２０１３年第１期 总第１５７期 中国农业银行武汉培训学院学报 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ ＡＢＣ Ｗｕｈａｎ Ｔｒａｉｎｉｎｇ Ｃｏｌｌｅｇｅ Ｎｏ．１ Ｊａｎ．２０１３ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．１５７ 公司治理视角下的商业银行 内部审计未来发展趋势探析 姚年勋 （中国农业银行审计局武汉分局，湖北［摘武汉４３００７１） 要］ 本文分析了商业银行内部审计的未来发展趋势，并强调未来商业银行内部审计应服务 国家经济宏观、提高银行审计监督效能、防范金融风险，更好地服务公司治理，推动商业银行经营机 构安全运营，提升价值创造力。 ［关键词］ 商业银行内部审计；公司治理；发展趋势 ［中图分类号］Ｆ８３０．３３［文献标识码］Ａ［文章编号］１００４—４８１７（２０１３）０１—００５８—０２ 商业银行内部审计的地位和特性决定了商业银行内 部审计与公司治理的基本关系。一方面，商业银行内部 审计作为公司治理的重要组成部分，制度安排应服从于 公司治理的总体要求，另一方面，商业银行内部审计以其 行的研究力度，及早发现并找准影响当前或长远宏观经 济运行和银行业发展的深层次矛盾和突出问题，发挥好 商业银行内部审计相对性和专业性优势，实现宏观 服务层次上的新突破，做到及时反映风险，准确揭示问 题，有效提出建议。 （一）更加关注系统性风险防范。 一相对性、综合性和专业性有效作用于公司治理，相辅 相成，实现公司良好治理。２００８年自美国爆发的全球金 融危机席卷全球，使我国经济遭遇了未曾经历过的重大 个银行审计监督体系应当包括一种识别、监测和 波折。金融危机给审计工作的教训是，商业银行内部审 计机构要树立科学发展观，发挥免疫系统功能，要从宏观 层面提出金融安全警示；商业银行内部审计要关注市场 经济运行的枢纽和核心——银行业对整体经济安全的影 响，要及时有效地调整商业银行内部审计的战略目标和 策略。新阶段我国商业银行内部审计将以维护安全、推 控制金融体系风险的机制，重点关注银行体系风险。未 来一段时期内，商业银行内部审计要关注金融产品风险、 审计监督风险、公司治理风险、银行制度风险、外汇资产 风险等系统性风险。在审计工作中要注意将全面审计与 专项审计调查相结合，着力揭示金融系统性风险。 （二）积极探索评估银行规章制度。 商业银行内部审计应审查、监督和评估银行规章制 度的执行情况。在评估银行规章制度执行落实效果的同 时，审计机构应当更好地发挥商业银行内部审计相对独 立性和综合性的制度优势，以客观、公正的立场，积极探 索评估相关银行规章制度的合理性。在重大银行规章制 度出台后，审计机构要及时跟进，评估银行规章制度是否 适应银行业务发展需要，是否回应当时客观情况的需求 并具有一定的前瞻性和切实可行的操作性，以此来评价 哪些规章制度需要改进，哪些规章制度有漏洞或缺失，需 要补充完善等。 （三）打造复合型审计人才队伍。 动改革、促进发展为目标，揭示和防范金融风险，完善银 行审计，推动建立健全高效安全的现代银行业营运机制 和系统性风险防范机制。 随着我国经济改革不断深化，职能进一步 转换，面对金融改革和发展的新局面，商业银行内部审计 应立足服务国家经济宏观、促进提高银行审计监督 效能、防范金融系统风险，更好地服务于公司治理，促进 商业银行经营机构安全运营，提升价值创造能力。 一、服务国家宏观。发挥好商业银行内部审计相 对性和专业性优势 相对性、专业性和综合性的审计监督特质决定 了商业银行内部审计在公司治理中发挥保障和引导作 用，商业银行内部审计要紧紧围绕贯彻落实银行规章制 实现商业银行内部审计的“免疫系统”功能，要求审 计人员除具备金融、财务、法律知识以外，还需具备工程、 环境、材料、管理等多方面的知识，了解宏观经济管理的 度和紧扣维护国家金融安全这一主题开展工作。商业银 行内部审计要站在宏观层面上，加大对宏观经济金融运 、措施、手段、方法等内容，另外，还要求审计人员精 通计算机审计技术。所以，应加强审计人员新法规、新知 ［收稿日期］２０１２一ｌ１—１５ 一识、新技能的培训，加强宏观经济、法律制度以及现代科 ５８— 技、计算机等相关知识的学习，开阔眼界、启迪思路，增强 念和责任意识。审计工作的着眼点应逐步从事后审计向 揭示、处理、防范和化解风险的能力，全力打造一支政治 事中审计、事前审计的转变，从以“查错纠弊”为主向以 坚定、业务娴熟、清正廉洁的复合型审计人才。 “保健预防”为目标的转变，通过这些转变及早预知风险 二、提高审计监督效能。加强实现与金融监管机构的 和感知风险，提前抵御“病害”，对那些可能对商业银行 合作 安全运营产生危害的苗头性、倾向性问题作出及时判断， 作为公司治理的组成部分，金融监管机构与商业银 并在第一时间发出预警信息，促进管理层及时采取预防 行内部审计机构是互相支持、互相协作的关系，要进一步 控制措施，以达到消除风险、清除隐患、堵塞漏洞、优化管 加强协作，提高商业银行内部审计效率和效果。 理的目的，从而保证商业银行管理控制和运行系统的及 （一）加强和金融监管机构的合作，形成审计监管合 时自我修复和健康运行。 力。 （二）认真实施信息系统审计。 要实现经常性审计，除了创新组织方式和技术手段 要实现经常性审计，就要把专项审计和日常监控结 外，与金融监管机构加强合作，发挥审计、监管协同作用 合起来。未来随着商业银行信息化水平的不断提高，信 是必不可少的。通过加强合作，充分利用金融监管机构 息系统的优化整合，未来审计工作要积极适应这一变化。 的风险把握全面、宏观金融分析能力强等优势，合理利用 要积极探索提高加强商业银行信息系统审计的能力，依 其工作成果，提高商业银行内部审计质量和效率。建立 托商业银行的数据集中和信息化，将商业银行的信息实 金融监管数据库，实现金融监管的数字化和网络化，进行 时传输到审计信息数据库，以实现对商业银行的实时监 信息共享。比如将商业银行审计机构的现场审计实施系 控和检查。通过信息系统审计，一方面，评估商业银行信 统与银监会系统的监管信息系统进行联接，实现动态监 息系统运行的安全稳定性，反映业务经营状况的真实性 管共享转变，形成审计监管合力，从而降低审计监管成 和全面性，保证信息系统的有效运行和电子数据的真实 本，提高商业银行内部审计效率。 性；另一方面，利用其信息系统，及时全面了解经营管理 （二）积极探索对商业银行内部审计机构审计能力 情况和全面风险管控情况，借助信息系统实现全流程监 的测评和审计效果的评价。 控和跟踪，进一步加强对商业银行相关信息的集中综合 商业银行监事会应加大对审计机构职责履行情况的 分析，全面监控商业银行风险状况，提高集中分析数据的 监督检查。现阶段可以从审计机构主要负责人任期履职 水平和精确打击的能力。从而提高揭示问题的准确性和 情况检查为切入点，逐步探索商业银行内部审计机构审 提出建议的有效性。同时，应利用商业银行内部审计和 计能力测评新领域新内涵。未来可积极尝试对商业银行 金融监管机构的优势，以数据分析为依托，加大对跨市 内部审计机构开展绩效检查，评价被审计行规章制度的 场、跨行业、跨地域大额金融交易及资金流向的审计监督 实施情况及效果，评价商业银行审计制度的合理性，通过 力度，及时发现和反映重大问题、潜在风险，从而提高商 对商业银行内部审计机构的审计监督权力形成有效制 业银行内部审计质量水平。 衡，促使其更好地履行审计监督职责。 （三）发挥审计的建设性作用。 （三）创新商业银行内部审计环境。 审计建设性作用的有效发挥，是发挥风险导向审计 一是应提高商业银行全行对审计重要性的认识，重 免疫系统功能十分重要的途径。审计建设性作用的发 视和支持内部审计工作，加大审计资源投入，提高审计干 挥，需要审计机构和人员从以批判为主的监督者观念向 部待遇，充分调动内部审计机构和审计人员的工作积极 以监督为途径、以促进发展、完善、优化为目标的建设者 性。二是要培养商业银行全员依法合规经营的企业文 观念转变。商业银行审计机构和人员不能就审计论审 化，事前防范经营风险，减轻审计工作负荷。三是要增强 计，而是应着眼全局，树立大局意识和服务意识，通过持 商业银行营运机构和人员自觉接受审计的意识，由规避 续的跟踪审计，及时了解审计发现问题的整改情况，辨析 审计、被动接受审计向主动接受审计转变。 整改不到位的原因’，从报告使用者的角度和决策者的层 三、防范系统性金融风险，深化对商业银行的风险导 面提出富有针对性、可操作性和时效性的意见和建议，更 向审计。 好地发挥审计的建设性作用。 近年来，商业银行内部审计以发现查处重大违规违 纪案件线索为重点’，有力地促进了商业银行合规经营和 金融风险防范。在揭露重大违法违规问题和大要案线索 参考文献 的同时，面对金融产品的不断创新、金融载体的不断丰 ［１］中国内部审计协会．内部审计在治理、风险和控 富，商业银行内部审计要站在全局的高度，以防范系统性 制中的作用［Ｍ］．中国财政经济出版社，２００４。 金融风险为目标，关注影响和冲击金融稳定的各种因素， ［２］中国银行业监督管理委员会．商业银行公司治 从上、制度上分析原因、提出建议，促进我国国有银 理及相关监管指引［Ｍ］．中国银行业监督管理委员会官 行业持续健康发展。 方网站，２００６。 （一）积极探索事前介入机制。 ［３］刘家义．树立科学审计理念发挥审计监督“免 商业银行内部审计机构和人员应增强做好审计工作 疫系统”功能［Ｊ］．求是，２００９年第１Ｏ期。 的主动性、超前性和前瞻性，切实增强大局意识、全局观 一５９—
