第十四章 财务报告练习题54

一、单选题

1.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.存货 D.应收账款

2.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 A.90000 B.30000 C.40000 D.70000

3.某企业2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款800万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。

A．短期借款 B．长期借款 C．其他长期负债 D．一年内到期的非流动负债 4.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为50万元。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A．750 B.600 C.550 D.950

5.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。

A.170 B.165 C.265 D.275

6.某企业2010年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2010年的营业利润为（ ）万元。

A．370 B．330 C．320 D．390

7.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税

8.某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额35000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预收账款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 A.40000 B.25000 C.15000 D.50000

9.企业2010年10月31日生产成本借方余额50万元，原材料借方余额30万元，材料成本差异贷

1

方余额2万元，委托代销商品借方余额10万元，工程物资借方余额20万元。则资产负债表“存货”项目的金额为（ ）万元。

A.88 B.90 C.108 D.110 10.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ）。 A.应付账款 B.盈余公积 C.未分配利润 D.长期借款

11.某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。

A．1200 B．90 C．1100 D．2200

12.某企业2010年发生的营业收入为200万元，营业成本为100万元，销售费用为10万元，管理费用为20万元，财务费用为5万元，投资收益为20万元，资产减值损失为10万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为8万元，营业外支出为7万元。该企业2010年的营业利润为（ ）万元。

A．108 B．105 C．85 D．100 13.下列项目中，引起现金流量净额变动的是（ ）。

A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存款清偿20万元的债务 14.下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（ ）。

A.支付的业务招待费 B．提取盈余公积 C．盈余公积 D．购买商品支付的现金 15.下列各项中，不会影响流动比率的业务是（ ）。 A.用现金购买短期债券 B.用现金购买固定资产 C.用存货进行对外长期股权投资 D.从银行取得长期借款 16.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券

C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）

17.某企业2010年营业收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2010年的总资产周转率为（ ）次。 A.3.0 B.3.4 C.2.9 D.3.2

18.某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（ ）。 A.0.2天 B.81.1天 C.80天 D.730天 二、多选题

1.下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ ）。 A．预付款项 B．预收款项 C．交易性金融资产 D．存货 2.下列项目中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的有（ ）。

2

A．长期借款 B．应付债券 C．长期应付款 D．一年内到期的长期借款 3.下列各项，可以通过资产负债表反映的有( )。

A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力 4.资产负债表中的应付账款项目应根据（ ）填列。

A.应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余额合计 C.应付账款所属明细账贷方余额合计 D.预付款项所属明细账贷方余额合计 5.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 A.材料采购 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本 6.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。

A. 原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失 7.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 8.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。

A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额 9.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。 A．库存现金 B.其他货币资金

C．3个月内到期的债券投资 D．随时用于支付的银行存款 10.下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。

A.分配股利支付的现金 B. 清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D. 清偿长期借款支付的现金 11.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A．销售商品收到的现金 B．取得短期借款收到的现金 C．采购原材料支付的增值税 D．取得长期股权投资支付的手续费 12.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。 A. 偿还应付账款 B．偿还短期借款 C．发放现金股利 D．支付借款利息 13.下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有( )。 A.“应付账款”明细科目的借方余额 B.“应付账款”明细科目的贷方余额 C.“预付账款”明细科目的贷方余额 D.“应收账款”明细科目的贷方余额 14.下列项目中，属于流动负债的有（ ）。

A．应付职工薪酬 B．预收款项 C．一年内到期的非流动负债 D．预付款项 15.下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。

3

A．购买股票作为交易性金融资产支付的现金 B．转让无形资产所有权收到的现金 C．购买三个月内到期的国库券支付的现金 D．收到分派的现金股利 16.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A．用产成品偿还短期借款 B．支付管理人员工资 C．收到被投资单位利润 D．支付各项税费 17.计算下列各项指标时，其分母需要采用平均数的有（ ）。

A.存货周转次数 B.应收账款周转次数 C.总资产报酬率 D.应收账款周转天数 18.下列项目中，属于企业获利能力分析指标的是（ ）。

A.总资产报酬率 B.资本保值增值率 C.资本收益率 D.资产周转率

三、判断题

1.“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（ ）

2.资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（ ）

3.某企业2010年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为160万元，“固定资产减值准备”科目余额为120万元。该企业2010年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为1000万元。（ ）

4.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ） 5.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ）

6.资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（ ） 7.“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。（ ）

8.所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增加变动情况的报表。（ ）

四、业务题

1.甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示：

科目名称 应收账款 借方余额 500 贷方余额 80 50 200 300 60 坏账准备——应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 100 60 200 4

要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。

2.甲企业2010年12月31日的有关资料如下： （1）科目余额表（单位：元）： 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 10000 银行存款 57000 应收票据 60000 应收账款 80000 预付账款 30000 坏账准备——应收账款 5000 原材料 70000 低值易耗品 10000 发出商品 90000 材料成本差异 55000 库存商品 100000 交易性金融资产 2000 固定资产 800000 累计折旧 300000 在建工程 40000 无形资产 150000 短期借款 10000 应付账款 70000 预收账款 10000 应付职工薪酬 4000 应交税费 13000 长期借款 80000 实收资本 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000

（2）债权债务明细科目余额：

5

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司 借方余额100000元 应收账款——B公司 贷方余额20000元 预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司 借方余额20000元 预付账款——D公司 贷方余额50000元 应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司 贷方余额100000元 应付账款——F公司 借方余额30000元 预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司 贷方余额40000元 预收账款——H公司 借方余额30000元

(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。 ②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。 要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

3.W股份有限公司2008年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元 总 账 明细账 借或贷 余额 应收账款 ——A公司 借 600 坏账准备 贷 30 长期股权投资 ——B公司 借 2500 固定资产 ——厂房 借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 ——C公司 借 150 ——D公司 贷 1050 长期借款 ——甲银行 贷 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2010年W股份有限公司发生如下业务：

6

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2010年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：计算W股份有限公司2010年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 （1）应收账款 （2）预付款项 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）应付票据 （6）应付账款 （7）应付职工薪酬 （8）长期借款 （答案中的金额单位用万元表示）

4.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2010年1月1日有关账户余额如表所示：

金额单位：万元 科目名称 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 库存商品 低值易耗品 借方余额 450 32 300 350 300 100 贷方余额 7

生产成本——A产品 长期股权投资——丁公司 坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 2010年甲公司发生的交易或事项如下：

110 550 30 76 0 （1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 （5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2009年度现金股利1000万元。 （7）收到丁公司发放的2009年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2010年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算甲公司2010年年末资产负债表中下列项目的期末数； ①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

8

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 （6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及 专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单 位用万元表示）

6.乙公司2011年12月31日有关资料如下： （1）长期借款资料： 借款起始日期 2011年1月1日 2009年1月1日 2008年6月1日 借款期限（年） 3 5 4 金额（万元） 500 800 400 （2）“长期待摊费用”项目的期末余额为80万元，将于一年内摊销的数额为30万元。 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。

7.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。 2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

9

科目名称 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借方余额 1 200 50 80 40 100 15 80 30 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷方余额 2 000 100 60 20 50 2010年12月份乙公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，收到一张不带息的商业承兑汇票200万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为120万元。 （2）本月发生应付职工工资160万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资20万元，销售人员工资30万元。 （3）本月摊销自用无形资产成本50万元。

（4）12月31日计提坏账准备10万元，存货跌价准备40万元。 （5）交易性金融资产公允价值上升5万元。 （6）本月主营业务应交城市维护建设税10万元。

（7）该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为600万元。

（8）2010年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2010年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元。假定不考虑其他事项。

（9）乙公司2009年营业收入为2 000万元，营业利润为500万元。 要求：

（1）编制乙公司2010年12月份业务（1）至业务（6）相关的会计分录。 （2）编制乙公司2010年应交所得税的会计分录。 （3）编制乙公司2010年度利润表。

（4）计算乙公司2010年营业收入增长率和营业利润增长率。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

8.乙企业2010年12月31日有关科目的余额如下：

科目余额表

编制单位：乙企业 2010年12月31日 单位：元 科目名称

借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 10

库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 合计

6 000 30 600 120 000 20 000 12 000 220 000 140 000 320 000 700 000 600 20 000 92 000 短期借款 应付账款 应付利息 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 200 000 110 000 40 000 420 000 500 000 106 000 80 000 1 456 000 1 568 600 112 600 2011年1月乙企业发生如下经济业务：

（1）从A企业购进原材料40 000元，增值税6 800元，用预付账款抵付（该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生），不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人； （2）上述购进材料已验收入库，计划成本为44 000元； （3）上期已核销的应收账款又收回6 000元； （4）本期提取管理用固定资产折旧30 000元；

（5）取得商品销售收入200 000元，增值税税额为34 000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%（不考虑城市维护建设税和教育费附加）；

（6）以银行存款支付上年已计提的短期借款应付利息40 000元； （7）本期归还长期借款140 000元；

（8）乙企业采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为15 000元，开出的增值税发票上注明：售价20 000元，增值税3 400元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款； （9）用银行存款购入一台不需安装的机器设备，货款为20 000元，增值税为3 400元，假定购入设备的增值税可以作为进项税额抵扣；

（10）本月预交所得税20 000元（要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算）； （11）2011年1月31日，未归还的长期借款中2008年5月1日借入80 000元，期限三年；2007年10月1日借入200 000元，期限五年。 要求：

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（1）根据上述经济业务编制（1）至（10）业务会计分录； （2）编制该企业2011年1月31日的资产负债表（简表）。

（3）计算2011年1月31日乙企业流动比率、资产负债率和产权比率。 资 产 负 债 表(简表)

编制单位：乙企业 2011年1月31日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付款项 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动资产 流动负债合计 其他流动资产 非流动负债： 流动资产合计 长期借款 非流动资产： 递延所得税负债 长期股权投资 非流动负债合计 投资性房地产 负债合计 固定资产 所有者权益（或股东权 益）： 无形资产 实收资本（或股本） 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 盈余公积 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益（或股东权益）合计 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计

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9.某公司资产负债表简表如下

资产负债表

2010年12月31日 单位：元 资产 货币资产 应收账款净额 存货 固定资产净额 资产总计

已知：该公司2010年产品营业成本为315 000元，存货周转次数为4.5次；年末流动比率为1.5；产权比率为0.8；期初存货等于期末存货。 要求：

（1）根据上述资料计算填列宏达公司2010年12月31日资产负债表简表。

（2）假定本年营业收入为430 000元，期初应收账款等于期末应收账款，计算该公司应收账款周转期。

10.甲公司2010年度利润表和2010年12月31日资产负债表资料如下：

利润表(简表)

2010年度 单位：万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 本年金额 8 700 4 450 300 50 100 300 0 金额 25 000 294 000 负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益合计 金额 240 000 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 0 投资收益(损失以“一″号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列

0 3 500 0 0 3 500 13

减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填写）

资产负债表（简表）

900 2 600 2010年12月 31日 单位：万元 负债和所有者权资产 期末余额 年初余额 益 （或股东权益） 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 存货 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 1 000 1 400 1 800 770 1 000 5 970 200 4 700 4 100 630 3 000 1 000 1 300 0 3 800 9 100 200 1 700 3 300 700 流动负债： 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 1 000 3 000 200 1 000 800 6 000 2 000 600 2 600 8 600 1 000 2 000 300 2 100 1 000 6 400 2 000 600 2 600 9 000 期末余额 年初余额 9 630 15 600 5 900 15 000 4 000 800 1 000 1 200 7 000 15 600 4 000 800 732 468 6 000 15 000 非流动资产合计 资产总计

要求：根据上述资料，计算下表中列示的甲公司2010年各项主要财务指标，将计算结果填入下表（假定利润表中的财务费用均为利息支出）。 主要财务指标

计算过程 计算结果 14

流动比率 速动比率 资产负债率 产权比率 应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 营业利润率 成本费用利润率 总资产报酬率 净资产收益率

第十四章 财务报告练习题参考答案

1.【答案】B

【解析】“交易性金融资产”可直接根据有关总账科目的余额编制。 2.【答案】A

【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付 款项所属明细账贷方余额合计数之和填列。“应付账款”项目的金额为：35000+5000+ 50000=90000（元）。 3.【答案】 D

【解析】 2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。 4.【答案】A

【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=800-50=750（万元）。 5.【答案】B

【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=80+100-10-5=165（万元）。 6.【答案】A

【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。 7.【答案】B

【解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。 8.【答案】D

15

【解析】该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=35000+5000+10000=50000（元）。 9.【答案】A

【解析】存货项目的金额＝50+30-2+10＝88（万元）。 10.【答案】C

【解析】未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。 11.【答案】C

【解析】固定资产项目的金额=2000-800-100=1100（万元）。 12.【答案】B

【解析】营业利润=200-100-10-20-5+20-10+30=105（万元）。 13.【答案】D

【解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量的变动。 14.【答案】B

【解析】提取盈余公积应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。 15.【答案】A

【解析】流动比率为流动资产除以流动负债，选项B、C会使流动资产减少，长期资产增加，从而影响流动比率下降；选项D会使流动资产增加，长期负债增加，从而会使流动比率上升；选项A使流动资产内部此增彼减，不影响流动比率。 16.【答案】C

【解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。 17.【答案】A

【解析】总资产周转率＝主营业务收入净额/平均资产总额＝主营业务收入净额/（流动资产平均余额＋固定资产平均余额）＝36000/（4000＋8000）＝3.0 18.【答案】C

【解析】应收账款周转天数=360/4.5=80（天）

二、多选题 1.【答案】ACD

【解析】预收款项属于流动负债。 2.【答案】ABC

【解析】一年内到期的长期借款属于流动负债。 3.【答案】AB

【解析】选项C、D是通过利润表反映的。

16

4.【答案】CD

【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属明细账贷方余额合计之和填列。 5.【答案】ABCD

【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，备选答案A、B、C、D均正确。 6.【答案】BC

【解析】原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。 7.【答案】AD

【解析】选项A和D记入到“其他业务成本”科目；选项B和C记入到“营业外支出”科目。 8.【答案】BD

【解析】选项A和C应该计入到营业外收入，不影响营业利润。 9.【答案】ABCD

【解析】3个月内到期的债券投资属于现金等价物。 10.【答案】ACD

【解析】选项B属于经营活动的现金流量。 11.【答案】 AC

【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。 12.【答案】BCD

【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量。 13.【答案】BC

【解析】“应付账款”项目反映的内容有：(1)应付账款所属明细账贷方余额；(2)预付账款所属明细账贷方余额。 14.【答案】ABC

【解析】预付款项属于流动资产。 15.【答案】ABD

【解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物。 16.【答案】AC

【解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项A和C正确。 17.【答案】ABC

17

【解析】对于比率指标，当分子分母一个是时期指标，另一个是时点指标时，为了计算口径的一致性，应把取自资产负债表的时点指标取平均数。本题需要注意，题目说的是“其分母需要采用平均数”，应收账款周转天数=平均应收账款余额×360/营业收入，所以其分母不是平均数。 18.【答案】AC

【解析】选项D属于运营能力分析指标。

三、判断题 1.【答案】×

【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 2.【答案】×

【解析】资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的“坏账准备”明细账的贷方余额计算填列。 3.【答案】×

【解析】 资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。 4.【答案】×

【解析】企业出售固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其计入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。 5.【答案】√ 6.【答案】×

【解析】“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去一年内摊销的数额后的金额填列。 7.【答案】×

【解析】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 8.【答案】×

【解析】所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增加变动情况的报表。

四、业务题 1.【答案】

（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元） （2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）

18

（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元） （4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）

2.【答案】 资产负债表 编制单位: 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 存货 流动资产合计 固定资产 在建工程 无形资产 非流动资产合计 资产总计

需要特别计算的项目，计算过程如下： 货币资金=10000+57000=67000（元）

应收账款=100000+30000-5000=125000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除与应收账款有关的“坏账准备”科目余额后填列）

19

2010年12月31日 单位:元 期末余额 10000 150000 60000 -4000 13000 30000 259000 50000 50000 309000 500000 200000 200000 期末余额 负债和所有者权益 67000 2000 60000 125000 50000 215000 519000 500000 40000 150000 690000 1209000 流动负债： 短期借款 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 900000 负债和所有者权益（或股东权益）总计 1209000 预付款项=20000+30000=50000（元）(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列)

存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000（元）

应付账款=100000+50000=150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）

预收款项=40000+20000=60000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）

一年内到期的长期负债=30000（元）（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债） 长期借款=80000-30000=50000（元）（扣除一年内到期的负债）。

3.【答案】

（1）应收账款账面价值为（600-30-70）万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目年末余额为400万元。

（2）预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117+2=35（万元） （3）长期股权投资=2500+9000×30%=5200（万元） （4）固定资产=3000-900-200-100-300+500=2000（万元） （5）应付票据=800（万元） （6）应付账款=1050（万元）

（7）应付职工薪酬=200+50=250（万元）

（8）长期借款=200（万元）（期初长期借款300万元，应列入到一年内到期的非流动负债项目）。

4.【答案】 （1） ①

借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 ②

借：原材料 840 应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8 贷：实收资本 982.8 ③

借：管理费用 2

20

贷：周转材料——低值易耗品 2 ④

借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 ⑤

借：待处理财产损溢 100 贷：原材料 100 ⑥

借：应收股利 200（1000×20%） 贷：长期股权投资——损益调整 200 ⑦

借：银行存款 200 贷：应收股利 200 ⑧

借：长期股权投资——损益调整 300（1500×20%） 贷：投资收益 300 ⑨

借：原材料 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1 （2）

计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650（万元） 应该计提的减值金额=650-560=90（万元） 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90 （3）

计提跌价准备前存货的账面余额=（350+300+100+110）+840-2-100+30=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 （4）

21

计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220（万元） 坏账准备期末余额=220×10％=22（万元）

当期应该计提的坏账准备的金额=22-（30+50-80）=22（万元） 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22 （5）

①货币资金=450+50+200-3.1=696.9（万元）

②存货=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1628（万元）③应收账款=300-80-22=198（万元）

④长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）

5.【答案】 （1） ①

借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②

借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 ③

借：银行存款 20

22

贷：其他业务收入 20 ④

借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤

借：预收账款 10

贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60％-50）借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60％-35） 贷：劳务成本 7 ⑥

借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 （2）

营业收入=180+10+20+80+10=300（万元） 营业成本=150+8+59+7=224（万元）

营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3（万元） 利润总额=34.3-5=29.3（万元）。

6.【答案】

（1）“长期借款”项目金额=（500+800+400）-400=1300（万元）。 （2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=400（万元）。 （3）“长期待摊费用”项目金额=80-30=50（万元）。 （4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=30（万元）。

7.【答案】 （1）

①借：应收票据 200 银行存款 34

23

贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 ②借：生产成本 100 制造费用 10 管理费用 20 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 160 ③借：管理费用 50 贷：累计摊销 50 ④借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 10 存货跌价准备 40 ⑤借：交易性金融资产 5 贷：公允价值变动损益 5 ⑥借：营业税金及附加 10 贷：应交税费——应交城市维护建设税 10 （2）

借：所得税费用 115 递延所得税资产 25 递延所得税负债 10

贷：应交税费——应交所得税 150 （3）

利润表

编制单位：乙公司 2010年度 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 2 300 减：营业成本 1 400 营业税金及附加 60 销售费用 70 管理费用 170 财务费用 15 24

资产减值损失 130 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 25 投资收益（损失以“-”号填列） 60 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 540 加：营业外收入 50 减：营业外支出 30 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 560 减：所得税费用 115 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 445 （4）

营业收入增长率=（2 300-2 000）÷2 000=15% 营业利润增长率=（540-500）÷500=8%。

8.【答案】

（1）有关的会计分录如下：

①借：材料采购 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款 46 800 ②借：原材料 44 000 贷：材料采购 40 000 材料成本差异 4 000 ③借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 同时：

借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000 ④借：管理费用 30 000 贷：累计折旧 30 000 ⑤借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 同时：

借：主营业务成本 140 000

25

贷：库存商品 140 000 ⑥借：应付利息 40 000 贷：银行存款 40 000 ⑦借：长期借款 140 000 贷：银行存款 140 000 ⑧借：发出商品 15 000 贷：库存商品 15 000 借：应收账款—F公司 3 400 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 ⑨借：固定资产 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 ⑩借：所得税费用 20 000 贷：应交税费—应交所得税 20 000 同时：

借：应交税费—应交所得税 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）2011年1月31日的资产负债表编制如下：

资 产 负 债 表(简表)

编制单位：乙企业 20110年1月31日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 53 200 36 600 短期借款 200 000 200 000 应收账款 116 800 119 400 应付账款 136 800 110 000 预付款项 20 000 应交税费 27 200 其他应收款 12 000 12 000 应付利息 40 000 存货 240 000 340 000 一年内到期的非流动负债 80 000 220 000 一年内到期的非流动资产 流动负债合计 444 000 570 000 其他流动资产 非流动负债： 流动资产合计 422 000 528 000 长期借款 200 000 200 000 非流动资产： 递延所得税负债 26

长期股权投资 320 000 320 000 非流动负债合计 投资性房地产 固定资产 无形资产 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 644 000 770 000 598 000 608 000 500 000 500 000 106 000 106 000 长期待摊费用 递延所得税资产 80 000 80 000 10 000 所有者权益（或股东权益）非流动资产合计 918 000 928 000 696 000 686 000 合计 资产总计 （3）

流动比率=422 000÷444 000=0.95 资产负债率=644 000÷1 340 000=0.48 产权比率=644 000÷696 000=0.93

9.【答案】 （1）

资产负债表

2010年12月31日 单位：元 资产 货币资产 应收账款净额 存货 固定资产净额 资产总计 【解析】

①资产总计=负债及所有者权益总计 =所有者权益+所有者权益×产权比率 =240 000+240 000×0.8

金额 25 000 43 000 70 000 294 000 432 000 负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益合计 金额 92 000 100 000 240 000 432 000 负债和所有者权益（或股1 340 000 1 456 000 1 340 000 1 456 000 东权益）总计 27

=432 000（元） ②期末存货=期初存货 =营业成本/存货周转次数 =315 000/4.5 =70 000（元）

③应收账款净额=资产总额-固定资产净值-存货-货币资金 =432 000-294 000-70 000-25 000 =43 000（元）

④流动负债=流动资产/流动比率 =（资产总计-固定资产净值）/流动比率 =（432 000-294 000）/1.5 =92 000（元）

⑤长期负债=负债及所有者权益总计-所有者权益-流动负债 =432 000-240 000-92 000 =100 000（元）

（2）应收账款周转率=430 000/43 000=10 应收账款周转天数=360/10=36（天）。

10.【答案】 主要财务指标 计算过程 计算结果 流动比率 5 970÷6 000 0.995 速动比率 （5 970-770-1 000）÷6 000 0.7 资产负债率 8 600÷15 600 0.5513 产权比率 8 600÷7 000 1.2286 应收账款周转率 8 700/（1 300+1 800）÷2 5.6129 存货周转率 4 450/（3 800+1 000）÷2 1.8542 流动资产周转率 8 700/（9 100+5 970）÷2 1.1546 总资产周转率 8 700/（15 000+15 600）÷2 0.5686 营业利润率 3 500÷8 700 0.4023 成本费用利润率 3 500÷（4 450+300+50+100+300） 0.6731 总资产报酬率 （3 500+300）/（15 000+15 600）÷2 0.2484 净资产收益率 2 600÷(6 000+7 000)÷2 0.4

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