 X 12= 525.6 （万 元）
税前利润=净利润 /（1—所得税率）= 525.6/ （1—40）=876（万元） 息税前利润=税前利润+利息费用= 876+ 219= 1095（万元） 已获利息倍数=息税前利润 /利息费用= 1 095/219 = 5
（ 4）计算 2005 年末产权比率和每股账面价值
产权比率二负债总额/股东权益XI 00 =(资产总额-股东权益) /股东权益 X 100
=(11024— 4660) /4660 X 100= 136.57
每股账面价值二年末普通股股东权益/年末普通股股数 =(年末股东权益-年末优先股权益)/年末普通股股数 =(4660— 100) / (年初普通股股数+ 50— 20)
=4560/ (年初普通股股数+ 30) 年初普通股股数二年初普通股股本/普通股每股面值
=(年初股东权益-年初留存收益-年初资本公积-年初优先股权益) =(4100— 1800— 1200- 100) /2 =500 (万股)
每股账面价值=4560/ (500+ 30)= 8.60 (元)
(5) 计算2005年每股收益、每股股利、股票获利率和留存盈利比率 加权平均普通股股数=500+ 50X 6/12 — 20X 3/12 = 520 (万股) 年末普通股股数=500+ 30= 530 (万股)
/2
每股收益=(净利润—优先股股利)/加权平均普通股股数=(525.6 — 5.6 ) /520 =1 (元) 每股股利=普通股现金股利/年末普通股股数=159/530 = 0.3 (元) 股票获利率=每股股利/每股市价X 100= 0.3/5 X 100= 6
留存盈利比率=(净利润—优先股利—普通股利) /净利润X 100 =(525.6 — 5.6 — 159) /525.6 X 100 =68.68
(6) 计算2005年末的市盈率和市净率 市盈率=每股市价/每股收益=5/1 = 5 市净率=每股市价/每股净资产=5/8.60 = 0.58 8. 解：
(1) 每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外的加权平均普通股股数= 2100/3000 = 0.7
(2) 市盈率=每股市价/每股盈余=10.5/0.7 = 15
每股股利=支付普通股的现金股利/普通股发行在外股数= 1200/3000 = 0.4 股利支付率=每股股利/每股盈余=0.4/0.7 = 0.57
(3) 每股净资产=年末净资产/普通股总股本=7000/3000 = 2.33 9. 解：
(1) 经营性现金流入=40000*70%+41000*20%+36000*10%=39800 元 (2) 经营性现金流出
=8000*70%+5000+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000*10%=2990万 元 (3) 现金余缺 80+39800-29900-12000=-2020 万元(短缺) (4) 应向银行借款的最低金额=100+2020=2120万元
(5) 4 月末应收账款余额=40000*30%+41000*10%=1610万元 10.
财务比率 1.流动比率 2.速动比率 3.资产负债率 4.已获利息倍数 5.存货周转率 6.应收账款周转率 7.销售毛利率 8.销售净利润率 9.权益利润率 本 公 司 1.98 1.25 61.90% 1.77 7.89 6.74 22.06% 2.72% 15.87% 行业平均水平 2 1 50% 4 6 9 20% 8% 10%
10. 解： （1） 2000年年末的所有者权益总额=1500*125%=1875万元 （2） 2003年年初的所有者权益总额=4000*1.5=6000万元 （3） 2003年年初的资产负债率 4000/（4000+6000）=40%
（4） 2003年年末的所有者权益总额和负债总额
资本积累率=（年末所有者权益-6000）/6000=150%
年末所有者权益=15000万元
资产负债率=负债总额/（15000+负债总额）=0.25 负债总额=5000万元 （5） 2003 年年末的产权比率=5000/15000=33.33% （6） 2003年的所有者权益平均余额和负债平均余额
所有者权益平均余额=（6000+15000）/2=10500万元 负债平均余额=（4000+5000）/2=4500万元 （7） 2003 年的息税前利润 1005/（1-33%）+4500*10%=1950万元 （8） 2003 年总资产报酬率=1950/（10500+4500）=13% （9） 2003 年已获利息倍数=1950/4500*10%=4.33
11. ［答案］:“应收账款”项目金额 =60000+10000=70000（元） 12. ［答案］:应收账款净额=160000-500=159500 （元） 13. ［答案］:
分得股利或利润所收到的现金=100000元
处置固定资产而收到的现金净额=800000-50000=750000元 购建固定资产所支付的现金=350000元
投资活动现金流量净额=750000+100000- 350000=400000元 14. ［答案］:
销售商品、提供劳务收到的现金 =4000000+2000000+200000+680000=688000元 15. ［答案］:该企业销售商品的现金流入为936-50=886 （元）
五、综合题
1.
（1）编制会计分录 ①销售商品： 借：应收票据 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费一一应交增值税（销项税额） 102 000
结转成本：
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
②交付b公司委托代销的商品时： 借：委托代销商品
贷：库存商品 ③ 收到b公司交来的代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 ---------
借：销售费用 贷：应收账款 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
250 000 250 000
468 000 400 000
应交增值税（销项税额） 68 000 20 000 20 000 250 000 250 000
117 000 ④交款提货方式销售商品时
100 000 借：银行存款
应交增值税（销项税额） 17 000 贷：主营业务收入 应
交税费 --------- 60 000
60 000 借：主营业务成本
入70 000）—（主营业务成本350 000+销售费用20 000+
贷：库存商品
⑤交易性金融资产公允价值上升 借：
50 000 交易性金融资产——公允价值变动
50 000 贷：公允价值变动损益
⑥计提存货跌价准备 借：资产减值损
50 000 失
50 000 贷：存货跌价准备
⑧本月应交所得税=（主营业务收入 务600 000 +主营业务收入 400 000 +主营业
50 000 +其他业务收入 30 000 +营业外收 收入100 000 +公允价值变动损益
主营业务成本250 000 +主营业务成本60 000 +资产减值损失50 000 +其他业务成本20
000 +营业税 金及附加15 000+管理费用60 000+财务费用22 000+营业外支出18 000） X 33%
=385 000 X 33%= 127 050 （元） 借：所得税费用 127 050
贷：应交税费一应交所得税 127 050 （2）编制利润表 利润表
编制单位：甲公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
2007年6月 单本期金额 1 130 000 680 000 15 000 20 000 60 000 22 000 50 000 50 000 位：元
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益(损失以 一 号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 2、
编制该企业有关业务的会计分录: (1)借：应付票据81900
333 000 70 000 1 8 000 385 000 127 050 2 507 95 : 贷：银行存款81900
(2) 借：原材料160000
应交税费--应交增值税(进项税额)27200 贷：银行存款187200
(3) 借：银行存款45000
贷：短期投资40000
投资收益5000
(4) 借：固定资产586000
贷：银行存款586000
(5) 借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税金--应交增值税(销项税额)51000
借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 (6) 借：固定资产清理20000
累计折旧80000 贷：固定资产100000 借：固定资产清理500 贷：银行存款500 借：银行存款800
贷：固定资产清理800 借：营业外支出19700
贷：固定资产清理19700 (7) 借：短期借款50000
预提费用2000 贷：银行存款52000
(8) 借：财务费用80000
贷：长期借款80000
(9) 借：银行存款250000
贷：应收票据250000
(10) 借：银行存款421200
应收账款81900
贷：主营业务收入430000
应交税金--应交增值税(销项税额)73100
借：主营业务成本 320000
贷：库存商品 320000 （ 11）借：制造费用 60000
管理费用 36500
贷：累计折旧 96500 （ 12）借：现金 250000 贷：银行存款 250000 借：应付工资 250000 贷：现金 250000 借：生产成本 180000
管理费用 40000 在建工程 30000 贷：应付工资 250000
借：生产成本 25200 管理费用 5600 在建工程 4200 贷：应付福利费 35000 （ 13）借：生产成本 150000 贷：原材料 150000 借：生产成本 60000
贷：制造费用 60000
借：库存商品 415200 贷：生产成本 415200 解析：制造费用计算是根据上面所有
业务中涉及到的制造费用发生额合计计算出 来的，本题中只有一笔（ 11）60000； 结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入 的。
生产成本 =（12）180000＋（ 12）25200＋（13）150000＋（13）60000=415200 （ 14）借：银行存款 16146
贷：应收账款 16146
应收账款账面余额=460000+ 81900— 16146= 525754 （元）； 应提取的坏账准备=525754X 5%^ 900= 25387.7 （元）； 借：管理费用 25387.7
贷：坏账准备 25387.7
（ 15）借：营业费用 4200 贷：银行存款 4200
（ 16）借：主营业务税金及附加 1000 贷：其他应交款 1000
借：应交税金 -- 应交增值税（已交税金） 105000 其他应交款 1000
贷：银行存款 106000 （注：这些税金的金额都是题目中直接给出的， 不需要
学员自己计算， 直接使用 就可以了。） （ 17）借：长期借款 100000
贷：银行存款100000
(18) 本年应交所得税=(主营业务收入 730000-主业务成本520000-主营业务 税金及附加1000+投资收益5000-营业外支出19700-财务费用80000-管理费用
107487.7-营业费用 4200)X 33沧 862.06 元；
借：所得税862.06
贷：应交税金--应交所得税862.06 (19) 借：应交税金--应交所得税862.06
贷：银行存款862.06
(20) 借：主营业务收入 730000
投资收益5000
贷：本年利润735000 借：本年利润733249.76 贷：主营业务成本520000
主营业务税金及附加1000
财务费用80000 管理费用107487.7 营业费用4200 营业外支出19700 所得税862.06
净利润=735000-733249.76=1750.24 提取法定盈余公积与法定公益金：
借：利润分配-提取法定盈余公积175.02
--提取法定公益金87.51
贷：盈余公积-法定盈余公积175.02
-法定公益金87.51
编制资产负债表
资产负债表
2005年12月31日 年初数 年末数 负债和所有者权 益 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款
年初数 年末数 850000 565483.94 40000 250000 459100 499466.3 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 294000 244000 「200000 118100 20000 20000 预付账款
存货 待摊费用 一年内到期的 长期债券投资 流动资产合计 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 550000 455200 应付福利费 应交税金 其他应交款 ：3100 35000 -5000 1520150.24 预提费用 [2000 一年内到期的长 期负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 100000 640000 720000 50000 516500 560000 减：固定资产减 值准备 固定资产净额 560000 1029500 在建工程 650000 684200 固定资产合计 实收资本 无形及递延资 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 资本公积 盈余公积 [740000 720000 产： 无形资产 其他长期资产 100000 50000 100262.53 总计 【答案解析】
编制该企业2005年度资产负债表：
几个关键项目的期末余额计算过程如下：
1、 货币资金二期初余额 850000-( 1)81900-( 2)187200+ (3) 45000- (4) 586000 + (5) 351000- (6) 500+ (6) 800-(7) 52000+(9) 250000+(10) 421200 —(12) 250000+( 14) 16146—( 15) 4200-( 16) 106000-( 17) 100000 (20) 862.06=565483.94
2、 应收账款账户期末余额=期初余额460000+ (10) 81900- (14) 16146=525754 坏账准备期末余额=525754X 5%=26287.7 应收账款项目填列金额=499466.3
3、 存货二期初 550000+( 2) 160000- (5) 200000- (10) 320000- (13) 150000 + ( 13) 415200=455200
4、 固定资产原价=1060000+( 4) 586000- (6) 100000=1546000
累计折旧=500000- (6) 80000+( 11) 96500=516500 固定资产净值=1546000- 516500=1029500
在建工程=650000+( 12) 30000+( 12) 4200=684200
5、 应交税金=期初 3100-( 2) 27200+ (5) 51000+ (10) 73100- (16) 105000=-5000 根据题中有关资料及上述资料编制 2005年末的资产负债表(简表)如下： &长期借款中新增加80000,偿还了年初数中的一年内到期的长期负债 100000 元，长期借款中应该列示 =740000-100000+80000=720000
其中：公益金 未分配利润 所有者权益合计 3233850.24 : 总计 50087.51 1487.71 2101750.24 3359100 3233850.24
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容