医院会计核算制度

会计核算制度

医院会计的基本核算制度，包括会计科目设置、记账、编制会计凭证、设置会计账簿、编制会计报表和财产清查六种专门的方法，这些方法购成一套完整的会计核算体系，只有全面地相互联系地运用这些专门方法，才能正确地核算，反映和监督医院会计对象，完成医院会计任务。

一、会计科目设置

按照国家统一规定的《医院会计制度——会计科目和会计报表》规定的总账和一级明细科目设置。医院不开展或不发生的经济业务，相对应的会计科目可以空置不用，但不得自行增删，根据医院的特点及企业会计的要求，医院会计科目共设置43个总账科目。其中，资产类18个科目，负债类10个科目，净资产类5个科目、收支类10个科目。

(一)、资产类

现金、银行存款、其他货币资金、应收在院病人医药费、应收医疗款、坏账准备、其他应收款、药品、药品进销差价、库存物资、在加工材料、待摊费用、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、开办费、待处理财产损溢

(二)、欠债类

短时间借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、应付社会保障费、其他应付款、应缴超收款、预提费用、长期借款、长期应付款

(三)、净资产类

奇迹基金、固定基金、专用基金、进出结余、结余分配 (四)、进出类

财政补助支出、上级补助支出、医疗支出、药品支出、其他支出、医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出、其他支出。

以上总账科目，它们的核算方法及隶属的明细科目参照一九九九年一月一日起执行的财政部、卫生部的《医院会计制度》

二、会计凭证体例

会计凭证必需以合法的原始凭证为根据，按国家统一制定的格式及要求填制，并吻合财政部关于电算化的有关规定。会计原始凭证的审核，应严格依照《会计基础工作规范》第四十七至五十条执行。会计凭证触及收付或其他会计人员配合处理的，该当及时传递，不得积压。会计凭证必需连续的编号，除结账和更正错误的可以不附原始凭证的外，应附有原始凭证。填制的会计凭证，必需要认真审核，并加制单、审核、财务负责人印章。会计凭证应妥善保管，每月序时整理装订成册。

三、会计账簿设置

该当依照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

（一）总分类帐

总分类帐也叫总帐，依照医院会计科目设置，其格式是采用“借、贷、余”三栏式帐簿。

（二）明细分类帐

明细分类帐也叫明细帐，按照明细科目设置，有以下三种格式：

1、三栏式：一般用于着重反映金额，部需要记实实物数量和支出明细的帐户。

2、多栏式：适用于记实支出业务明细和支出业务明细，依照一级科目设置帐簿，按二级科目设置专栏，以详细核算各项支出和支出情况。

（三）日记帐

又称序时帐，是按照会计部门取得原始凭证时间先后顺序逐日逐笔登记，一般适用于反映货币资金收付结存详细情况的帐簿，如现金日记帐，银行存款日记帐。

（四）辅助性帐簿

也称备查帐或台帐，是补充总分类帐和明细帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。

会计账簿的启用、交接均必须严格按国家会计制度执行，并定期打印装订成册。账簿不得缺页、跳行、缺号。会计账簿的记录应定期与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。除货币资金须每月对帐外，其他科目的对账工作每年至少进行两次。发现记帐（或编制凭证）错误时，如果当月月结审核尚未进行的，应在当月及时更正，如果当月已经月结审核完毕，应在次月进行更正，更正方法严格执行《会计法》和《会计基础工作规范》规定。

依照医院会计制度的规定，医院的经济业务采用“借贷记账法”进行会计核算，反映资产类及进出类的成本支出、费用支出的账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方；反映欠债、净资产及进出类的各种支出的账户，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。借贷记账法是以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账原则，允许体例“一借一贷”、“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。除固定资产作投资或非货币性交易等会计制度另有规定的外，一般不允许体例“多借多贷”的会计分录。

在借贷记账法下，根据借贷必然相等的记账规则进行试算平衡，检查所有科目的本期发生额和期末余额是否正确，试算平衡式：

所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计

全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

在会计电算化下，试算平衡及结账由电脑完成，须符合财政部有关会计电算化核算规定。

四、会计核算

依照国家有关规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。发生的款项和有价证券收付，财物的收发、增减和使用，支出、支出、费用的成本计算，财务功效的计算和处理等需要进行会计手续、进行会计核算的事项应及时管理。

会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。

五、会计报表

医院会计必需依照规定的原则和要求做好会计报表体例和分析工作，在体例会计报表前，应将属于基本账项所有清理入账，对财产品资进行清查，数字真实，计算准确，内容完整，说明分明，报送及时。

医院会计报表结合集团公司汇总要求分为：

（一）月（季）报表：包括资产欠债表，损益表，现金流量表，管理费用表，应收账款、其他应收款分类账龄表，应付账款、其他应付款分类账龄表，月末往来款余额明细表，工资总额计算表，支出支出总表，医疗进出明细表，药品进出明细表、明细账余额（表）。

年报表：除年报昔时最后月份的月度报表外，还包括年度资产欠债表，年度损益表，基本情况表及其续表，资产减值准备、投资及固定资产情况表，明细账余额表（应付账款/药品），备用金借款明细表，预收医疗款明细表，固定资产明细表，会计报表附注，财务情况说明书，年度业务进出分析表，年度合并报表比较表。

会计报表附注。

医院必须按照规定期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、

季度、月度，送出日期，并由单位领导人、财务机构负责人、会计主管人员签名或盖章。

六、财产清查

为了保证会计资料的真实性，运用财产清查的办法，对各项财产进行定期或不定期的清点和核对，以保证会计的真实性，保障医院财产资金平安。医院财产清查有以下形式：

固定资产清查：每年一次

药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料：每月一次 货币资金：现金、银行存款是日清月结。 七、会计目标系统

医院应根据财政部《医院财务制度》、《医院会计制度——会计科目和会计报表》有关规定依照科学、合理的要求设置会计目标系统。主要包括：人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用百分比、人均门诊人次、人均住院床日、人均业务支出、平均每门诊人次收费水平、平均每住院床日收费水平、病床使用率和周转次数、出院病人平均住院日、流动资金周转次数、资产欠债率、流动比率、速动比率、百元固定资产业务支出等。