懿统计ＳｔａｔｉｓｔｉｃｓＡｕｄｉｔ 审计黼 高速公路工程竣工决算审计重点与方法研究 温晋峰 贵州高速公路集团有限公司 【摘要】本文从研究高速公路建设项目竣工决算审计的主要内容与基本条件入手在，探究决算审计的重点与方法，为全面提高我 国公路工程项目竣工的决算审计质量提供参考资料。 【关键词】高速公路工程；竣工决算；审计 一、引言 高速公路工程竣工财务决算审计是为了明确公路项目的资产 价值，评价投资概预算的执行情况进行评价，评价投资项目社会 效益与经济效益，为改善的投资决策以及提高投资项目的综 合效益提供依据。因此，研究高速公路工程竣工决算审计重点和 方法尤为重要。 ＝、高速公路建设项目竣工决算审计的主要内容与基本条件 １．主要内容 我国高速公路建设工程项目竣工决算审计的主要内容包括： 第一，概算的执行情况。是否存在提高建设标准、自行扩大项目 的投资规模、计划外建设等情况。第二，资金来源情况表，明确 资金来源、结余财务以及支出情况。所有费用支出是否真实，结 余资金以及基建拨款数额和是否准确等。第三，合同的执行情况 以及合同质量的等级管理情况。第四，交付固定资产以及使用资 产的情况，交付使用资产明细表，货币资金和债权债务明细表等。 第五，工程项目竣工图，决算说明书，工程概况表。第六，财务 决算总表，工程造价以及概算执行情况表。 ２．基本条件 其一，该项目按要求完成初步验收工作，交工验收通车试运 行２年以上。其二，已完成竣工决算报表的编制工作，相关的建 安工程结算、勘察设计费用结算、征地拆迁费用结算和其他单项 合同的结算已经完成，需要预留的尾工工程已经按规定预留。竣 工决算资料的编制是以中国财政部颁布的《基本建设财务管理规 定》和交通部交财发（２０００）０２７号文件“关于印发《交通基本建 设项目竣工决算报告编制办法》的规定”作为基础。 三、决算审计重点和方法 １．审核竣工决算报表以及概算执行情况 其一，竣工决算报表作为工程项目从招商、投资、建设、竣 工投产以及使用过程中的所有中建设费用的文件。要求对报表内 容以及数据进行审核。其二，概算的执行情况：所有费用支出情况， 工程是否存扩大规模的情况，建设标准是否降低等情况的审查。 ２．建安工程的审查 对建安工程结算进行审核。根据合同文件和招投标文件的约 定，对建安工程结算进行审查，着重对设计变更造成的费用增加 进行审核，最终对工程结算的金额予以确认。 ３．设备投资的审查 对设备投资费用进行审核，着重查明设备是否属于项目投资 范围内并用于项目，购买及安装设备的程序是否合法，费用计价 是否准确。 ４．待摊投资的审查 其一，待摊的投资支出审核重点在于审查所有费用支出是否 按照国家有关规定进行；是否根据标准进行控制；按照工程项目 的建设进度，结合建设期贷款合同的协议、贷款金额以及利率等 对利息支出情况进行审查。其二，待摊投资重点审查项目包括征 地拆迁费、勘察设计费、研究试验费。 ５．收尾工程的审查 对预留费用进行核查，按照工程进度以及工程概算。对收尾 工程没有完成的工作量进行核查，核查完成工程项目所需投资金 ２８８中国经贸 额，充分考虑各种变更因素，并纳入至竣工决算中。 ６．结余资产、试运行收入、资产包干结余的核查 结余资产的核查：对银行存款、现有现金以及其他的货币资 金进行核实，核查其金额和计价是否准确。对往来账款以及债权 债务进行核实。其中重点核查债权债务的真实完整性及是否存在 挪用、转移建设资金的情况。核实试运行收入的数据是否准确， 是否按照规定冲减建设成本。 ７．投资管理情况、财务管理以及评价投资效果 项目管理情况的核查重点在于项目立项、初步设计等材料的 审批情况、项目管理的相关制度情况及执行情况等。 财务管理的审核重点在于财务管理是否根据基建单位的财务 制度进行操作，会计科目、账簿、科目和账户设置进行核查等。 投资效果的核查重点在建成效果评价、社会效益以及经济效 益评价。 ８．征地拆迁的补偿费用审计 其一，审核业主是否有包干费用外的支付征地拆迁补偿费用。 其二，审核地方是否按照相关规定对征地拆迁进行补偿，是 否存在克扣征地补偿款的情况，是否存在损害农民合法利益及挪 用专项资金等情况。其三，着重检查协议拆迁等一事一议的补偿 项目，应当了解该类项目的补偿程序，并按照补偿程序对补偿过程， 尤其是补偿金额的确定程序进行审计。其四，对于征地拆迁补偿 财务核算的内部控制进行审计，财务付款的程序和手续是否完善， 财务付款金额和兑付资料的兑付金额是否定期核对相符，往来款 项的产生是否符合相关制度的规定。其五对征地拆迁工作经费的 内部控制进行审计，工作经费是否单独进行核算，有无挪用征地 拆迁资金的情况，工作经费的开支是否符合相关规定，工作经费 的使用是否超过了合同约定的费用标准。 ９．明确审计重点 广泛收集工程决算审计所需的数据资料，比较分析这些数据 材料，做好概算～结算一合同之间的对比，编制好工程投标一中 标一合同的比较分析资料；比较分析项目价款支付情况资料、结 算资料、合同资料等；查看以及测试内控制度，找出工程项目存 在的管理问题；针对工程建设中的关键环节，如计量支付、设计 变更、零星合同的签订等方面重点进行核查。 四、结语 综上所述，结合有关法律法规，积极做好我国高速公路的竣 工决算审计工作，提高资金的使用效率，确保资金使用情况的透 明化与明细化，规避各种违法操作行为。 参考文献： ［１】徐芳，刘娟，张咏梅等．规范公路建设项目竣工决算编制的基本思 路Ⅱ］．交通财会，２０１１，０３（１１）：３５６—３５７． ［２】江晓帆．从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理Ｕ１．交 通财会，２０１０，１０（０７）：５０８—５０９． 作者简介： 温晋峰（１９７６一），男，贵州省贵阳市人，工作单位：贵州高速公路集 团有限公司，审计师，注册会计师。
