企业管理 上市公司内部控制存在的问题及完善措施 张信敏 （中信重工机械股份有限公司，河南洛阳４７１０３９） 摘要：内部控制是企业现代管理的重要组成部分，内部控制体系的建设是否有效直接决定着企业的管理水平和发展 方向。在资本市场快速发展的今天，上市已经是企业发展的趋势，然而上市公司内部控制中存在的一些缺陷严重影响企业 经营管理乃至发展计划的现象也是非常普遍的。本文深入分析了我国上市公司内部控制存在的问题，并针对其现状提出了 加强上市公司内部控制工作的合理建议，以完善内部控制制度，促进上市公司长远、可持续发展。 关键词：上市公司；内部控制；问题；措施 中图分类号：Ｆ２５３．７ 文献标识码：Ａ ０ 引言 内部控制是指企业为了尽快实现自身的经营目标，在日 常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整和评价等管理 措施。建立和实施一套完善的企业内部控制体系，不仅有助 于提升企业管理水平、运营水平、风险防范能力，同时还能够 提高企业竞争力。因此，建立良好、有效的内部控制制度对企 业的长远发展具有重要意义。 近年来，我国企业快速发展，其管理水平也有大幅提升， 但很多企业为了实现经济效益最大化，往往只重视利润，却 忽视了内部控制工作，使企业管理和发展严重脱节，遇到了 很大的瓶颈。加之企业上市后各方面的监管增加，必然造成 内部控制漏洞百出，不能适应资本市场的快速发展。因此，上 市公司更需要加强内部控制制度。只有对我国上市公司内部 控制中存在的问题进行有效而深刻地剖析，并不断完善内部 控制制度，这样企业才能充分抓住上市这个发展转型的契 机，才能更好地增强企业市场竞争力，使企业走得更远，发展 得更强。 １ 我国上市公司内部控制存在的问题 １．１ 内部环境不完善 内部环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化氛围并 影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础， 直接影响内部控制目标的实现。笔者从治理结构、人力资源 建设和文化建设三个方面来分析目前我国上市公司内部环 境存在的问题。 ①治理结构是最突出的问题。治理结构是企业内部控制 制度建设的基础，治理结构的完善程度必然会对企业内部控 制制度的有效性产生重大影响。然而，在当今市场环境下，虽 然大多数上市公司已经建立规范的公司治理结构，但在实际 运行过程中，对执行、监督方面的职责权限还不够明确，不能 形成良好的制衡效果，导致治理过程较为混乱。董事会结构 也不够健全，没有设立专门委员会对董事会进行多方面的监 督，使董事会凌驾于股东大会之上，无法真正发挥监督的作 用。 ②人力资源建设不够重视。人力资源政策有利于企业可 持续发展，内部控制制度的完善程度和执行效果在很大程度 上都取决于制定和执行人员的综合素质。不少上市公司未能 建立完善、系统的人力资源政策，没有把人才培养计划列入 内部控制中，或实施力度不够，只重视引入高端人才，却忽视 了后期培养，严重束缚了员工主观能动性的发挥。 ③忽视企业文化建设的重要性。良好的企业文化有利于 文章编号：１６７３—１０６９（２０１７）０５—１０—２ 员工自觉遵守企业规章制度，有利于企业在员工中形成向心 力。许多上市公司特别是中小企业对企业文化建设不够重 视，风险意识普遍较低，也缺乏对员工灌输加强企业文化建 设的意识，不利于员工形成诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和 团队协作精神，从而使企业失去向心力。这些都和企业董事、 监事、经理及其他高级管理人员没有在塑造良好的企业文化 中发挥关键作用有着很大的关系。 １．２ 风险意识不强、风险评估体系不健全 风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现 控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控 制的重要环节。建立完善的风险评估体系可以有效预防和控 制风险，降低风险发生的概率，确保企业内部控制制度的正 常运行。我国上市公司对风险都有不同程度的防范意识，但 部分企业的风险意识不强，尚未建立完善、科学的风险评估 体系，收集信息不全面，对风险缺乏及时、有效的评估，抗风 险能力只停留于表面，对深层次的潜在风险因素的分析和挖 掘不够细致，这些都会直接影响内部控制制度的执行效果， 也有可能导致管理者错误的决策，从而影响上市公司经营业 绩。 １．３控制活动不完善 控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体 方式。 在当今瞬息万变的市场环境和快速发展的资本市场下， 上市公司自身内部结构、业务范围等也不断地发生变化，而 很多企业的控制制度却常年不变，不能顺应发展的需要。 其次，控制措施也不够全面，无法涉及风险控制的各个 环节，势必造成内部控制对个别环节出现盲点，这些盲点虽 然小但有可能是企业生存发展的致命点。 最后，大部分上市公司对一些突发事件应对能力还很 弱，认为突发事件发生的可能性极小，所以事前未对突发事 件制定应急处理机制，从而造成突发事件一旦发生，企业不 知所措，严重的可能导致企业破产。 １．４信息与沟通不完善 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有 效沟通，是实施内部控制的重要条件。建立完善的信息沟通 制度，有助于确保信息沟通及时有效，有效避免因信息不对 称带来的影响，减少决策失误给企业带来的损失。我国大部 分上市公司未能完全有效地传递和沟通信息，未建立完善的 ・１０・ 企业管理 信息沟通制度，势必造成各部门之间、子公司和总部之间、企 其次，在不同的市场环境下，企业处于不同的发展阶段下，企 业和外界市场之间的信息不对称，导致内部工作的协作效率 业应对的风险往往是不同的，也是不确定的，企业应当根据 变差，并间接影响企业经营效率，不利于企业整体经营目标 实际情况对风险评估体系进行不断地完善，这样才能持续长 的ＪＪ￣１］实现。 久的发展下去。最后，企业应当对潜在风险因素进行深层次 地分析和挖掘，防患于未然。 １．５ 内部监督力度不强 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督 ２．３完善控制活动 检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及 首先，企业应该建立和完善符合实际的内部控制制度， 时加以改进，是实施内部控制的重要保证。当前还有很多企 根据自身发展的特点对不同的控制对象、市场环境和发展阶 业的内部监督部门的独立性还不强，虽然成立了内部控制实 段，采取不同的控制措施，尽量及时发现问题，以顺应变化。 施小组，但实质上还是受控于经营层和管理层，严重影响了 其次，企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合 独立性，不能有效发挥监督职能。其次，内部监督人员综合职 运用控制措施，排除盲点，对各种业务和事项实施有效控制。 业素养不高，导致内审工作的客观性和公正性得不到保证， 不能为内部控制的实施提供可靠的保障。 ２完善我国上市公司内部控制的措施 企业内部控制工作中存在的问题如果没有得到及时、 有效地解决，势必会给企业带来很多风险，影响企业的经 营管理，作为上市公司可能会导致公司股价下跌，影响相 关利益者的利益。因此，上市公司必须完善内部控制制度， 提高企业风险防范能力，从而保证企业运营活动的稳定 性。 ２．１ 完善良好的内部环境 良好的内部环境是企业内部控制制度的基础，笔者 从以下几个方面对上市公司内部环境存在的问题进行优 化： ①健全公司治理结构。首先，合理优化内部组织结构，明 确各部门的职责权限，使各部门、各机构之间能够真正实现 相互协调、相互制衡。其次，设立专门委员会对董事会进行监 督，增强其独立性，以保证股东利益。 ②加强人力资源建设。企业不仅应当将职业道德修养和 专业胜任能力一起作为选拔和聘用员工的重要标准，还应当 加强全体员工的后续培训工作，特别应当制定人才培养计 划，争取为每一位员工提供学习、培训、晋升的机会。同时应 该营造一个公平、公正、公开的良性竞争平台，充分调动员工 的积极性，从整体上提高员工的综合素质，为企业内部控制 制度提供人才支持。 ③注重企业文化建设。企业应当积极、定时安排教育培 训，向全体员工宣传企业文化，灌输树立内部控制的意识，通 过企业文化氛围熏陶的方式来引导员工对工作形成积极的 态度。其次管理层要起到关键带头作用，注重自身的行为，共 同构建良好的企业文化氛围。 ２．２ 强化风险意识、健全风险评估体系 首先，企业应该通过讲座、培训等方式强化全体员工的 风险意识，从而提高对风险的防范能力，减轻企业经营风险。 最后，企业还需建立突发事件应急处理机制，成立突发事件 应急处理小组，制订应急预案，明确责任人员，规范处理程 序，确保突发事件得到及时妥善的处理。 ２．４ 完善信息沟通制度 上市公司要建立完善的信息沟通制度，关键要确保企业 各部门之间、企业和外界的有效沟通，提高协作能力，还可以 通过市场调研、网络等多方面的渠道及时获取全面信息，加 快企业内部控制制度实施的速度，促进企业有效运行，提高 工作效率。 ２．５加强内部监督，推进内部监督机制 企业应该成立专门的内部审计机构，独立于经营管理部 门之外，尽量避免管理层的干涉，直接及时向董事会或监事 会报告，确保内部审计工作的顺利进行。其次，提高内部审计 人员的职业素养也是加强内部监督的重要措施之一，重点加 强他们监督的责任意识和客观、公正的岗位职责。 ３ 结论 综上所述，内部控制制度的建立和完善是一项长期而 复杂的工作，在市场经济和资本市场快速发展的今天，我 国上市公司在内部控制制度方面还存在不少值得注意的 问题，这需要我们从企业自身实际情况出发，根据不同的 市场环境及时制定与之相适应的改进措施，进一步完善企 业内部控制制度，从而提高企业的综合竞争力，保证企业 的可持续发展。 参考文献 【１］柏文静．上市公司内部控制案例分析［Ｊ］．财会通讯，２０１６． 【２】孙燕东，孔维明．上市公司内部控制现状及其改进［Ｊ］．财 会通讯，２０１４． ［３］ 杨丽红．机械企业内部控制问题剖析及对策［Ｊ］＿中国总 会计师，２０１６． 【４】财政部会计资格评价中心．高级会计实务【Ｍ】．经济科学 出版社．２０１６．