企业所得税实训资料

企业所得税实训资料

某设备制造公司为居民企业，2012年境内经营业务如下： 1、取得销售收入2500万元 主营业务收入2500 2、销售成本1100万元； 营业成本1100 营业利润=2500-1100=1400万元

3发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为40万元），财务费用60万元；

广告费=2500*15%=375万元

业务招待费用发生额=15*0.6=9<2500*0.005=12.5万元 新技术研发加计扣除=40*0.5=20万元 财务费用60万元

4销售税金160万元（含120万元）； 可抵扣的税金=160-120=40万元

5营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24万元，支付税收滞纳金6万元）；

公益捐赠调增所得额36.24-274*12%=36.24-32.88=3.36万元，

6连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；

7计入成本、费用中的实发工资总额150万元，上缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。

职工工会经费=3万元 职工福利费=150*14%=21

职工教育经费调增额=6-150*2.5%=2.25万元 该公司2012年已预缴了企业所得税50万元。

该公司在A、B两国设有分支机构，在A机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20% 。在A、B两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。 应纳税额=274+6+75-20+3.36+6+2+2.25-34=314.61 A国扣除限额=314.61*（40/274）=10万元 B国扣除限额=314.61*（30/274）=7.5万元

则B国全额扣除，而A国12-10=2万元当年不得扣除

要求：办理该公司2012年年度汇算清缴工作

会计利润总额=1400+70+34-670-480-60-40-50+28+24+12+6=274万元 业务招待费用调增额=15-9=6万元

广告费调增额=450-2500*15%=450-375=75万元 加计扣除=40*0.5=20万元

公益捐赠调增所得额36.24-274*12%=36.24-32.88=3.36万元 税收滞纳金调增6万元 职工福利费调增=23-150*14%=2

职工教育经费调增额=6-150*2.5%=2.25万元 投资收益调减34万元

应纳税额=274+6+75-20+3.36+6+2+2.25-34=314.61

314.61*0.25=78.6525万元

A国扣除限额=78.6525*（40/314.61）=10万元 B国扣除限额=78.6525*（30/314.61）=7.5万元 则B国全额扣除，而A国12-10=2万元当年不得扣除 应纳税所得额=（314.61-6-10）*25%-50=24.6525万元