７６ 企业技术开发 ２０１０年７月 未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进行分 法》应当创设一种崭新的机制确保公司治理各机构避免 析，以防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的风险。 在外部风险方面，企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在 原奶的争夺大战中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经 营风险。在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机 制，而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。但三鹿集团 在收到举报初期，不是立即启动风险应急措施，而是“推、 流于形式，强制上市公司管理层对内部控制信息进行披 露；其二，完善内部制衡机制，关键要做到重振股东大会、 重新构建董事会、给予监事会实质监督权，形成科学有效 的职责分］＿和内部制衡机制。 ②强化企业风险意识，建立有效的风险管理机制。三 鹿集团管理层缺乏应有的风险意识，未建立有效的风险 管理预警机制。另外，企业应建立风险管理机制，控制企 拖、瞒”，导致企业不能在问题恶化前解决。 业的战略风险、经营风险、财务风险。 ③监督体系不完善。ｉ鹿集团的监督体系无论是内 ③加强企业信息传递与沟通。企业规模不断扩大，使 部监督体系还是外部监督体系都存在缺陷。内部监督是 信息在各级之间的传递存在越来越多的问题。为了应对 内部控制有效实施和运行的重要保证，ｊ鹿集团内部监 信息传递不畅，企业应改善信息系统，建立一个通畅的企 控中重要一环是通过向养殖区派出驻站员，监督原奶的 业内部信息网络，使管理层能够快速、有效地管理企业。 整个生产过程，但是－二鹿集团的驻站员并没有尽到监督 ④加大对企业的监督力度。主要从加大对企业内部 的责任，使不符合质量要求的原奶大量进入三鹿集团的 监督与外部监督力度两方面人手。我国多数企业只注重 生产企业。外部监督主要是指质检部门，质检部门未能在 监督制度的建立，不注重监督制度的执行，导致内部控制 早期检测出三鹿产品三聚氰胺超标，部分原因是受限于 普遍薄弱。内部审计是企业内部监督内部控制的主要力 蛋白质的检测技术，但是ｌ一聚氰胺微溶于水，完全可以通 量，要加强内部监督力度，可以从完善企业内部审计人 过沉淀物的异常来推断被检产品质量存在问题。 手，发挥内部审计实质监督作用，在设置内部审计机构 ３启示与反思 时，应该遵循性和权威性原则，使内部审计能够客 观、公正地评价本企业内部控制，并能使内部审计人员卓 三鹿破产为我国上市公司敲响了警钟，使企业所有 有成效地履行其职责。 者、管理层清晰认识到建立完善的企业内部控制的重要 性。完善企业内部控制，应从以下几方面人手。 参考文献 ①改进企业公司治理结构。三鹿集团公司治理存在 【１】张砚，杨胜雄．内部控制理论研究的回顾与展望【Ｊ】＿审计研 的最大问题是以田文华为代表的大股东形成严重的内部 究，２００７，（１）． 人控制，使公司各组织之间未能发挥应有的制衡作用。改 ［２】查玲．浅议三鹿破产案透视出的企业社会责任缺失问题【Ｊ】． 进公司治理结构迫在眉睫。其一，完善相关法规，《公司 商业经济，２００９，（５）． 一个国际科研小组２０１０年３月１７日在智利宣布 的公转半径约是其他已知系外行星公转半径的ｌ０倍，： 发现一颗“大小像木星、轨道像水星”的太阳系外行星。 这一距离保证了它表面的气温变化幅度在零下２０℃～｛ 这是已知第一颗真正拥有类似太阳系行星属性的系外 １６ｏ℃之间。而且由于它的大气层存在水蒸气形成的有： 行星。 反射作用的云层，其表面昼夜温差不大。 ； 由６０名各国太空研究专家组成的科研小组将其 科研小组成员迪迪埃・奎洛兹说，这颗系外行星公 命名为“科罗一９ｂ”。小组负责人汉斯－迪格说，这颗系外 转周期为９５ ｄ，每公转一周有８ ｈ处于可观测范围内， 行星围绕距离地球１ ５００光年处一颗类似太阳的恒星 为科学家提供了研究它的绝好机会。 公转，其气候特征同太阳系行星极为相像。 “科罗一９ｂ”由２００６年１２月发射升空的科罗天文 观测结果显示，“科罗一９ｂ”质量大约是木星的 卫星发现。科罗天文卫星是人类发射的首颗专门用于 ８０％，并同木星和土星等巨型行星一样，主要由氢和氦 寻找太阳系外行星的卫星，特别是那些可能和地球一 构成。构成其表面的２０多种成分包括高温高压状态下 样存在生命的天体。 、 的水和固体物质。 科研小组称，科罗卫星经过１４５ ｄ的观测后发现 同已观测到的４００多颗系外行星不同，“科罗一９ｂ” 了“科罗～９ｂ”。科学家们通过欧洲南方天文台进一步观 测后，确认了这个新发现天体的系外行星身份和质量。 、嘲 囊 熊．．－●．◆－．－．－．… ◆－．－●＿．－．－．＿．－．－．…◆＿．＿＋．．－＋。◆ ＋…．－． ◆－．－．－．…．－．＿．－¨…¨（摘自《。◆－．科技日报》－＋。◆．．－＋）＿， ｊ
