出租人违约金开什么票

第一，销货方收取违约金。购销双方在交易过程会签订合同，合同一般会订立违约条款，违约要支付相应的违约金。销货方向购货方收取违约金分两种情况：

（一）合同履行前违约。

如果购货方在合同履行前违约，双方最终并没有执行合同，则违约金不属于生产经营的业务往来。《管理办法》第三条规定，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，既然没有发生经营行为，故不需要开具。

（二）合同履行过程中违约。

如果购货方在合同履行过程中违约，而合同内容属于应缴行为，根据暂行条例第六条及暂行条例实施细则第十二条的规定，即销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

违约金属于价外费用，一般地，销货方要将违约金与货款一起开具给购货方，并计算缴纳。操作中注意，如果货物价格与价外费用需要分别填写，可以在专用的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目交与购货方。但如果价外费用属于代收代缴的消费税，则该项合计数中不应包括此项价外费用，应另行开具普通。例如，甲公司与乙公司（均为一般纳税人）签订合同，由甲公司向乙公司供应产品。如果甲公司已销售货物给乙公司，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需要开具专用给乙公司。

如果属于应缴营业税行为，根据营业税暂行条例第五条和营业税暂行条例实施细则第十三条的规定收取的违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。同时，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的违约金收入，应并入营业额中征收营业税，收取违约金的一方应开具营业税给对方。

第二，购货方收取违约金。对于经营应税货物或应税劳务行为，因销售方违约而支付给购买方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，违约金不是生产经营收入，不需要开具，只需开具收款收据。《管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具；特殊情况下由付款方向收款方开具。也就是说，开具的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，不是生产经营收入则不需要开具。例如，甲乙公司是购销双方，甲公司因所销售产品的质量存在问题，合同约定，甲公司支付10万元违约金给乙公司。由于乙公司仅是购买货物而非销售货物，乙公司收取的10万元违约金不存在的纳税义务，无需缴纳，也不需要开具专用。

如果属于营业税应税项目，对于接受营业税应税项目一方因提供方违约而收取的违约金，因接受方没有对提供方提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产，不存在缴纳营业税的义务，所以收取的违约金无需缴纳营业税，也无须开具营业税。