本文件规定了集团及子公司会计核算应遵循的会计政策及编制会计报表、财务分析的要求。 本文件适用于集团财务部门及子公司财务部门。 2 术语和定义
无
3 规范性引用文件
《企业会计制度》 4 职责
4.1 集团财务部门负责全集团会计政策的制定及贯彻。考核各子公司的报表质量,编制集团汇总报表及按投资关系编制合并报表，并做出财务分析报告，为集团决策提供有力的支撑。 4。2 子公司财务部门负责执行此办法，按要求核算相关会计业务及编制会计报表、财务分析及会计档案管理。 5 管理原则 5。1 主要会计政策
5.1.1 核算期间：公历一月一日起至本年十二月三十一日。
5.1。2 记账本位币:人民币。国内企业按人民币作为记账本位币,境外企业可以选定一种外币作为记账本位币，但是向国内报送的财务会计报表,应折算为人民币。 5。1。3 会计记账方法：借贷记账法.
5。1。4 记账基础及计价原则： 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则及划分收益性支出与资本性支出原则。
5。1。5 外币核算记帐汇率：按上月末的汇率作为本月记帐汇率，本月末按国家公布的汇率对相关资产负债进行调整。
5。1.6 短期投资计价：按实际成本计价。
5。1。7 划分收益性支出和资本性支出界限:以宗申产业集团制定的固定资产标准为依据，属于固定资产支出的计入资本性支出，非固定资产支出计入收益性支出。
5.1.8 减值准备核算方法：实际转销法,实际发生损失时经公司总经理批准,报主管税务机关审批后入账。
5。1。9 低值易耗品摊销方法：一次摊销法.
5。1。10固定资产折旧方法:平均年限法.具体细则按宗申产业集团固定资产管理办法执行。 5。1。11利息资本化的确定办法：在建工程投入使用前，计入工程成本；在建工程投入使用后，计入当期损益。 5。1.12存货计价方法：
5。1.12.1 原材料计价方法:原材料入库按实际成本计价，发出按加权平均法。
5.1.12.2 产成品计价：产成品完工入库按实际成本计价.销售成本的结转按加权平均法。 5.1.13资产盘点：年末必须对所有资产进行盘点，盘赢资产及时入账,盘亏资产按集团规定程序报批,并经主管税务机关批准后进行相应的帐务处理。
5。1.14长期股权投资的核算： 长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账,股权在被投资单位占有的股份超过50%或没有达到50％但有实际控股权的，按权益法进行核算。处置股权投资
时应将投资的账面价值与实际取得价款的差额作为当期投资损益。
5.1.15无形资产摊销期限：摊销期限根据合同和法律规定年限孰短的原则确定，合同和法律没有规定的最长年限不得超过10年。
5。1.15.1 软件摊销期限：摊销年限不得低于2年,各公司根据本单位实际情况具体决定摊销年限.
5.1。15.2 土地:为确保真实、全面反映土地价值，土地不随建筑物转固。从2000年起购置的土地使用权通过无形资产科目核算，并按取得土地的使用权年限摊销。土地成本包括：转让金、拆迁安置补偿费等。
5。1.15.3 购入的专利权、非专利技术、商标等按购入合同规定的使用期限摊销。 5.1。16长期待摊费用摊销方法：
5.1。16.1 开办费的摊销：新设立企业的开办费，发生时计入长期待摊费用,企业开始经营的次月起5年内摊销。
5.1。16。2 模具费用的摊销：
A) 为某种产品开发的模具费用只能摊销在该产品中。 B) 摊销方式： 分类 注塑模具 压铸模具 冲压模具 已大量投入生产产品重新开模摊销量 10万 8万 10万 新产品开模摊销量 新产品开模摊销量 按立项报告中量摊销 对模具开发完毕后一年内无产量或已摊销部分模具费用后连续一年无产量的新产品模具，各子公司形成专题报告报集团领导，集团领导根据具体情况决定是否报废。 5。1.16。3 其他待摊费用在受益期内平均摊销。 5。1.17收入的确认方法:
5。1.17.1 国内销售收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，无继续对其负有管理责任,其货款能够收回。代销商品销售收入的确认,以委托方收到货款时确认销售收入的实现。专利技术转让单位根据合同进度确认收入。销售退回冲减当期的销售收入。 5。1.17.2 出口产品:根据报关单、发票确认收入. 5.1.18合资企业、上市公司按国家相关规定执行. 5。2 生产成本及费用的核算方法 5。2。1 生产成本归集与分配
生产成本由材料成本、工资及附加、燃料及动力、废品损失、制造费用组成。能够直接计入产品成本的费用直接计入，间接费用按材料成本分摊。
5。2。2 期间费用的核算:期间费用包括管理费用、经营费用、财务费用，根据国家财务制度规定归集期间费用，一次性进入当期损益。
5。2。3 各公司可以根据本单位实际情况决定成本核算方法。 5.3 资产盘亏、报损流程及核算:
5。3.1流动资产降价（不含售价调整）处理、盘亏、报损流程：
子公司资产降价处理、盘亏、报损部门提出申请 → 子公司相关部门确认原因 → 子公司财
务部确认金额 → 子公司分管领导和总经理审核 → 集团分管领导、财务副总裁审查 → 总裁审批.
流动资产含库存商品在内的所有资产,在资产处置的申请中必须注明处置的原因、成本、处理
价、损失金额等。所有的流动资产处置无论金额大小必须报总裁审批后执行。 5。3.2 流动资产盘亏、报损流程：
子公司资产盘亏、报损部门提出申请 → 子公司相关部门确认原因 → 子公司财务部确认金额 → 子公司分管领导和总经理审核→ 集团分管领导、财务副总裁审查 → 总裁审批 → 子公司财务部根据审批意见做相应的账务处理.
5。3。3 流动资产盘亏、报废核算： 盘亏、报废流动资产转入“待处理财产损溢”科目，经主管税务机关批准后，计入管理费用。 5.3.4 固定资产盘亏、报废流程：
固定资产盘亏、报废流程见“固定资产管理办法”。 5.3。5 固定资产盘亏、报废核算.
5.3。5。1 固定资产报废(包括正常及非正常报废）：
A) 固定资产净值转入清理，冲减固定资产原值，已计提累计折旧。 B） 清理变价收入冲减固定资产清理. C） 支付清理费用计入固定资产清理。
D） 报损经主管税务机关批准后，计入营业外支出。 5。3。5。2 固定资产盘亏
A） 根据固定资产盘存表将盘亏的固定资产转入“待处理财产损溢”科目，同时冲减固定资产原值和已计提累计折旧。
B） 报批后落实责任，由责任人赔偿部分冲减“待处理财产损溢”科目，净损失部分经税务主管机关批准后，计入营业外支出—-—固定资产盘亏。同时冲减“待处理财产损溢”科目。 6 会计报表 6.1 报表内容： 6。1.1 子公司
A） 月报：资产负债表、损益表、纳税情况明细表、融资及担保情况明细表，集团内部交易
情况表、重大（重要）问题说明书.
B） 季报：在月报的基础上，加报现金流量表。 C) 年报：同半年报表内容一致。 6。1.2 集团总部
除上述报表外，按月编制汇总报表及半年、全年编制合并报表。 6.2 报表报送时间
6。2.1 月报为次月10日前、季报为次月12日前，年度决算报表为次年元月20日前。 6。2。2 合并报表报送时间：半年报 7月末报送、年报在次年2月底报送。
6.3 报表报送形式:总经理、总会计师、财务部长签字后书面报送一份的同时报送电子文档一
份。
6。4 报表填制要求 6。4.1 报送时间的及时性。 6.4。2 报表内容的完整性。
6。4。3 报表数据的一致性、准确性、正确性。 7 财务分析报告 7.1 财务分析的主要内容:
7。1.1 经营规模：销售收入、货款回笼指标完成情况同比增减原因分析及对外应收帐款情况。 7。1。2 经营成果：国内、出口利润同比增减原因分析及产品盈利能力分析。 7.1.3 费用结构对比分析：营销、制造环节的费用同比增减原因及比重分析. 7.1。4 税金缴纳情况:应交税金、实交税金情况分析。 7.1。5 积压物资情况及原因分析。
7。1。6 对财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的事项。
7。1。7 价值链的分布情况：从各环节成本费用占收入比例的变化，反映价值分布趋势。 7。1。8 投资情况及资产负责状况. 7.2 财务分析的要求：
7。2.1 分析文字要有充分的数据做支撑。 7。2.2 分析文字要简明扼要，思路清晰.
7。2。3 分析的原因要真实可靠,能准确反映经营中存在的问题. 7.2.4 各公司财务负责人对分析的质量把关。
7.3 财务分析报送时间：季度、年度财务结帐后按通知要求将文字分析报告及相关表格以书
面形式上报集团财务部。 8 记录
本文件仅记录下列报表，文件中涉及的其他报表，集团财务部门将根据具体情况做另行通知。 8。1 资产负债表 8.2 利润表
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