审计作业1

一、 单项选择题

1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 ）。

2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量）。

3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B．无保留意见）的审计报告。

4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（C ．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的）。

5.下列属于信赖不足风险是(D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度)。

6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失）。

7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作）。

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8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是(D .风险导向审计)。

9.下列提法中，表述正确的是( C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度)。

10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C.财务报表的合法性、公允性）发表的审计意见。

11．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是( B.验证企业注册资本)。

12．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( B.审计年报和代编财务报表)。

13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( C .不以个人名义承接一切业务)。

14．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（C、签订业务约定书）。

15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（D、经营失败必然会导致审计失败）。

16．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( D.助理人员的经验)。

17．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( D.计价或分摊)。

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18．作为内部证据的会计记录在( C.有健全有效的内部控制制度)情况下可靠性较强。

19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A.呈同向变动关系 )。

20．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ．为了识别和评估财务报表重大错报风险）。

21. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C.财务报表的合法性、公允性）发表的审计意见。

22. 下述提法不正确的有( C. 注册会计师审计、审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，审计处于主导地位 )。

23. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D .风险导向审计)。

24．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（C ．对财务报表信息执行商定程序）。

25．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A.会计师事务所 )。

26．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（A．呈同向变动关系）。

27．如果会计师事务所采取维护性的措施不足以消除威胁性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D、拒绝承接业务或解除业务约定）。

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28．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是(D .后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师)。 29． 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是( B.广告可以提高本会计师事务所的知名度 )。

30．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 ）。 二、判断题

1．在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。（错） 2．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。（对 ） 3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。(对 )

4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。( 对)

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5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（对 ）

6．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（对 ） 7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ 对 ）

8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( 对 ) 9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。(对 )

10．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。( 对 ) 11．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某

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些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（对 ）

12．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（错 ）

13．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（对 ） 14．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（对 ） 15．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( 对 )

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审计学第一次网络作业答卷纸

姓名： 学号：

专业： 所在教学中心：

一、 选择题： 1 6 11 16 21 26

二、 判断题 1 6 11 错 对 对 2 7 12 对 对 错 3 8 13

D D B D C A 2 7 12 17 22 27 B A B D C D 3 8 13 18 23 28 B D C C D D 4 9 14 19 24 29 C C C A C B 5 10 15 20 25 30 D C D C A B 对 对 对 4 9 14 对 对 对 5 10 15 对 对 对 -- 7

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审计作业2

一、简答题

1.可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的?

答案： (1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。

(2)可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本量就越少。

(3)预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。 2．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务？

答案： 会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：

（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估； （2）广告可能威胁专业服务的精神； （3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。 3． 简述实质性分析程序运用的步骤。 答案： 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：

(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；

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(2)确定期望值； (3)确定可接受的差异额； (4)识别需要进一步调查的差异； (5)调直异常数据关系； (6)评估分析程序的结果。 二、案例分析题

1.北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： (1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露； (2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2003年的净收益中，但A和B未能取得上面所述

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的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； (3)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (4)由于存货使用受到仓库倒塌的，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务； (5)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； (7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。

【要求】 (1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号 审计报告类型 简明原因 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。 答案： (1) 标号 意见类型 简明原因 未改会计处理方法仅合理改变了估计 审计范围受到并且金额超过重要性水平 --

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（1） 标准无保留意见 （2） 保留意见 精选文库

（3） 无法表示意见 审计范围受到重大，重大资产无法审查 （4） 带强调事项段无保留意见 持续经营 （5） 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 （6） 标准无保留意见 （7） 标准无保留意见 金额不重要 对2004年的财务报表无直接影响 (2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟的审计报告如下： 北京ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2004年12月31日的资产负债表、2004年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实

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施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在 20×1 年发生亏损×万元， 20×1 年 12 月 31 日，在流动负债高于资产总额×万元。ABC 公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 北京大华会计师事务所(盖章)

中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 2005年2月15日

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审计学第一次网络作业答卷纸

姓名： 学号：

专业： 所在教学中心：

一、 简答题：

1、答：可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是：

(1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。

(2)可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本量就越少。

(3)预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。

2、答：会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：

（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；

（2）广告可能威胁专业服务的精神；

（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。

3、答： 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：

(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易； (2)确定期望值；

(3)确定可接受的差异额；

(4)识别需要进一步调查的差异； (5)调直异常数据关系； (6)评估分析程序的结果。

二、 案例分析题：

答案：（1） 标号 审计报告类型 简明原因 （1） 标准无保留意见 未改会计处理方法仅合理改变了估计 （2） 保留意见 审计范围受到并且金额超过重要性水平 （3） 无法表示意见 审计范围受到重大，重大资产无法审查 （4） 带强调事项段无保留意见 持续经营 （5） 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 （6） 标准无保留意见 金额不重要 --

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（7） 标准无保留意见 对2004年的财务报表无直接影响 （2）仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟的审计报告如下： 北京ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2004年12月31日的资产负债表、2004年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在 20×1 年发生亏损×万元， 20×1 年 12 月 31 日，在流动负债高于资产总额×万元。ABC 公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

北京大华会计师事务所(盖章)

中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 2005年2月15日

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