负债练习题(试题及答案)

《小企业会计必读》（3-6章测试题）

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将

选定答案所对应的英文字母填在括弧内。每小题1分，共40分) 1.小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（ ）。 A．资本公积 B．管理费用 C．其他应付款 D．营业外收入

2.下列税种中，属于价外税的是（ ）。 A．消费税 B．营业税 C．印花税 D．

3.下列各项中，关于长期借款利息的表述不正确的是（ ）。

A．属于筹建期间的，计入营业外支出 B．属于生产经营期间的，计入财务费用

C．用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D．用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

4.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．将债务转为资本 C．提取法定盈余公积 D．以盈余公积转增资本

5.下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ ）。 A．罚款收入

B．出售固定资产净收益 C．出售无形资产净收益 D．销售材料收入

6.对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ ）。 Ａ．完成合同法Ｂ．完工百分比法Ｃ．分期确认法Ｄ．配比法 7.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A．商品维修费 B．采购运输费 C．业务招待费 D．产品参展费

1

8.下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。 A．其他业务成本 B．投资收益 C．财务费用 D．所得税费用

9.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。 A．弥补企业以前年度亏损 B．提取法定盈余公积金 C．提取任意盈余公积金 D．向投资者分配利润

10.下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ ）。 A．应收账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．长期股权投资

11.下列各项中，不属于流动资产项目的是（ ）。

Ａ．短期投资Ｂ．应收利息Ｃ．消耗性生物资产Ｄ．生产性生物资产 12.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A．取得投资收益收到的现金

B．构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C．收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D．偿还借款利息支付的现金

13. 在支付手续费委托代销商品时，委托方确认销售收入的时间是（ ）。 A 收到代销清单时 B 收到代销商品款时 C 签订代销协议时 D 发出商品时

14. 属于管理费用的是（ ）。 A 开办费 B 车船税

C 预计产品质量保证损失 D 排污费

15. A小企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期9个月，合同总收入60万元，2013年预收款项32万元，余款在安装完成时收回。2013年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元，完工程度按已发生成本占估计总成

2

本的比例确认。该项劳务在2013年度应确认的劳务收入为（ ）。 A 36万元 B 60万元 C 0万元 D 30万元

16．小企业在计算产品成本时应用的主要方法不包括（ ） A．品种法 B．混合法 C．分步法 D．分批法

17.企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。 A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款 18.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ ）。

A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理

C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额

D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

19．小企业按照规定实行企业所得税、、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ ）。 A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益 20.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（ ） A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、财务费用 21.小企业对所得税费用（ ）进行核算。

A、只能采用应付税款法 B、可以采用纳税影响会计法 C、只能采用资产负债表债务法 D、可以采用资产负债表债务法 22．下列业务不应计入其他业务收入的是（ ）。 A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入 C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入

23.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）进行折算。

3

A、合同约定汇率 B、交易当期平均汇率折算 C、交易发生日即期汇率 D、收到投资期初汇率 24. 小企业对会计变更（ ）进行会计处理。

A、不得 B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法 D、可以采用未来适用法或追溯调整法

25.2013年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120 000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（ ） A、借：财务费用 1 200 贷：短期借款 1 200 B、借：管理费用 1 200 贷：应付利息 1 200 C、借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 D、借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200

26.C公司系一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，专用上注明的价格为210 000元，额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征的产品。为生产免征产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ ）

A、借记“应交税费---应交（进项税额转出）”科目3 570元 B、贷记“应交税费---应交（进项税额转出）”科目3 570元 C、借记“应交税费---应交（销项税额）”科目3 570元 D、贷记“应交税费---应交（销项税额）”科目3 570元

27.E公司为一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ ）元。 A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100

28.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( )。

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A、借：原材料 5 600 贷：委托加工物资 5 600

B、借：应交税费——应交消费税 800 贷：应付账款 800 C、借：委托加工物资 800 应交税费——应交 136 贷：应付账款 936 D、借：原材料 4 800 贷：委托加工物资 4 800

29.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ ）

A、所有者权益总额维持不变 B、所有者权益总额增加55万元 C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元 30.B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费——应交”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交（ ）元。 A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000

31.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ ）。 A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元

C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元

32.某企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（ ）所得税费用。

A、50万元 B、45.6万元 C、45万元 D、47.5万元

33.2013年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690 000元，“资本公积”账户贷方余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120 000元。2013年度，飞虹公司用资本公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元，提取盈余公积85 000

5

元，向投资者分配利润70 000元。2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（ ）元。

A、1 615 000 B、835 000 C、1 720 000 D、870 000

34.甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（ ）台。 A.100 B.570 C.30 D.500

35.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 A.50% B.60% C.70% D.100%

36.下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（ ）。 A.“应收账款”项目应根据“应收账款”的期末余额填列 B.“应付利润”项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列 C.“货币资金”项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列 D.“应收账款”应根据“应收账款”的期末余额填列 37.下列不属于财务分析法的是（ ）。 A.比率分析法 B.比较分析法 C.趋势分析法 D.比例分析法

38.小企业提供给企业高级管理人员使用的住房应纳入的应付职工薪酬的明细科目是（ ）。

A.职工工资 B.职工福利费 C.住房公积金 D.非货币性福利 39.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记的会计科目是（ ）。 A.应付职工薪酬 B.其他应付款 C.管理费用 D.营业外支出 40．采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（ ）。

A.货款全部付清时 B.首次付款 C.发出商品时 D.合同约定的收款日期

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二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。每小题2分，共30分) 1.下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 A．职工工资、奖金、津贴和补贴 B．职工福利费 C．社会保险费 D．辞退福利

2.《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（ ）。 A．应交所得税 B．应交排污费

C．应交矿产资源补偿费 D．应交消费税

3.下列各项中，小企业的所有者权益包括（ ）。 A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润

4.按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ ）。 Ａ．商品已经发出Ｂ．已经收到货款或取得收款权利Ｃ．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方Ｄ．相关的收入和成本能够可靠地计量 5.小企业提供劳务取得的收入，包括（ ）。

Ａ．从事建筑安装劳务活动取得的收入Ｂ．交通运输服务活动取得的收入Ｃ．邮电通信服务活动取得的收入Ｄ．咨询经纪服务活动取得的收入 6.下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有（ ）。

A．要素费用的核算

B．辅助生产成本的核算和分配 C．基本生产车间制造费用的分配

D．将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配，计算产品成本 7.下列各项中，补助的形式有（ ）。 A．财政拨款 B．税收返还

C．财政贴息直接支付给受益企业 D．作为投资者投入资金

8.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ）。 A．非流动资产处置净损失

B．无法收回的长期股权投资损失 C．税收滞纳金

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D．罚金

9.下列各项中，属于外币交易的有（ ）。

Ａ．买入以外币计价的商品和服务Ｂ．卖出以外币计价的商品和服务Ｃ．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品Ｄ．取得外币借款 10.小企业财务报表至少应当包括（ ）。 A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．附注

11.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 Ａ．偿还借款本金支付的现金Ｂ．取得借款收到的现金 C．吸收投资者投资收到的现金 D．分配利润支付的现金

12. 不应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A 房地产开发企业销售房地产应交纳的土地 B 所得税 C 个人所得税 D

13. 2012年3月6日，M公司向N公司预付货款50000元用于购买商品，2012年4月20日结算时实际货款总额为60000元，余款于2012年5月4日用银行存款付讫。假定M公司仅有该笔预付账款业务，且单设“预付账款”科目进行核算。下列表述正确的是（ ）。 A 2012年4月末“预付账款”科目的贷方余额为10000元 B 2012年5月末“预付账款”科目的余额为0 C 2012年4月末“预付账款”科目的余额为0

D 2012年3月末“预付账款”科目的借方余额为50000元

14.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（ ）。 A、业务招待费 B、销售人员的职工薪酬 C、商品维修费 D、业务宣传费 15.小企业的财务报表至少应当包括（ ）。

A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用\"√\"表示，错误的用\"×\"表示。)

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1.《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（ ） 2.小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（ ） 3.长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（ ）

4.资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（ ）

5.销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。（ ） 6.小企业会计准则规定，发生销售退回(不论属于本年度还是属于以前年度的销售)，均冲减当期销售商品收入。（ ） 7.营业税金及附加增加了四税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。（ ） 8.小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动；二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（ ） 9.所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（ ） 10.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，通过“财务费用”科目核算。（ ）

11.资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。（ ） 12.小企业的现金流量表中所反映的现金，包括现金等价物。（ ）

13.税收返还是按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种补助。出口退税不属于补助。（ ） 14.一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括。（ ） 15.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。（ ） 16.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（ ） 17.2013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320 000元。（ ） 18.对于小企业而言，只需设置“应交”明细科目，不需要在“应交”明细科目中设置专栏。（ ）

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19.自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交。（ ） 20.小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物，应当分别进行处理。（ ） 四、实务题（共10分题）：

1.富辉公司为一般纳税企业，适用的率为17％。2013年3月1日销售甲产品200件，单价3 000元/件（不含税），单位成本为2 250元/件。由于是成批销售，富辉公司给予购货方5％的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20－N/30”（部分不能折扣）。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1. 编制富辉公司应3月1日的会计分录 2. 编制富辉公司3月19日销售退回的会计分录 3. 编制富辉公司3月19日收到货款编制的会计分录

4.如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，计算该业务发生后富辉公司的所得税费用。

5. 如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司营业利润和净利润分别增加多少？

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《小企业会计必读》（3-6章测试题）答案

一、单项选择题(每小题1分，共40分) 1 D 11 D 21 A 31 A 2 D 12 D 22 B 32 A 3 A 13 A 23 C 33 C 4 B 14 A 24 B 34 C 5 D 15 A 25 C 35 B 6 A 16 B 26 B 36 C 7 C 17 B 27 C 37 D 8 D 18 D 28 A 38 D 9 A 19 C 29 B 39 C 10 D 20 B 30 A 40 D 二、多项选择题（每小题2分，共30分) 1 ABCD 11 ABCD

三、判断题（每小题1分，共20分) 1 √ 11 √ 2 √ 12 × 3 √ 13 √ 4 × 14 × 5 × 15 × 6 √ 16 √ 7 √ 17 √ 8 √ 18 × 9 √ 19 √ 10 × 20 √ 2 BC 12 ABCD 3 ABCD 13 AB 4 AB 14 BCD 5 ABCD 15 ABD 6 ABCD 7 ABC 8 ABCD 9 ABD 10 ABCD

四、实务题（共10分题）：

1.3月1日

借：应收账款 666 900

贷：主营业务收入 570 000

应交税费－应交（销项税额） 96 900

2.3月19日

借：主营业务收入28 500

应交税费－应交（销项税额）4 845

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贷：应收账款 33 345

3.3月19日

借：银行存款 622 725 财务费用 10 830

贷：应收账款 633 555

4. 25 792.5

5. 103 170元和77 377.5元

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