7.TCL集团股份公司合并报表规定汇总

为规范TCL集团股份公司及各投资、控股公司（简称母公司）合并会计报表行为和操作，根据《合并会计报表暂行规定》和《企业会计准则》有关规定，结合我集团公司实际业务运作和财务会计制度，现下发“TCL集团股份公司合并会计报表管理办法”，望有关单位遵照执行。

一、 合并会计报表的合并范围

1、 母公司拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。包括直接拥有、间接拥有、直接和间接方式合计拥有半数以上权益性资本。

2、 被母公司控制的其他被投资企业。如母公司虽没有拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但母公司通过与其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权；根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。

3、 下列情况之一的子公司，可以判断母公司不能有效对其控制的子公司，不纳入合并会计报表范围：

①、已准备关停并转的子公司；

②、按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；

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③、已宣告破产的子公司；

④、准备近期售出而短期持有半数以上的权益性资本的 子公司；

⑤、非持续经营的所有者权益为负数的子公司；

⑥、受所在国外汇管制，资金调度受到的境外子公司。

二、 会计主体的确定。

1、 按照上述规定，TCL集团股份公司作为控股公司会计主体全面汇总、合并拥有被

投资企业股东权益超过20%以上的子公司财务报表。该子公司每月财务报告或合并报表及资料应按程序上报给TCL集团股份公司财务部。

2、 纳入TCL集团股份公司财务报表合并范围的子公司的再投资，由该子公司作为

投资企业会计主体按合并报表规范要求汇总、合并下级被投资单位会计报表。

3、 凡纳入TCL集团股份公司和子公司合并报表范围的被投资企业，在按投资关系

上报个别财务报表的同时，均应直接向TCL集团股份公司上报本企业财务报表。

4、 子公司全资投资的非法人核算单位（如下设立的销售分支机构），由该子公司作

为唯一会计主体汇总、合并所属单位会计报表后上报TCL集团股份公司财务部。

三、 关联方与关联交易及合并报表

1、 关联方。根据会计准则要求：在公司财务和经营决策中，如一方有能力直接或间

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接控制、共同控制另一方或对另一方面施加重大影响，则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。投资控制是形成母子公司关系的前提。

2、 关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

3、 关联方关系包括：投资关联、注册资本及变化、所持股份或权益及变化、采购货物、销售货物、资金往来、或有负债、其他资产交易、债务重组、价格控制、其他关联事项。

4、 编制合并报表与关联方的关系。合并财务报表是以整个企业集团为一会计主体，抵消纳入合并范围的个别财务报表相关项目的数额而编制的。一方面要抵消母公司对子公司投资与子公司股东权益由母公司持有的股权份额；另一方面要抵消内部交易事项。

四、 母公司和子公司对外财务报表的内容

（一） 、母公司合并报表内容

1、 合并资产负债表（月报、半年报、年报）

2、 合并利润表（月报、半年报、年报）

3、 合并利润分配表（年报）

4、 合并现金流量表（半年报、年报）

5、 编制说明

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（二） 、子公司上报母公司的财务报表明细

1、 资产负债表（月报、半年报、年报）

2、 利润表（月报、半年报、年报）

3、 利润分配表（年报）

4、 现金流量表（半年报、年报）及…..之

5、 关联交易明细表（月报、半年报、年报）

6、 关联往来明细表（月报、半年报、年报）

7、 投资明细表（月报、半年报、年报）

8、 权益变动表（月报、半年报、年报）

9、 财务情况说明书（月报、半年报、年报）

五、 合并会计报表的前提要求

1、 会计。凡TCL集团股份公司被投资、控股企业应统一执行《企业会计制度》进行会计核算与反映，并按其规范要求编制个别企业财务报告。境外企业在报送会计报表时，如会计期间和会计与母公司执行的国内《企业会计制度》有差别时，按重要性原则，由投资企业派出财务经理进行会计差错调整。

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2、 母公司对子公司的股权投资采用权益法核算。其基本原则是：母公司对子公司因本期损益和其他活动引起的股东权益的变动，母公司应按其持有子公司股权的比例确认其拥有的数额，一方面计入本期投资收益，另一方面增加或减少长期投资的账面价值。当被投资企业净资产为负值时，应征求管理当局意见，按未确认投资损失处理。

3、 母公司对被投资企业进行初始投资时，以投资的实际成本在当期入账。

4、 被投资企业当期实现的损益，投资企业应按章程、协议或持股比例计算确定自己的数额并根据该数额调整投资账面余额。

5、 母公司根据实际收到的分来利润数额，调减投资账户的账面余额。

6、 对被投资企业资产重估增值、接受捐赠、外币折算差额引起被投资企业股东权益变动，母公司应对投资账面价值做相应变动。

7、 纳入会计主体合并范围的子公司，在报送会计报表的同时应向母公司完整报送有关资料：

子公司所采用的与母公司不同的会计；

子公司与母公司及母公司的其他子公司之间的业务往

来、债权债务、投资等资料；

子公司利润分配的有关资料；

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子公司股东权益变动的明细资料；

其他编制合并报表所需的资料。

六、 个别会计报表上报前应具备的条件

1、 被投资单位已将所有者权益的变动上报投资单位。投资单位已按被投资企业

所有者权益变动情况，按股权比例和成本法或权益法对长期股权投资单位明细进行了调整。

2、 的股权比例。

投资单位和被投资单位进行投资与权益的核对，核实投资单位占被投资单位

3、 关联交易结算的及时和定期确认。

4、 关联企业之间的内部债权与债务项目进行核对，确定关联往来正确。主要包

括：（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）长期债券投资与应付债券；（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。

5、上报单位的个别会计报表表符合会计报表表内稽核关系。

6、上报单位的个别会计报表表间稽核正确。

七、 合并报表的编报程序

1、 无论采用手工或应用财务软件程序自动编制合并会计报表，均应编制合并工作

底稿，作为合并报表编制基础。

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2、 底稿。

将母公司个别财务报表和一个或多个子公司个别财务报表的数据过入合并工作

3、 在合并工作底稿中将母公司个别会计报表与纳入合并范围的所有子公司财务报

表数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数额。

4、 编制抵消分录应有资料依据，并按规范要求抵消母公司与子公司、子公司相互

之间发生的经济业务对个别会计报表的影响。

5、 计算合并财务财务报表各项目合并数。

6、 将合并工作底稿中计算出的各项目合并数，过入合并财务报表项目内，分别得

出正式的母公司合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表等报表。

7、 母公司每期编制合并报表的上述基础资料应随同个别财务报告原件完整保存。

8、 各投资公司作为某一会计主体单位，应建立合并报表操作流程规范，系统管理

合并报表信息，使其符合会计报表和合并报表的编制基本原则。

八、 合并财务报表编制应遵循的原则

1、 应符合会计报表编制的基本原则。子母公司个别会计报表应真实可靠、全面完整

和编报及时。报表数据须建立在账账、账实、账证、账表相符和上市披露信息要求的基础上。

2、 合并报表以个别财务报表为基础编制。合并报表应按规范、会计准则、企业会计

制度要求编制，不应人为修改和虚假披露。凡涉及到母子公司投资变动、股利分配应及时入

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账反映，母子公司之间、子子公司之间的交易和往来应及时核对、清算，以保证合并报表信息的准确性和完整性。

3、 一体性原则。 在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司之间、子公司相互之

间发生的经济业务，应当视为同一会计主体之下的不同核算单位内部业务。特别是投资与股东权益、关联方交易、关联方往来等的抵消与调整。

4、 重要性原则。对整个企业集团财务状况和经营成果影响不大时，为简化合并手续，

应根据会计准则要求的重要性原则对合并项目取舍，可以不进行抵销处理（应在财务报告中说明）。如关联方零星交易及累计占本公司收入10%以下的对财务状况及经营成果影响不大交易。

九、 附则：

TCL集团股份公司合并会计报表管理办法的解释权为集团财务部。

TCL集团股份有限公司

二OO二年六月