中级财务会计(试卷A)(答案)

恩集美大学诚毅学院试卷纸 2008 — 2009 学年 第 二 学期 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 元，增值税为1 700元，另支付运费800元，支付装卸费200元，该材料的采购成本为( C )元。 A．12 700 B．11 000 C．10 944 D．10 930 6．某企业因火灾原因盘亏一批材料，价值16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔偿款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为( D )元。 A．14 400 B．18 620 C．14 300 D．17 020 7．某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（ B ）。 A．9月28日 B．9月29日 C．9月30日 D．10月1日 8．下列业务内容应在“其它应收款”账户中核算的是（ A ）。 A．预付给职工个人的备用款项 B．预付给某公司的材料采购定金 试卷 课程名称 中级财务会计 卷别 适用专业、年财政学2007级 级 A 考试 闭卷 √ 方式 开卷 □ 装 订 线 备注 得 分 C．应收回的产品销货款 一、单项选择题(共20分，每题1分)。 D．为购货单位垫付的的运费 9．下列关于固定资产折旧的描述，正确的是（ C ）。 A．企业对未使用和不需用的固定资产不需要计提折旧 B．当月增加的固定资产当月应提折旧 C．已提足折旧仍继续使用的固定资产不提折旧 D．提前报废的固定资产，需补提折旧 10．下列项目中，不应记入固定资产入账价值的是（ B ）。 A．固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税 B．固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息 C．为建造厂房而支付的土地出让金 D．在购置固定资产过程中发生的契税 11．下列项目中，不属于无形资产的是（ C ）。 A．专利权 B．土地使用权 C．商誉 D．非专利技术 12．企业出售无形资产取得的净收益应计入（ A ）。 A．营业外收入 B．其他业务收入 1．会计信息质量的要求中，属于会计工作的基本要求的是（ A ）。 A．可靠性 B．相关性 C．可理解性 D．可比性 2．企业下列各项经济业务不能用现金结算的是（ B ）。 A．支付给职工的工资 B．出差人员必须随身携带的差旅费 C．向个人收购农产品的支出 D．D．超过1000元的零星材料采购款 3．企业办理日常结算和现金收付的账户是( A )。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 4．下列项目中，不属于存货的是（ C ）。 A．在途物资 B．周转材料 C．工程物资 D．委托加工物资 P1 5．某企业为一般税人，从外地购入原材料一批，取得的增值税发票上注明料价格为10 000P2

C．冲减管理费用 D．主营业务收入 13．预提的短期借款利息计入（ C ）。 A．预提费用 B．短期借款 C．应付利息 D．应计利息 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 得 二、多项选择题(共10分，每小题2分)。 14．企业所缴纳的税金中，不通过“应交税费”核算的是（ D ）。 A．增值税 B．代扣代缴的个人所得税 C．教育费附加 D．印花税 装 订 线 分 1．“材料成本差异”账户贷方反映的内容有（ BC ）。 A．入库材料的超支差异 B．入库材料的节约差异 C．发出材料应负担的超支差异 D．发出材料应负担的节约差异 2．下列说法中正确的有（ ABD ）。 A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B．自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值 C．投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D．如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值 E．购入需安装的固定资产其安装费不计入固定资产成本 3．资产负债表日劳务交易的结果不能可靠地估计时，收入确认的原则正确的是（ BCD ）。 A．按“完工百分比”法确认收入和成本 B．如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，并按相同金额结转劳务成本，不确认利润 C．如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本 D．如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期损失 4．银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，产生的原因有（ ABCD ）。 A．银行会计人员记账有误 B．企业会计人员记账有误 C．销售产品银行已记收款企业尚未记账 D．企业开出转账支票已记账但持票人尚未到银行办理转账 5．反映一定日期财务状况的财务报表是（ AD ）。 A．资产负债表 B．现金流量表 C．利润表 D．所有者权益变动表 P4 15．下列各项中，不计入产品成本的费用是（ D ）。 A．直接材料费用 B．辅助车间管理人员工资 C．车间厂房折旧费 D．生产过程中超标准的废品损失 16．下列各项中，应计入其他业务收入的是（ C ）。 A．罚款收入 B．出售固定资产收入 C．材料销售收入 D．无形资产所有权转让收入 17．下列收入确认的时间，正确的是（ B ）。 A．采取托收承付方式销售的，在产品发出时确认收入 B．企业发生的销货退回，应当冲减销货退回当月的销售收入 C．现销方式销售，在商品发出时确认收入 D．预收货款方式销售，在收到货款时确认收入 18．下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ A ）。 A．增发新股 B．以资本公积转增资本 C．提取盈余公积 D．提取公益金 19．当企业提取的法定盈余公积累计额达到公司注册资本的（ ）时，可以不再提取法定盈余公积。 A．30%以上 B．40%以上 C．50%以上 D．60%以上 20．资产负债表项目中，可以直接用总账余额填列的是（ D ）。 A．货币资金 B．应收票据 C．其他应收款 D．固定资产 P3

得 分 （3）借：应收账款—甲公司 5800元 三、判断题（共10分，每小题1分) 贷：坏账准备 5800元 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 装 订 线 （4）借：资产减值损失 24200元 1．法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是法律主体。( × ) 贷：坏账准备 24200元 2．委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ × ） 3．企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应2．甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出计入其他应收款。（ × ） 采用月末一次加权平均法计价。2006年4月，与A材料相关的资料如下： 4．存货按计划成本计价一般是用于企业管理水平较高，存货的品种规格繁多，收发业务频（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但繁的大中型企业。（ √ ） 因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 5．企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于（2）5日，收到3月末已暂估入库A材料的发票账单没，货款1800元，增值税额306元，账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。（ √ ） 对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 6．企业会计制度规定，无形资产应当自取得月份的下一个月份起在预计使用年限内平均摊（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值销。（ × ） 税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已用银行存款支付。 7．小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经查，短缺的50公斤确（ √ ） 定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 8．公司发放股票股利并不影响企业的股东权益，只是改变了股东权益的结构。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为（ √ ） 49500元，增值税额8415元，另支付运输费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存9．企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理入银行。 费用，都应作为期间费用处理。（ × ） 10．“利润分配—未分配利润”账户的年末余额为历年积存的未分配利润。（ √ ） 得 分 四、综合题(共60分，其中第1题8分，第2题12份，第3题12分，第4题8分，第5题20分)。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本600元。 （7）30日0公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 （2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 1．某企业有关资料如下： （1）该公司于2005年末开始计体坏账准备，年末应收账款余额为500万元，经过减值测试，公司决定按0.5%计提坏账准备。 （2）2006年3月经过合适，应收甲公司5800元和乙公司4200元的两笔贷款已无法收回，转为坏账损失。 （3）2006年7月，该公司收到3月份已转为坏账损失的甲公司账款5800元。 （4）至2006年12月31日，该公司应收账款共计900万元，经过减值测试，公司决定仍按0.5%计提坏账准备。 要求：做出以上业务的会计分录。 答：（1）借：资产减值损失 25000元 贷：坏账准备 25000元 （2）借：坏账准备 10000元 贷：应收账款 10000元 答：（1）1日，借：原材料—A材料 -2000元 贷：应付账款—暂估入库 -2000元 （2）5日，借：原材料—A材料 2172元 应交税费—应交增值税（进项税额） 334元 贷：银行存款 2506元 （3）8日，借：在途物资 36930元 应交税费—应交增值税（进项税额） 6190元 贷：银行存款 43120元 （4）11日，借：原材料—A材料 36930元 P5 P6 贷：在途物资 36930元

（5）借：原材料—A材料 51360元 应交税费—应交增值税（进项税额） 8555元 贷：其他货币资金—银行汇票存款 59915元 借：银行存款 20085元 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 （4）借：固定资产 367700元 贷：在建工程 367700元 （5）每年折旧额=367700/5=73540元 借：制造费用 73540元 贷：累计折旧 73540元 （6）报废时固定资产账面价值=367700-73540*3=147080元 借：固定资产清理 147080元 累计折旧 220620元 贷：固定资产 367700元 借：固定资产清理 2000元 贷：银行存款 2000元 借：营业外支出 149080元 贷：固定资产清理 149080元 4．资料：Ａ企业为一般纳税企业发生以下经济业务： （１）购入材料一批，价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，以银行存款支付。 （２）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。 （3）购入一台机器设备，价款90000元，增值税额为15300元，款项已经以银行存款支付。 （4）购入甲种原材料一批，价款40000元，增值税额6800元，共计46800元，以商业汇票支付。 （5）工程领用甲材料一批，账面价值15000元。 （6）期末结转当月的增值税。 要求：对上述业务进行账务处理。 答： （1）借：原材料 10000元 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700元 贷：银行存款 11700元 （2）借：银行存款 58500元 贷：主营业务收入 50000元 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500元 （3）借：固定资产 105300元 贷：银行存款 105300元 P8 贷：其他货币资金—银行汇票存款 20085元 （6）借：原材料—A材料 600元 贷：生产成本 600元 （7）A材料加权平均价=（20000-2000+2172+36930+51360+600）/（2000+2950+5000+50）装 订 线 =10.9062元 基本生产车间=6000*10.9062=65437.2元 车间管理=1000*10.9062=10906.2元 管理部门=1000*10.9062=10906.2元 借：生产成本 65437.2 制造费用 10906.2 管理费用 10906.2 贷：原材料—A材料 87249.6元 3．乐山公司购入一台需安装的设备，买价300000元，增值税51000元，另支付运费3000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10000元（不含增值税），增值税税率17%，应负担安装人员工资费用2000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废过程中，已用银行存款支付清理费2000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。（假定不发生其他相关税费） 要求：（1）编制购入设备、安装及安装完毕的会计分录； （2）计算每年应提的折旧，并进行账务处理； （3）固定资产报废时的会计分录。 答：（1）借：在建工程 354000元 贷：银行存款 354000元 （2）借：在建工程 11700元 贷：原材料 10000元 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1700元 （3）借：在建工程 2000元 贷：应付职工薪酬—工资 2000元 P7

（4）借：原材料 40000元 应交税费—应交增值税（进项税额） 6800元 贷：应付票据 46800元 （5）借：在建工程 17550元 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 答：（1）借：应收账款 2925000元 贷：主营业务收入 2500000元 应交税费—应交增值税（销项税额） 425000元 借：主营业务成本 2000000元 贷：库存商品 2000000元 （2）借：管理费用 5000元 贷：银行存款 5000元 （3）借：银行存款 800000元 贷：预收账款 800000元 （4）借：固定资产清理 70000元 累计折旧 80000元 贷：固定资产 150000元 借：银行存款 100000元 贷：固定资产清理 100000元 借：固定资产清理 5000元 贷：应交税费—应交营业税 5000元 借：固定资产清理 25000元 贷：营业外收入 25000元 （5）借：销售费用 15000元 贷：包装物 15000元 （7）借：预收账款 1170000元 贷：主营业务收入 1000000元 应交税费—应交增值税（销项税额） 117000元 借：主营业务成本 850000元 贷：库存商品 850000元 （8）借：银行存款 20000元 贷：其他业务收入 20000元 借：营业税金及附加 1000元 贷：应交税费—应交营业税 1000元 （9）借：管理费用 50000元 销售费用 40000元 制造费用 20000元 生产成本 150000元 贷：应付职工薪酬—工资 260000元 （10）借：资产减值损失 20000元 贷：原材料 15000元 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2550元 （6）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2550元 贷：应交税费—未交增值税 2550元 装 订 线 5．某企业2008年12月发生下列经济活动（该企业增值税税率17%，所得税税率25%） （1）12月1日，通过委托收款方式销售甲企业产品一批，该批产品价款为2500000元，增值税为425000元，产品当日发出，并办妥托收手续。该批产品成本2000000元。 （2）12月2日，对固定资产资产（行政部门使用）进行修理，修理费5000元，通过银行存款支付。 （3）12月4日，收到乙企业预付的货款800000元。 （4）12月5日，将一台不需要使用的机器设备出售，收到价款100000元。该固定资产账面原价为150000元，累计折旧80000元，没有计提减值准备。销售固定资产营业税税率为5%。 （5）12月8日，销售领用包装物一批，成本为15000元。 （7）12月10日，销售乙企业的产品已发出，销售价款为1000000元，增值税为170000元。该批产品成本850000元。 （8）12月15日，收到出租包装物租金收入20000元（营业税税率5%）。 （9）12月31日，计提本月工资，其中管理人员50000元，销售人员40000元，车间管理人员20000元，生产线工人150000元。 （10）12月31日，计提本月的存货跌价准备20000元。 （12）计算本月应交所得税（假设应纳税所得额与利润总额一致）。 要求： （1） 编制会计分录。 （2） 根据上述分录，编制利润表。 P9 P10 贷：存货跌价准备 20000元

（11）借：所得税费用 141000 贷：应交税费—应交所得税 141000 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 13 14 考 生 信 息 栏 学院 专业 班级 姓名 学号 利润表 编制单位: 装 订 线 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 15 564000 会企 02表 单位: 元 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： 本月数 本年累计数 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 16 141000 17 423000 18 19 20 年 行次 1 2 3 4 5 6 8 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 3520000 2850000 1000 55000 55000 20000 9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 11 539000 12 25000 P11 P12