强化审计监督 防范和化解金融风险

党的十五大提出要“依法加强对金融机构和金融市场包括证券市场的监管,规范和维护金融秩序,有效防范和化解金融风险。”

如何贯彻“十五大”精神,防范和化解金融风险,是社会各界普遍关心的问题,除了加强管理、建立健全法规制度外,强化监管是目前防范金融风险最有效的途损益的真实性、合法性为基础,加强金融风险审计,是今后金融审计工作的发展方向。

一、金融风险审计的内容

从金融机构的业务经营范围看,金融风险审计的内容可分为金融资产风险审计和金融负债风险审计。金融资产风险审计是金融风险审计的核心内容。按照资产形态可分为贷款风险审计、非贷款资产风险审计和或有资产风险审计;金融负债风险审计是指对金融机构办理负债业务,作为债务人所承担的风险的审计,主要包括存款风险审计、借款负债风险审计、债券风险审计和负债偿还能力风险审计。

二、金融风险审计的重点

1.加强对地方金融机构的风险审计。地方金融机构主要包括地方合作银行、信托公司、证券经营机构等。地方审计机关作为地方经济的监督部门,应着重加强对地方金融机构的审计监督。地方金融机构隶属于地方政府,与地方企业息息相关,体现着地方政府的产业政策,反映地方经济的运行状况。因此,加强对地方金融机构的审计监督,维护经济的稳定健康发展,是地方审计机关的重要职能。

2.以贷款风险审计为

核心,深化金融审计。金融资产风险是金融风险的主要内容,而贷款资产风险是金融风险的核心内容。贷款资产风险的大小,直接影响着金融机构的生存发展。最近,东南亚金融危机、日本北海道拓殖银行、三洋证券、山一证券等金融机构的破产,无不与大量的不良贷款有关。因此,金融风险审计,应把贷款风险审计作为重中之部控制制度的健全有效进行审计。主要包括对信贷人员的岗位责任制、贷款审批制度、贷款“三查”制度的审计。对内控制度的审计一方面要审计内控制度是否健全,执行程序是否严密;另一方面是审计内控制度是否有效,是否将贷款风险降到了最低限度,同时要针对贷款资产管理的薄弱环节,进一步查明原因,提出建议,帮助建立健全内控制度,使贷款资产管理走上法制化、规范化的轨道。二是贷款资产运行的合规性审计。主要审计有无绕规模贷款、账外经营、变相提高贷款利率等。三是贷款资产的“三性”审计。贷款资产的“三性”是指贷款的“流动性、安全性、效益性”,三性原则是信贷资产经营的基本原则。对贷款资产的“三性”审计主要包括对贷款资产流动性指标、贷款质量指标、贷款效益指标以及贷款资产的变现能力、承受风险能力等进行审计,以及贷款资产使用周转所带来的经济效益和社会效益。通过审计,促进改善经营管理,科学制定经营目标和策略,优化

贷款结构,降低不良贷款比重,防范和减少风险,确保贷款的安全性和流动性,最大限度发挥信贷资产的社会效益。

三、金融风险审计的方法

1.加大延伸审计力

径。在今后一段时期,以审计国有金融机构资产、负债、重。贷款资产风险审计应侧重以下几个方面:一是对内

○梅立凯张国华徐之征

强化审计监督防范和化解金融风险

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山东审计/1998

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金融审计(一)制订离任稽核操作规程,规范稽核操作

离任稽核工作由于涉及面广、内容多,操作的难度较大。为使稽核工作能够有效地进行,完成预期的稽核目标,建议上级行在调查了解各地领导干部离任稽核实际运作情况的基础上,牵头制订操作性强的离任稽核操作规程,一可保证稽核口径没有大的差别,便于分析、比较以及稽核结论的形成;二可为具体操作提供方便。

(二)确定稽核的重点

离任稽核由于时间跨度长、工作量大,所以稽核检查时应有所侧重,笔者认为稽核内容应包括以下几个方面:

一是在任期间的内部经营管理情况。被稽核人任期内建章立制及执行落实情况,改革创新,加强管理情况;是否有有效的内部控制机制,稽核期内案件防范及差错情况等。

二是业务开拓情况。被稽核人所经管单位(部门)在业务经营管理方面外延和内涵的增长和发展,在同业中地位和市场占比情况。主要应包括存、贷款业务的总量和质量以及效益情况。

三是资产状况。主要包括信贷资产质量及非信贷盈利资产质量状况;资产的管理及安全、完整情况。

四是经济效益情况。会计核算的真实性、正确性,各项财务开支的合法性、合理性。

离

任稽核工作

领导干部的

(三)制定周密的稽核计划和方案,采用科学的稽核方法和手段,防范稽核风险

度。金融风险的产生,与企业的经营状况、金融机构的违规经营分不开。企业的经营状况直接决定着金融机构贷款资产质量的好坏,只有通过延伸审计,实事求是地评价企业状况,才能客观地对金融贷款资产质量作出评价;金融机构的违规经营有些是通过企业资产的运行来实现的,这种方式隐蔽性强,对金融机构的经营产生较大的潜在风险,只有通过延伸审计,对贷款大户、与金融机构关系密切的贷款单位、还本付息情况好的企业进行有针对性的检查,才能有效避免这种违规经营。审计时,要对贷款企业进行分类分析,对重点企业要保证一定的审计覆盖面和审计力度。我们在对某信托投资公司进行审计时,对其100万元以上的全部贷款和100万元以下贷款的60%及其全部投资进行了延伸审计,从而发现了该公司信贷资产质量低下和账外违规经营等方面的问题,促进了规范经营。

2.拓宽审计领域。审计部门要适应金融体制改革的需要,从实际出发,不断强化审计监督,拓宽审计领

怎

样做好商业银行

○李超臧玉民

域,由过去侧重于合规性的查错防弊向合规与效益、风险与管理相结合的方向上转变。资产负债比例管理和信贷资产风险管理是当前商业银行经营管理改革的两项重大举措,审计部门要加强这方面的监督,促进资产的完整与安全,促进金融部门经济效益的提高。

3.优化审计手段。金融风险审计要在方式和手段上向有利于提高审计质量,强化审计监督力度等多种方式上转变。目前,审计方式主要是现场审计,它具有直接、及时发现和纠正问题的积极作用,但需要较多的审计人员,审计面也比较窄

。随着工作的开展,审计任务

与审计力量之间的矛盾会比较突出,这就要求审计部门在做好现场审计的同时,向非现场审计和后续审计等多种方式上转变。在审计手段上,改变过去各职能科室各自为战的局面,密切配合,形成“大审计”合力,使整个金融业置于严格的审计监督之下,保证金融体系的安全运行。

(作者单位:淄博市审计局)

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