跨地区经营汇总纳税企业所得税计算公式

CTA考试马上就要来临了，跨地区经营汇总缴纳企业所得税您会计算了吗?本期华政小编为您整理了跨地区经营汇总纳税企业所得税、计算方法及流程，并结合具体案例进行分析，献上此文，希望对大家有所帮助。

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根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2016年第57号)居民企业在中国境内内跨地区(指跨省、自治区区、直辖市和计划单列市))设立不具有法人资格分支支机构的，该居民企业为跨跨地区经营汇总纳税企业((以下简称汇总纳税企业))，除另有规定外，汇总纳纳税企业实行“统一计算、、分级管理、就地预缴、汇汇总清算、财政调库”的企企业所得税征收管理办法。。

第五条 以下二级分支支机构不就地分摊缴纳企业业所得税：

(一)不具有有主体生产经营职能，且在在当地不缴纳、营业业税的产品售后服务、内部部研发、仓储等汇总纳税企企业内部辅助性的二级分支支机构，不就地分摊缴纳企企业所得税。

(二)上年年度认定为小型微利企业的的，其二级分支机构不就地地分摊缴纳企业所得税。

(三)新设立的二级分支机机构，设立当年不就地分摊摊缴纳

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企业所得税。

(四四)当年撤销的二级分支机机构，自办理注销税务登记记之日所属企业所得税预缴缴期间起，不就地分摊缴纳纳企业所得税。

(五)汇汇总纳税企业在中国境外设设立的不具有法人资格的二二级分支机构，不就地分摊摊缴纳企业所得税。

第六六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇《总总计算的企业所得税，包括括预缴税款和汇算清缴应缴缴应退税款，50%在各分分支机构间分摊，各分支机机构根据分摊税款就地办理理缴库或退库;50%由总总机构分摊缴纳，其中255%就地办理缴库或退库，，25%就地全额缴入央国库或退库。

第十五条条 总机构应按照上年度分分支机构的营业收入、职工工薪酬和资产总额三个因素素计算各分支机构分摊所得得税款的比例;三级及以下下分支机构，其营业收入、、职工薪酬和资产总额统一一计入二级分支机构;三因因素的权重依次为、、。计计算公式如下：

某分支机机构分摊比例=(该分支机机构营业收入/各分支机构构营业收入之和)×+(该该分支机构职工薪酬/各分分支机构职工薪酬之和)××+(该分支机构资产总额额/各分支机构资产总额之之和)×

案例说明

我们们以分支机构数量不变、分分支机构减少、分支机构增增

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加三种情形分别举例说明明跨地区经营汇总纳税企业业所得税计算方法及流程：：

(一)分支机构数量不不变

某公司成立于20116年，总部位于北京朝阳阳区，在北京东城、西城、、河北省设有分公司。总机机构和分支机构分别依法办办理了税务登记，并接受所所在地主管税务机关的监督督和管理。2016年第一一季度总机构应纳税所得额额600万元，应纳税额1150万元;分公司三项权权重如下：

步骤一：根据据分支机构三因素权重计算算税款分配比例 东城分公公司分配比例

=(4000÷1050×)+(655÷170×)+(9500÷2550×)=++== 西城分公司分配比例

=(450÷1050×))+(80÷170×)++(1300÷2550××)=++= 河北分公司司分配比例

=(200÷÷1050×)+(25÷÷170×)+(300÷÷2550×)=++= 步骤二：总机构应缴纳的税税款=150×50%=775万元，其中的万元为财财政集中分配所得税，另万万元为总机构应分摊所得税税。分支机构应缴纳的税款款=150×50%=755万元。

步骤三：根据分分配比例计算分配税款额 东城分公司=75×=万元元 西城分公司=75×==万元 河北分公司=755×=万元

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季度终了后115日内，朝阳总机构到主主管税务机关就地申报预缴缴75万，另外75万及时时分摊并通知各分支机构。。总机构除报送企业所得税税预缴申报表和企业当期财财务报表外，还应报送汇总总纳税企业分支机构所得税税分配表和各分支机构上一一年度的年度财务报表(或或年度财务状况和营业收支支情况)(原则上只申报一一次)。各分支机构应季度度终了之日起15日内，就就其分摊的所得税额就地申申报预缴。分支机构除报送送企业所得税预缴申报表((只填列部分项目)外，还还应报送经总机构所在地主主管税务机关受理的汇总纳纳税企业分支机构所得税分分配表。

(二)分支机构构数量减少

2016年44月，河北分公司注销。当当年撤销的二级分支机构，，自办理注销税务登记之日日所属企业所得税预缴期间间起，不就地分摊缴纳企业业所得税，即2016年第第二季度企业所得税纳税申申报将不包含河北分公司。。河北分公司注销税务登记记后15日内，朝阳总部应应将河北分公司注销情况报报其主管税务机关备案，并并办理变更税务登记。注销销的分支机构无论是否参与与分配税款，总机构均需要要到主管税务机关变更备案案信息。

(三)分支机构构数量增加

注：增加的分分支机构税率不同于总机构构和其他分支机构 20116年5月在重庆增设分公公司(简称重庆分公司)，，其具

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体业务流程如下：

首先总机构需到其主管税税务机关办理税务登记变更更手续，增加其分支机构信信息，并报送《跨地区经营营汇总纳税总分机构备案表表(总机构)》完成备案手手续。

其次重庆分公司需需到其主管税务机关办理注注册税务登记手续。并报送送《跨地区经营汇总纳税总总分机构备案表(分支机构构)》、完成备案手续。

【说明】汇总纳税企业中中的总机构和分支机构无论论是否参与税款分配均需要要向主管税务机关备案。

重庆分公司2016年不不参与分摊当年企业所得税税，2016年开始分摊。。

对于按照税收法律、法法规和其他规定，总机构和和分支机构处于不同税率地地区的，先由总机构统一计计算全部应纳税所得额，然然后按本办法第六条规定的的比例和按第十五条计算的的分摊比例，计算划分不同同税率地区机构的应纳税所所得额，再分别按各自的适适用税率计算应纳税额后加加总计算出汇总纳税企业的的应纳所得税总额，最后按按本办法第六条规定的比例例和按第十五条计算的分摊摊比例，向总机构和分支机机构分摊就地缴纳的企业所所得税款。

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举例说明：22016年第一季度总机构构应纳税所得额800万元元，应纳税额200万元;;分公司三项权重如下：

重庆地区企业所得税税率率15%

步骤一：根据分分支机构三因素权重计算税税款分配比例 东城分公司司分配比例

=(400÷÷1000×)+ (800÷200×)+(10000÷3000×)=+++= 西城分公司分配比例例

=(500÷10000×)+(80÷200××)+(1500÷30000×)=++= 重庆分分公司分配比例

=(1000÷1000×)+(440÷200×)+(5000÷3000×)=+++= 步骤二：计算总机构构应分摊的所得税额=8000×50%×25%=1100万元

步骤三：计算算分支机构应分摊的所得税税额 东城分公司=8000×50%××25%=338万元 西城分公司=8800×50%××25%%=万元 重庆分公司=8800×50%××15%%=万元 此时重庆分公司司的10%税率差为万元

步骤四：将总机构和分支机机构分别计算的应纳所得税税额汇总

100+38+++=万元

步骤五：将汇汇总后的应纳所得税额按照照分配比例分摊。

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总机构构应分摊税款=×50%==万元，其中的万元为财政政集中分配所得税，另外的的万元为总机构应分摊所得得税。各分支机构应分摊税税款=×50%=万元。

东城分公司=×=万元

西城分公司=×=万元 重庆分公司=×=万元

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