内部财务控制(全)毕业论文

目 录

摘 要 ............................................................................................................................................ I Abstract ........................................................................................................................................ I

第1章 绪 论 .............................................................................................................................. 1

1.1 选题背景 ........................................................................................................................ 1 1。2 国内外研究现状 .......................................................................................................... 2

1。2。1 国外研究现状 ................................................................................................ 2 1。2。2 国内研究现状 ................................................................................................ 3 1.3 选题目的及意义 ............................................................................................................ 4

1.3。1 选题目的 .......................................................................................................... 4 1。3.2 选题意义 .......................................................................................................... 4

第2章 内部财务控制理论综述 .................................................................................................. 5

2.1 内部财务控制的概念 .................................................................................................... 5 2。2 企业内部财务控制的目标和原则 .............................................................................. 5

2.2.1 企业内部财务控制目标 .................................................................................... 5 2.2.2 企业内部财务控制原则 .................................................................................... 7

第3章 春天酒店内部财务控制问题分析 .................................................................................. 8

3.1 公司概况 ........................................................................................................................ 8 3.2 公司货币资金循环控制分析 ........................................................................................ 9

3。2。1 货币资金循环的控制现状 ............................................................................ 9 3。2。2 货币资金循环控制存在的问题 .................................................................. 11 3.3 公司销售与收款环节控制分析 .................................................................................. 12

3.3。1 销售与收款环节控制现状 ............................................................................ 12 3.3.2 销售与收款控制存在的问题 .......................................................................... 14 3.4 公司采购与付款环节控制分析 .................................................................................. 14

3.4。1 采购与付款环节控制现状 ............................................................................ 15 3。4。2 采购与付款控制存在的问题 ...................................................................... 16

第4章 解决春天酒店内部控制问题措施 ................................................................................ 17

4.1 货币资金循环的控制问题解决措施 .......................................................................... 17

4。1.1 货币资金循环控制设计要求 ........................................................................ 17 4.1。2 货币资金循环控制措施 ................................................................................ 18 4.2 销售与收款环节控制问题解决措施 .......................................................................... 19

4。2.1 销售与收款控制设计要求 ............................................................................ 19 4。2.2 销售与付款业务控制措施 ............................................................................ 21 4。3 采购与付款环节控制问题解决措施 ........................................................................ 25

4.3。1 采购与付款控制设计要求 ............................................................................ 25 4。3.2 采购与付款控制控制措施 ............................................................................ 27

结束语 .......................................................................................................................................... 30 致 谢 .......................................................................................................................................... 31 参考文献 ...................................................................................................................................... 31

摘 要

现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争,企业利益相关者都需要获得准确、相关的会计信息，在这种情况下，加强企业内部财务控制就显得尤为重要。 随着宾馆酒店的迅猛发展和竞争的不断激烈，宾馆酒店中会计信息的失真、酒店资产的流失等问题也不断滋生。因此健全宾馆酒店内控制度是目前宾馆酒店管理理论和实践的一个热点问题。

本文以内部控制理论为基础,以春天酒店的内部财务控制为研究对象，对最容易出现问题的环节的财务控制存在的缺陷和不足进行充分的分析，并对其进行了重新设计。 全文内容从理论到实践，始终围绕的是建立一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机制.对环节中需要重点控制的环节以及应该采取的控制措施也一一进行了探讨，具有较强的操作性。

【关键词】 内部控制 酒店 财务控制

Abstract

I

Modern enterprises are facing increasingly complicated economic environment and increasingly fierce market competition， the enterprise stakeholders need to obtain accurate, relwvant accounting information， but our country financial accounting information distortion phenomenon is serious, seriously affected the socialist market economic order. In this case， strengthen the enterprise internal financial control is particularly important。

With the rapid development of Hotel and constantly and intensely competition， Hotel of the distortion of accounting information, the hotel property loss and problems continuously breeding。 Internal control system is sound and the Hotel。 Hotel management theory and practice is currently a hot issue。

This article take the internal control theory as a foundation, with The Spring Hotel internal financial control as the research object， the most vulnerable part of the financial control of defects and deficiencies of the full analysis， and has carried on the design.

The full text content from theory to practice, always focus on is how to establish an expose mistakes, jam flaw, the protection of property and the whole operating process inspection， adjustment, constraints of the automatic mechanism。 The links in the key link and take control measures are also one undertook discussing, have stronger operation sex。

Keywords internal control hotel financial control

II

第1章 绪 论

1。1 选题背景

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，从对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。我国企业在长期的实践中也总结出了一些内部控制管理方面的方法和措施,如内部牵制制度、班组核算制度、责任中心管理制度、成本否决法等,但由于受种种因素的,这些方法和措施还不够完善，存在着一些缺陷和不足.随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风，在这一形势下,内部控制制度体系的建设随之被提到了重要议程，并已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务.在建设内部控制制度体系的当务之急应当是财务控制制度，这也是近一个时期内部控制制度体系建设的重点。应当集中力量，尽快建立起以财务为中心,覆盖生产、经营、管理等环节的内部控制系统，为整个内部控制制度体系的建立和完善打好基础.当前如何建立和完善企业内部财务控制制度便成为内部财务控制理论和实务研究的重大课题。

内部财务控制是一个单位内部控制的重要组成部分，它是单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务会计工作和企业的各项经济活动进行的内部控制。我国新《会计法》十分重视内部控制制度的建设，确立了内部财务控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部财务控制规范—基本规范》紧紧围绕财务控制的目标和原则、基本原则、财务控制的内容和方法及内部财务控制的监督检查作了明确规范。但由于我国企事业单位管理者水平层次不一、人才缺乏、利欲驱使，使很多企事业单位仍然存在财务信息失真、管理舞弊、财务风险加大等问题,这些问题的根源主要是单位内部财务控制制度的实施存在不少问题.古人云:“不谋全局不足以谋一城，不谋长远不足以谋一时”，管理者不能只为个人利益和眼前利益,强化内部财务控制是一项战略性规划，知不足才能求发展。

从国外有数百年历史的英国巴林银行倒闭、曾有永不倒闭神话的日本银行破产，到国内郑百文、亚细亚、银广厦的轰然倒地,我们不难发现,企业内部管理的不善和内部控制的不力等内因是造成企业危机的主要原因。在西方发达国家的内部控制的理论研究和制度建设受到理论界和企业界的广泛重视时，我国目前企业内部控制制度的建立和执行的情况却令人担忧，财政部会计司在2002年“内部控制制度研讨会”上披露：

财政部研究小组对在京1500家企事业单位的内部控制及管理制度的建立和执行情

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况进行了抽样调查统计，其中没有各种管理制度的占6.67％，各种管理制度不健全且执行中失控的占87。5%，拥有健全的管理制度但执行中时有失控的占5.33%，有健全的各项制度并严格执行的仅为0.5%。随着经济全球化进程的加快，国内企业已经或者即将开始直接与国际大公司、企业集团展开激烈的竞争,而薄弱的内部控制已经成为企业生存发展的最大制约。而由于内部控制不健全导致的会计信息不实甚至虚假、贪污、资产流失等一系列严重后果，也已经成为严重制约与阻碍我国经济发展的一大瓶颈，并引起了社会各界有识之士的极大关注.随着经营者受托责任的加重及企业间竞争的日趋激烈，企业越来越意识到加强企业的内部控制是提升其核心竞争力的关键因素.中国加入WTO以后，随着对外开放的步伐的加快，我国餐饮旅游业飞速发展，促进了许多与配套的服务基础设施的发展,各种形式的中外合资、中外合作、内资星级酒店蓬勃发展,使我国酒店业成为与国际接轨最成熟的改革开放窗口.

酒店属于特殊行业,几乎承载着满足消费者“食、住、行、游、购、娱\"需求的绝大部分，它的发展水平与国民经济及国民生活质量关系相当密切，代表着一个地区、国家和民族的多元化文明程度。在“十一五\"计划纲要中，包含酒店业在内的旅游业的发展战略被提到一个前所未有的高度,其发展与我国经济发展战略目标实现息息相关。酒店提供的产品主要表现为服务，而这种“产品”的实现方式又是多样化、多环节,在内容上有着极大的不确定性，因此最容易产生管理上的漏洞，尤其是高档次的星级酒店，大多数是属于综合性、多元化的服务，几乎囊括了全部服务及商业行业，表现为环节多，控制难，被公认管理难度最大行业之一。目前在我国酒店业中普遍存在着会计信息的失真、酒店资产的流失等问题。企业是一个复杂而以综合的运行系统，它是社会中的人、财、物等各要素的集合体，其内部运行机制是否顺畅，与外部各部门的衔接是否恰当，关系到企业的生死存亡.

1。2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

早在1980年3月“内部审计师协会\"代表大会的发言中，凯罗鲁斯先生把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控致贺管理控制的行为描绘成“将美玉击成了碎片\"。他主张:“内部财务控制环境”的某些因素应该是设计合理、运行有效的内部财务控制系统.强调建立科学合理的内部财务控制体系，还要便于执行者贯彻实施，避免形式主义，走过场。内部财务控制体系作为一个动态的系统，由诸多要素有机构成，要素之间存在着相互联系、相互制约的关系，要素结合成系统，系统作为

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有机联系的整体就会获得各组成要素所没有的新的特性。

1988年美国注册会计师协会的审计委员会发布《审计准则公告第55号》，以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种和程序”，指出内部财务控制结构包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素.

2002年，美国为根治上市公司财务造假丑闻带来的不良经济影响，颁布了《萨班斯—奥克斯利》法案,要求所有在美国上市公司都要在年报中提供“内部财务控制报告”，评价公司内部财务控制设计及其执行的有效性。

2003年7月，COSO委员会发布的《企业风险管理框架》（草案），把内部财务控制从“过程观”提升到了“风险观”,内部财务控制成为企业经营管理的重要组成部分。

美籍印裔会计学家ShyamSunde在出版的《会计与控制理论》一书中提出组织中的会计与控制有助于简化信息沟通程序，使各主体间更容易达成共识，同时，各项制度的提出也应该建立评价体系，以分析制度的可行性及取得的成效.

1.2。2 国内研究现状

国内学者吴少平的《内部控制的发展》一书中记载，内部财务控制的提法产生于上世纪60年代，学术界把内部控制划分为内部财务控制和内部管理控制，也是为了更好地界定内部控制。

学者李凤鸣在其著作《内部控制学》中就加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限,树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业内部财务控制。

国内学者阎达五,张瑞君在《财务控制新论—会计实时控制研究》中就我国目前酒店财会内部控制的现状来看，提出企业内部财务控制仍存在的若干问题,如：内部财务控制环境不完善、内部财务控制系统较薄弱而且不受重视、内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响等.

2001年6月22日，财政部财会（2001)41号文件正式发布了《内部财务控制规范—基本规范(试行）》将内部财务控制定义为“本规范所称内部财务控制是单位为提高会计信息质量,保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”该规范的提出,为各行业内部财务控制体系建立提

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出了规范性的指导文件.

李明辉，唐予华在2003年的《内部财务控制规范》著作中强调：内部财务控制是与保护资产和保证会计资料的可靠性和准确性有关的控制，那么企业内部财务控制体系的建立要严格遵守其规范制度。

1。3 选题目的及意义

1。3。1 选题目的

企业内部控制体系的建立，应重点体现在控制环境和财务控制两个方面。其中内部财务控制是企业从财务的角度对经营活动和过程进行监督控制，为保证经营活动的有效进行和资产的安全、完整,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的、措施及程序;完善、合理、科学、适用的财务控制有利于企业改善经营方式，形成有效的科学决策、执行和监督机制,确保企业经营管理目标的实现;堵塞漏洞、防止并及时发现和纠正各种舞弊行为,保护企业财产的安全；规范企业会计行为，提高会计信息质量。 1.3。2 选题意义

完善的企业内部财务控制制度能不断加强对内部财务的监督，维护社会主义市场经济的秩序;企业实行健全的内部财务控制制度不仅能提高会计信息质量,还可以保护资产的安全、完整,和确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为。

在中国经济迅速发展背景之下，本论题依据企业内部财务控制制度理论,深入分析内部财务制度在我国各企业中的重要管理地位，并针对连锁酒店的内部财务控制出现的问题及解决措施进行深入分析,对企业内部财务控制所涉及的管理工作进行改进使其适合并且服务于企业的发展，为企业做好内部管理工作，从而促进企业经济利益的增长。

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第2章 内部财务控制理论综述

2。1 内部财务控制的概念

从我国现有财务、会计规范来看,专门就内部财务控制的概念做出规定的只有《内部财务规范一基本规范（试行）》以下简称《基本规范》。《基本规范》第二条规定，“本规范所称的内部财务控制是指单位为了提高会计信息的质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序\".综合西方的内部控制理论，从更广的意义上来说，财务控制的目的还应包括通过财务控制以及利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,使企业实现效益最大化。

2.2 企业内部财务控制的目标和原则

2。2。1 企业内部财务控制目标 1. 规范企业规章制度

规范企业的财务行为,健全财务规章制度，保证会计资料真实、完整。一个设计和运行良好的内控财务制度应能够规范单位的会计行为和财务活动，保证财务会计资料的真实、完整，防范和发现企业大多数的内、外部欺诈事件。内部控制是管理现代化的产物,随着经济的快速发展,企业经营管理的复杂化，内部财务控制将日益发挥其重要作用。企

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业建有完善的内部控制，就能够合理保证各项财务会计资料的正确和可靠，为企业经营决策服务.

2。 堵塞漏洞,消除隐患

防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护企业资产的安全、完整。财政部从2001年至2004年连续发布七个的内部财务控制规范,主要目的就是针对当前一些企业内部管理松弛、控制弱化问题，要求单位加强内部控制,形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时,特别是在新旧转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化,一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，携巨额外逃,到国外办理“投资移民\"；挪用,私自将巨额资金调到或国外的赌场进行豪赌；用炒股，动用巨额资金在资本市场上买卖股票，牟取个人私利;利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊;还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣等等。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂的,然而企业内部财务监督不健全内部财务管理和控制弱化是其中的一个重要因素.因此,在新的形势下必须高度重视企业内部财务控制制度建设问题，强化企业内部涉及财务会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样才能从源头和制度上治理，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义市场经济的健康发展.

3. 确保规章制度的贯彻执行

国家的和法律是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针计划等是为了实现企业的目标。内部财务控制规定了企业的会计处理活动必须按照一定的制度和程序去办理,这些制度和程序是按照国家的法律法规、方针、及企业的经营计划等制定的.良好的内部财务控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中,贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划,保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。

4. 有效地对资金的取得、投放、使用和分配实施全过程监督

对企业实施有效的内部财务控制，可以检查酒店财务管理目标的合理性与科学性,为企业实现其战略目标和规划创造一个良好的理财环境；可以消除或减少企业在财务活动中的盲目性，保证财务决策的科学性和客观性，确保企业整个资金的筹集、投放和分配处于财务预算的控制之下；可以强化企业成本管理与控制，为企业降低成本，减少能

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耗；可以为企业财务分析提供客观真实的财务数据，为企业者和员工业绩提供价值尺度，最终保证实现企业财务管理目标。

2.2。2 企业内部财务控制原则

现代企业在建立和设计内部财务控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则称为内部财务控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部财务控制制度设计状况的基本依据。

⑴合规合法性原则

⑵全面性与重要性相结合原则 ⑶权责明确、相互制衡原则 ⑷成本效益原则 ⑸动态性原则

⑹目标控制与跟踪控制结合原则

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第3章 春天酒店内部财务控制问题分析

3。1 公司概况

哈尔滨恒河春天假日酒店（简称春天酒店）是哈尔滨市一家四星级酒店，位于哈尔滨市道里区河鼓街，总建筑面积7000平方米，有效楼层8层。拥用标准客房111间，豪华套间4套，并拥有大中小会议室3个，一楼大厅设有咖啡厅，商务中心和购物广场，三楼为可同时容纳200余人就餐的宴会厅、西餐厅,并有多功能厅，提供KTV等服务.

哈尔滨市从九十年代中期开始，酒店投资风起云涌，星级酒店如雨后春笋般涌现,截止2009年底，哈尔滨市已拥有66家挂牌星级酒店，另有相当于三星级以上酒店，宾馆60余家，竞争变得无比残酷。春天酒店仍采取的是计划经济下的传统管理方式，所有权与经营权不分，行政干预随意性大，一直以来依靠投资企业的资金投入,酒店虽然设施完善，建筑豪华，却不注重科学管理，内部管理基础薄弱，内部财务控制系统也极不完善。目前，投资企业准备实行主辅分离,将酒店完全推向市场,这意味着酒店不再拥用资金的支持,即将面临生死存亡.酒店管理当局意识到,生存和发展的基础是练好内功，完善自身,当务之急是引进科学的机制，加强内部的管理。因此，建立一套完善的内部财务控制系统己迫在眉睫。

对酒店进行系统的控制管理分析,首先要了解企业内部组织结构（如图3—1），酒店设立六大部门，在部门组织中又分设部门机构，如酒店仓库管理部门。酒店在库房中分级仔细，将酒店营业中客房里的被、褥、单归集为布草类，在客房部与库房管理过程中，由于客房部单罩是每日必备品，因此，方便部门服务，在客房部下设二级布草库。

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总经理

行政部

财务部

客房部

前厅部

餐饮部

销售部

采购部

库房 客房清洁

二级布草

收银台

接待部

商务部

仓库

布草库

酒水库

图3-1 春天酒店内部组织结构图 3.2 公司货币资金循环控制分析

3。2。1 货币资金循环的控制现状

货币资金循环控制指企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，相关机构和人员应当相互制约相互监督。公司在对货币资金的收支和保管应建立严格的授权批准程序,建立现金和银行存款的收付管理制度，加强货币资金票据及有关印章的保管，建立对货币资金的监督检查制度，确保货币资金的安全。

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表3-1 春天酒店现金周转期资料 (元） 项目 应收账款 存货 应付账款 营业收入 营业成本 主营业务成本

2008年 475 678。20 5 2 309。70 1 405 7。47

— - -

2009年 512 360.10 6 532 102。40 15 098 341。60 19 143 267。20 4 392 921.80 3 6 973。70

2010年 550 432.90 7 805 557.62 16 958 212.33 18 068233.50 3 6 214。00 3 6 214.25

2011年 600 170。80 8 178 903.40 17 072 682。66 11 220 961.10 3 6 870.70 3 6 870。70

根据表3-1资料数据，我们可以对春天酒店的资金从存货、应收账款与应付账款项目上进行分析企业的现金周转情况（如表3-2），现金周转期是取决于存货周转期、应收账款周转期及应付账款周转期的指标，通过对这三个指标的分析，可以准确的分析企业现金周转上是否存在问题.

表3—2 春天酒店现金周转期分析表

项目指标

应收账款周转率（次） 应收账款周转天数（天） 存货周转率(次） 存货周转天数（天) 应付账款周转率（次） 应付账款周转天数（天） 现金周转期（次）

2009年 38.75 9.29 0。71 507.04 0。44 818.18 -301.85

2010年 34.00 10。59 0.51 705。88 0。23 1 565。22 —848.75

2011年 19.50 18。46 0。46 782.61 0。22 1 636。36 -835。29

通过表3—2及表3-3对现金周转周期的指标计算，可以告诉我们公司销售商品或存货的速度有多快，从顾客手中回收货款或应收账款的速度有多快，在付款给供应商之前占用货款的时间有多长。从数据显示中我们可以明显的发现,酒店应付账款周转期特别的长，说明企业的还款期限很长，然而过多的应付账款对企业的资金循环有着一定的弊端，过多的应付账款占负债的比率过多就会在开发新的供应商时，影响企业的诚信度，对洽谈合作产生困难.数据显示中春天酒店存货周转率在不断下降，由2009年的0.71下降至0。46，说明库房中存货积累过多，不利于产品的更新换代，更不利于企业库房管理工作进行，在资金循环上降低了资金的流动性,使得企业发展仅靠每日前厅的营业收入进行资金循环，如图3-2.

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总经理批款

财务部支配款项 总经理

前台提取备用金

财务部上交收入

财务部 日审

图3—2 春天酒店前厅营业流动资金循环图

在循环图上，每日财务部会根据前台的接待软件“班结账”进行日审工作，对前一天营业收入进行核实，每日的日审无非是对前台收入及工作人员进行监督的一种机制，可以明确酒店营业收入的同时,通过入账应用系统进行查看有无跑账,漏账及员工是否有偷入己账的情况，然而即使有偷漏账情况又该怎样防范呢？如果员工之间互相包庇,隐瞒准确的营业收入又该怎么控制?等等都会影响到企业货币资金的循环。 3。2。2 货币资金循环控制存在的问题

1. 岗位责任不明确

办理货币资金业务中岗位不能相互分离，相关部门和人员不能在业务中相互制约、相互监督.部分资金管理岗位一人身兼多职，易产生舞弊行为.

2。 收付款管理制度不健全

公司在对货币资金的收支和保管上不能建立严格的授权审批程序，往往凭一张单据,或者某人的证明来断定是否支付,这是在资金问题上最大的漏洞，没有严格的收付制度，极易产生员工与供应商串通，骗取公司财物,造成公司利益受损.如果企业没有健全的应收、应付款制度，也不利于企业在经济市场上的竞争与合作.

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3．现金循环过程过于简单

企业在对现金支付过程中，不能体现制度、部门及人员的相互监督，现金支付过程往往凭借一张有我公司员工或者部门领导的签字就予以支付，在企业资金流动过程中，这样很容易产生贪污现象,造成企业对外支付的账款项目不明,切会造成应付账款数额的越来越多。

3.3 公司销售与收款环节控制分析

3.3。1 销售与收款环节控制现状

酒店营业收入是衡量酒店经营成果的主要经济指标之一。酒店营业收入指标的高低，直接影响着饭店利润水平的高低,如果酒店不能加强营业收入管理，不能有效地组织收入，饭店在经营过程中所消耗的人力、物力、财力就不能得到相应的补偿,资金的运转也将会中断，饭店也就无法正常经营。因此，酒店加强营业收入财务控制具有非常重要的意义。

1. 春天酒店的销售收入的特点 （l）收入控制环节中涉及岗位多 （2)酒店空间广、人员流动性大 (3）顾客类别不一

(4）酒店服务项目多，价格差异大，计价工作量大 （5）酒店收费打折有不同的标准 (6)服务发生时间的不确定性 （7）结账方式多样化

表3—3 2011年春天酒店各项收入占销售收入百分比 项目 销售收入 客房收入 餐饮收入

金额(元) 11 145 415。60 7 578 882.60 2 786 353。90

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百分比(％）

100 68 25

对外承包收入

780 179.10 7

如表3—3所示，春天酒店的销售收入主要由客房收入、餐饮收入和对外承包收入构成。酒店有咖啡厅、购物广场及多功能厅等营业场所，由于管理难度大，管理成本高，所以酒店采用对外承包的办法,定期收取固定承包费。

图3—3 春天酒店收入结构百分比

通过图3-3所示，春天酒店销售收入的控制主要是客房和餐饮两个方面,其中客房收入占总收入的68%,餐饮收入占总收入的25%.在这种比例情况下，企业在客房收入和餐饮收入中就会出现一些漏洞，如单据管理不规范（菜单、账单编号不连续或无编号、传递流程混乱），这样就会造成公司在确认销售收入时有跑冒滴漏现象，单据的丢失可能会被人私自填写，或入其他客户名下，造成酒店收入的减少。

由于上述春天酒店这样的销售收入特点,也就给酒店的应收账款增添了工作量。应收账款周转率指标越高表明企业应收账款转化成现金的效率越高，体现出企业管理应收账款的质量越高,更表明企业资产的流动性强，短期偿债能力强。

表3-4 春天酒店应收账款周转率分析表 （元） 年份 2009 2010 2011

19 143 267.20 18 068 233。

50 11 220 961.10

512 360。10 550 432。90

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7%25%客房收入餐饮收入对外承包收入68%营业收入 应收账款 年初数 475 678。20

应收账款 年末数 512 360。10 550 432.90 600 170.80

应收账款 周转率(次） 38。75 34。00 19.50

如表3-4所示,春天酒店应收账款金额在逐年呈上涨趋势，应收账款的不能及时回

收，会在企业发展的过程中影响企业的资金循环，更容易产生坏账风险。春天酒店在财务中应收账款的管理中职责分离不明确，仅仅只有一名核算员，既从事核算又负责核实。销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况，公司也没有制订信用，没有进行客户的信用分析，财务上没有制定定期寄送对账单的制度、酒店对外的赊销又很盲目，往往凭领导的个人意愿,财务没有起到应有的监督作用等等.这样既容易发生坏账，也容易导致，也就造成了酒店应收账款周转率越来越低。 3。3。2 销售与收款控制存在的问题

1。 职责分离不明确

销售业务与批准赊销的业务均由销售部门负责，未经财务部门核准。这样会导致销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况给企业造成的巨额坏账损失。目前，酒店的应收账款居高不下，与此有直接重大关系。销售人员、服务人员及收款人员未相互.由于财务人员不够，出现了不相容职务未分开的情况，如应收账款的记账人员同时是应收账款的核实人员。

2。 业务流程控制设计不严密

客房的预订、登记及入住的程序过于简单且不规范。例如没有针对不同类型的客人分别制定相应的程序，也没有对特殊情况的处理办法.酒店有零散客人和团队客人，在对待这两种客人的程序上会有很大的不同。春天酒店往往是由服务人员或主管人员临时作决策,在业务繁忙时容易因为忙乱而出错，同时也会有损、酒店的声誉。

3. 无应收账款控制制度

财务上应收账款的管理仅仅只有一名核算员，既从事核算又负责核实。没有制订信用，没有进行客户的信用分析,财务上没有制定定期寄送对账单的制度。酒店对外的赊销很盲目，往往凭领导的个人意愿，财务没有起到应有的监督作用。这样既容易发生坏账,也容易导致。

4. 内部稽核制度薄弱

酒店经营项目多,单据多，控制环节多，收入金额大，稽核是收入控制的重中之重,然而却是春天酒店财务控制中最薄弱的环节。酒店由于财务人员少,而工作量巨大，所以财务部目前主要的工作是核算，没有专职的稽核人员，也没有一套完整的稽核程序。这样极可能导致许多的舞弊、贪污和差错被掩盖.

3.4 公司采购与付款环节控制分析

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3.4。1 采购与付款环节控制现状

加强采购的采购与付款环节的内部控制有助于堵塞采购过程中的漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，能有效的降低营业成本、提高营业质量和经营效益.

1. 春天酒店采购的特点

⑴采购的物品种类繁多。客房、餐饮等所需物品涉及吃、穿、住等方方面面，品种众多，采购面很广.

⑵采购次数频繁.

⑶部分采购很难取得有效的原始凭证。如在农贸市场采购物品很难取得正规的。 ⑷采购的物品的价格波动较大。如餐饮原料价格随季节和市场的变化相差很大。 ⑸临时采购的随意性很大

这样的采购特点和酒店目前采用的是由采购人员或使用部门以现金购买、事后报账的办法,然而酒店又没制定相应制度来约束，因此导致采购价格不合理，质量得不到保证，采购物品重样、存货囤积（如表3—5)等现象，而且因为是现金交易,也容易产生贪污的现象。

表3-5 春天酒店存货周转率分析表 (元) 年份 2009 2010 2011

营业成本 4 392 921.80 3 6 214.00 3 6 870.70

存货年初数 5 2 309。70 6 532 102.40 7 805 557。62

存货年末数 6 532 102.40 7 805 557.62 8 178 903.40

存货周转率（次）

0。71 0.51 0.46

对表3—5进行分析可知,采购的物品经常的不符合要求，会造成大量的浪费,导致存货过多，存货周转能力越来越低。那么采购数量的过多，就会造成资金的过多占用、应付账款和存储成本的急剧增加，以及存货因存放时间过长而变质造成浪费等问题，2011年8月酒店就因整修在布草采购上犯下了浪费错误,由于采购人员没有及时了解企业布草尺寸，致使购入的三批布草均不合格，这不仅造成了库房的管理困难，更重要的造成存货、成本的增加及2011年企业应付账款金额极度上涨,如表3—6。

表3—6 春天酒店应付账款周转率分析表 （元） 年份

主营业务 成本

应付账款 年初数

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应付账款 年末数

应付账款 周转率(次）

应付账款 周转天数（天）

2009 2010 2011

3 6 973.70 3 6 214.25 3 6 870.70

1 405 7.47 15 098 341。

60 16 958 212。

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15 098 341.60 16 958 212。33 17 072 682.66

0。44 0.23 0.22

818。18 1 565。22 1 636。36

由表3—6可知，春天酒店在应付账款周转上有很大期限,由2009年周转天数为818。18天延长至1636。36天，目前企业在采购过程中,与供应商发生往来款项时，多采用应付账款形式，做企业的都希望向供应商慢付款，这样可以为公司提供充足的时间进行资金利用,然而这样过长的周转天数也会导致与某供应商的合作关系终结。那么企业过多的应付账款又不去追究缘由，就会使得采购人员与供应商串通，私下以名义,假公济私，这样不但增加了公司的应付账款金额,还使得公司采购成本过高,会严重损害经营者的切身利益.

3.4。2 采购与付款控制存在的问题

1. 采购随意性大

由于存在一些物品需要临时采购，现在采用的是由采购人员或使用部门以现金购买、事后报账的办法,而酒店又没制定相应制度来约束，因此导致采购价格不合理，质量得不到保证，也造成企业应付账款的增加。

2。 没有制定合理的采购标准

由于没有采购标准，采购人员经常无依据可寻，按经验办事。采购的物品经常不符合要求，造成大量的浪费;使用部门经常要花大量的时间向采购人员说明质量的要求,而采购人员又要花大量的时间向供应单位说明，导致效率的低下；另外,在验收和领料时，采购部门和使用部门也以常由于原料的质量问题产生矛盾.

3。 采购部权限过大

酒店由采购部门全权负责采购工作,由于缺少对采购部门及采购员的监督机制，导致采购员的权力过大，极易产生采购过程中吃回扣、与供应商串通舞弊等损公肥私现象，增加企业应付账款数额。

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第4章 解决春天酒店内部控制问题措施

4。1 货币资金循环的控制问题解决措施

4.1。1 货币资金循环控制设计要求

1。 货币资金循环的基本流程

货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。在企业生产经营活动中，大部分的经济业务都要通过货币资金的收付来实现。货币资金收付频繁、业务量大、出现记账错误的可能性相对较大，因而应建立严密的内部控制制度,以确保货币资金的安全，提高货币资金的周转速度和使用效益，所以，就需要我们在现金业务处理上的遵循一定的流程。

⑴经办人员填制或取得原始凭证 ⑵部门负责人审核签审凭证 ⑶会计主管审核凭证

⑷分管会计人员编制收付款凭证 ⑸出纳收付现金 ⑹会计主管复核凭证

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⑺出纳登记现金日记账 ⑻总账会计登记现金总账 ⑼出纳清点现金并送存银行

⑽月末由非记账人员核对日记账和总账

⑾定期或不定期盘点库存现金并与日记账余额核对 2。 财务部与前厅部的现金管理流程

⑴领班应监督所有现金的盘点,包括放置在POS机和保险箱中的现金 ⑵日审员务必认真核对现金余额是否与现金报告和记录本一致 ⑶财务部出纳员必须了解店铺营业款解缴银行的情况

根据公司规定：出纳员要将每日的销售现金收入，包括礼券收入必须于隔日上午9时前，按“日”解入开户银行,除银行公休日,解款时必须由店经理(领班）带一名员工穿便装陪同出纳完成 ⑷绝对不允许现金坐支

⑸前厅部AB班交接时,务必要在大堂经理和财务部审核员的监督下检查每班的销售收入是否封存并安全锁在保险箱 4.1。2 货币资金循环控制措施

货币资金的控制目标主要是关注资金的安全性，防止舞弊。在风险评估时，分析控制环境的各个要素就会发现，假如不正确的人做了事，如出纳又负责登记往来账,就有可能给贪污提供机会;正确的人没有在正确的时间做事，如销售货物却不及时开票，就不能及时确认资金收入。针对这些财务上的风险,就可以对货币资金实施有效的控制措施.

1. 财务部门内部牵制,进行事前预防控制,对货币资金的审批、记账和收付职能必须适当分离，不能由一人负责，以降低舞弊的可能性。那么在报销采购员垫付款时，就要严格规划报销支付程序，如图4-1。

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采购员持报销 原始单据 单据有验货员签字 采购员签字

采购员签字领取报销款 出纳员审核签批，按据支付 图4—1酒店采购报销控制流程图

按照图4—1中的各环节审批程序进行报销工作，使得各环节约束力增强，有利于企业资金循环系统的良好运行，降低了舞弊的可能性。

2。 收款开票控制，企业应建立严格的制度，规定销售必须及时开具，据此确认应取得的资金收入。

3. 资金流水控制，通过检查开户银行所提供的银行对账单,编制银行存款余额调节表，防止挪用资金的发生;库存现金应经常盘点，保证账实相符，及时发现潜在的问题。

4。 实施定期轮岗,在工作中，对涉及货币资金管理的建立与实施和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过岗位轮换，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

4.2 销售与收款环节控制问题解决措施

经理审批签字

财务部审核员 审核原始单据 填写 “现金支付单” 财务总监 审核签字 4。2。1 销售与收款控制设计要求

1. 建立适当的职责分离

对于销售与收款循环，适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误.例如，主营业务收入账簿由记录应收账款账簿之外的职员登记，另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这样就构成了一项有效的内部牵制，有利于职员之间的监督和检查；记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的职员不经手现金，也是防止舞弊的一项重要控制；销售业务与批准赊销的业务应分离,这样会有效的防止由于销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况给企业造成的巨额坏账损失.具体包括：

⑴接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员 ⑵销售人员、服务人员及收款人员相互

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⑶填制人员不能同时担任的复核工作

⑷办理退货实物验收工作的人员必须同退货账务记录分离 ⑸应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的核实人员 2. 消费信息的传递

营业部门每天发生的账单(凭证)及时准确地传递到前台结账处，是控制酒店营业收入的基础。客人的消费账单(凭证)如果做不到及时准确地传递，其他任何收入控制措施都将形同虚设。客人的消费账单（凭证)可经采取多种传递方式传递到前台（人工传递、电话传递、计算机联网等）。

3。 建立完善的客人账务管理系统

酒店营业收入的取得，一方面来自住店客人,另一方面来自非住店客人。无论是住店客人还是非住店客人，建立完善的客人账务管理系统（如图2—2)成为酒店收入控制的又一关键环节.

客人入住 图4–2 酒店客人账务系统管理流程图

酒店可以将这种客人账务系统作为区别每一位客人消费的标志。客人的每一项消费，都要及时准确地入数，并经常核对，以免出现差错，影响客人的结账。从账户的开立，到记账、核对、再到结账，每一环节都要确保记账准确、走账迅速、结账清楚。

4. 完善应收账款控制制度

为了吸引客人入住从而提高销售收入,春天酒店允许客人在住店期间进行赊账消费，在离店时由客人结账或由旅行团转账结账，另外，还有一些大客户或协议单位在酒店进行挂账消费，定期付款。因此，那些不能及时结清的账项在一段时间内表现为酒店的应收款。春天酒店的应收账款在资产项目中占有很大的比重，为提高资金的使用效率，保证正常的运转，应加强对应收账款的控制。

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登记开立专门账户 设立专门消费账号

结账离店 客人消费入账

4.2.2 销售与付款业务控制措施

客房收入基本控制流程，如图4—3所示。

预订 登记 记账 结账 稽核

图4–3 酒店客房收入财务控制基本流程

1. 预订控制

预订是客人与酒店之间的第一步接触，也是酒店销售其服务的第一个过程。客房预订对酒店业务来说是一种非常重要的市场手段,在市场竞争导演激烈的情况下，预订系统和建立，可以为酒店提供稳定的、长期的客源，可以直接为酒店带来利润.

客人预订以往接待流程如图4—4所示。 填写预订登记表 确定房价保留时间 接受预付定金 确认或者修改 预订

图4—4 酒店客人预订以往过程

通常客人通过电话、传真、信函或者亲自到酒店总台提出预订请求，酒店应获取客人的基本信息和住房要求后,根据客人的时间安排、房间要求及其他要求确定房价，并要求客人预付一定的定金。

在过程中应注意几点：

⑴要为客人的第一个预订要求建立记录文件，供以后修改或客人到达确认预订房间时查询.

⑵在确认房价时还要明确是否与酒店签有协议,或该客人是否为酒店协议单位的客人，如有协议，应根据协议确认房价。

具体控制流程，如图4—5。

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图4-5 酒店预订控制流程图

图4—5中，Pl酒店要获取的信息通常包括：客人姓名、国籍、人数、预订房间类型和房间数、预计到达时间、预计离店时间、预订者姓名和联系方式、单位名称以及其他要求等。P2的房价要根据酒店的规定和顾客的要求进行确定。P3预收的定金的数额由预订部和财务部根据订房时间及酒店规定确定，确保客人未按时入住的情况下，不致给酒店带来损失.P4修改预订、P5确认预订和P6的预分房间，是根据客人后来提出的要求在某一时间进行的。另外,图4-5中的所有与客人订房相关的预订资料最后都归集在Dl预订客人记录中，包括:客房预订单、客房预订变更取消单、客人原始订房资料（信函、电报、传真等）、预订确认书、客人交付定金的收据、客户档案卡等。有关客人的上述资料必须装订在一起,并将最新的资料排列在最上面，以利于查用。D2保存着酒店所有房间的信息，包括房号、房间类型、标准价格、状态等,酒店要根据这些信息安排客人的房间。

2. 登记控制

顾客入住的登记程序，主要可由五部分组成，如图4—6所示.

图4-6 顾客入住登记程序

如图4—6中的流程理念,这是获取营业收入最初的工作流程,在一开始我们就要做到各环节业务紧紧相扣，对各环节加强控制（4—6）如图，保证顾客消费过程的准确性。那么,在图4-6中可以发现，办理客人的入住登记手续,不仅可使酒店获取客人的重要的个人资料,亦是遵守国家法律有关户口管理的规定，同时,也在尽量满足客人的要求，推

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销酒店的设施与服务，以及为客人入住后的各类表格、资料的形成方面发挥了积极的作用。因此，许多酒店都不惜任何代价，设法提高总台接待工作的质量，就要严格控制登记程序中各个环节（如图4—7），其中,获取酒店营业信息的速度和准确度是十分关键的环节，是酒店营业收入管理的主要基础。

图4—7 酒店客人登记控制流程7

3。 结账控制

结账是确认酒店营业收入的关键所在，这个过程是客人从消费入住起，在酒店内消费的一切服务性商品按照酒店的商品价格进行消费转现的一个环节，酒店在客人结账离店后确认营业收入，因此,酒店要想准确确认收入，就必须严格控制酒店客人入住到结账程序，如图4-8。

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图4-8 酒店结账控制流程图

通过图4-8可以明确的看到，结账工作也是一道多程序系统 ⑴处理查清最新费用

收银员根据接待员制作的预计离店客人一览表，从账单存放架中抽出当日预离店的客人的账单进行审核、检查,确保账目准确无误，并处理查清最新费用.

⑵查房结账

客人提出结账请求时，收银员应查询电脑并确认客人的身份和房号，以免结错账.客人向总台交还钥匙时，收银员向其他部门及时传达客人要离店的情况，通知客房部查房，锁好房间内的国际国内长途电话.在客房部查房期间，收银员把客人房间账卡里的登记表、入数单据等资料全部取出，进行核对检查，以免发生错误和遗漏。特别要注意检查取出的账卡资料里有无附着其他应办事项的纸条或写在登记表上、打在电脑上的备注说明等应跟进办理事项.例如，另一个房间的住客账款由他支付或他的账款由某人支付等。客房部查完后，收银员为客人打印消费明细清单请客人查阅，若客人认可，便开出总账单请客人签字并按照预订的付款方式向客人收取消费款。

⑶结算

星级酒店都会有多种结算方式，如现金结算、信用卡结算、挂账结算、支票转结、免费房等。

⑷汇总归档

前台收银员将客人的登记卡、结账单等各种材料汇总归类存档，方便夜间审核.客房部接到通知后，应及时组织清理房间以待再售，并通知前台，改变客房状况。

4.应收账款财务控制措施 ⑴制定信用

酒店的信用包括信用标准和信用条件。宽松的信用会扩大销售额，但同时

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应收账款占用资金的机会成本、管理成本、坏账成本也会增加。严格的信用可以减少上述成本,但同时会减少销售额。因此,酒店就根据自身的情况并充分考虑外部环境制定出合理的信用。

⑵对客户信用进行评估

酒店需对其客户进行信用评估,通常是通过“五C”系统来进行的,“五C\"即品质(Charaeter）、能力（Capaeity)、资本(Capital）、抵押（Collateral)、条件（Conditions）。

⑶收账管理要严密

监督应收账款回收情况，酒店应以对应收账款实施严密的监督，随时掌握回收情况，并及时发现那些可能影响客户信用度的不良信息,及时采取相应的措施。酒店应编制应收账款账龄分析表和大客户应收账款分析表。合理制定收账。对于未过付款期的应收账款，应定期寄发对账单，确保金额的准确；对于已过付款期的应收账款，应及时向客户寄发付款通知书和账单；对于客户恶意拖欠的应收账款，可以采取更为严肃的信件、由经理打电话催收或派专人登门催收,必要时可以委拖收账机构处理或向提出起诉。制定收账时要在收账费用和所减少的坏账损失之间进行权衡,实现总成本的最小化。

⑷健全内部核查程序

由内部审计人员或其他人员核查销货业务的处理和记录，是实现内部财务控制目标不可缺少的一项控制措施。

4。3 采购与付款环节控制问题解决措施

4.3.1 采购与付款控制设计要求

采购过程的控制目标是购入符合企业需要的商品或劳务,避免过量或不必要的购买,这要求企业在采购过程中做到各部门相互牵制，如图4-9所示。

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总结最佳 订货批量 根据库存编制采购计划 部门经理复合采购计划 财务部 询价 质检 验货员凭采购计划单验货签字

图4—9 物资采购控制流程

通过图4—9控制流程中可以发现，在采购审批过程中，各部门均赋予了职责，这有利于企业防范不良才后行为的发生，同时也减少了已有的存货被浪费的现象，各部门在采购过程中相互牵制,对采购过程相互监督。企业在采购过程中制定采购计划，可以防止采购员的私自购买，造成企业物资浪费，也防止了采购员假公济私现象的发生,有利于明确采购员与供应商之间的关系，防范合谋舞弊现象。

1. 采购与付款控制设计要求 ⑴职责分离控制

如图4—9所示，春天酒店在对采购与付款的内部财务控制系统中要具体做到采购与验收、保管、使用、账务记录等职责应由不同的人承担,请购通常由采购部门以外的其他部门提出，并经过请购申请部门的审核，收货职能应于仓库保管职能，收货程序要求对所运到的存货进行清点,并编制收货报告，仓库签收收货报告并传递给应付账款部门。在支付货款前，有必要对所收货物进行质量检测，质量检测可以是收货部门的一部分，也可以是完全的部门。

①酒店对原材料、物品和商品的需要必须由使用或销售部门提出,采购部门采购 ②付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务 ③酒店商品的采购不能同时担任商品的验收工作

④酒店商品的采购、存储和使用人不能同时担任财务的记录工作

⑤酒店接受各种劳务的部门或主管这些业务的人员应恰当的同账簿记录人分离 ⑥酒店审核付款的人员应同付款的人员分离 ⑦酒店记录应付账款的人员不能同时担任付款业务 ⑵建立正确的授权审批制度

酒店对于采购与付款控制系统，其控制审批要点应注意

①酒店的使用部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定使

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付款 收货 订单发货 财务总监 批准采购计划 价格审查

用授权

②资本支出,企业通常会要求做特别授权，只允许特定人员提出请购 ③采购合同的签订需经有关授权人员审批 ④采购款项的支付应经有关授权人员审批 ⑶充分的凭证与记录

应付账款是酒店因在正常的经营活动过程中接受商品和劳务而产生的未予以付款的负债.己经验收的商品和劳务若未予以入账，将直接影响应付账款余额，从而低估酒店的负债。这就要求酒店所有的购货业务应准确、及时地登记入账。

4.3。2 采购与付款控制控制措施

1.采购与付款环节内部财务控制流程图

采购与付款环节内部财务控制流程图,如图4—10所示。

图4-10 酒店采购与付款财务控制流程

在图4-10中，①申请领货 ②仓库发货 ③申请采购 ④请购单的传递 ⑤采购订单的传递 ⑥送货过程 ⑦货物验收入库或直送使用部门 ⑧收货记录的传递过程 ⑨供应商要求付款 ⑩支付货款

2.采购与付款控制环节具体措施 ⑴采购计划控制

①使用部门提出物品需求计划

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使用部门根据计划年度、季、月度营业额预算，以及以往物品耗用量，提出计划期需求品种及需求数量，上报酒店采购部门和仓库。

②仓库提出采购计划

仓库根据物品结存量和使用部门需求量，提出一定时期的计划采购量，上报酒店采购部门.

③采购部门编制采购计划

采购部门汇总使用部门和仓库上报的需要量和采购量，编制采购计划，报财务审核。 ④财务部审核

各业务部门对物品的需求及采购部门的采购行为都要受到酒店资金状况约束，财务部权衡酒店资金需求量和供应量的关系，并与有关部门充分协商后确定酒店一定时期的采购资金需求计划，报总经理审批.

⑤总经理审批。

必要时召开部门经理协调会，综合平衡整个采购计划，然后付诸实施。 ⑵采购标准控制

一份规范的采购标准应主要包括以下内容:编号、品名和类型、使用和入库时间要求、采购地点建议、质量要求、数量要求、最高限价、以往最低价格、填表人、使用部门。

采购标准由采购部在其他部门或人员的协助下制定。采购标准的制定应结合酒店自身对食品原料的质量的要求、存储设备或设施的、原料价格波动情况以及市场的供应情况综合考虑。标准制定后，在实际工作中要严格执行。任何人都不可随意改变采购标准。

⑶请购控制

使用部门根据自己的需求或者仓库部门根据库存情况提出物品采购申请，填写“请购单”,请购单一式四联。只有在物品库存量到达最低界限时才能填写请购单。库存量最低界限也称采购线，是酒店为保证供应，减少资金积压确定的订货点的库存量，它主要根据各种物品的每日消耗量、保存期限、进货难易以及送货时间等因素一一确定。

⑷审批控制

填好的请购单经请购部门主管签字后须交仓库核签。仓库人员主要核查仓库里有无该种物品或有无可代用的物品，如有，则从仓库直接领用，如无,则核签后报财务总监和总经理审批.这个程序中,应注意如下问题:对于计划采购，应严格按计划进行审批，对超计划的采购应查明原因，并由集体决策,修订计划:对日常用原料，由部门负责和财务总监审核;非日常经营需要的、金额较大的采购项目，除财务总监审批外,还须总经理加批；对于特别重大的采购需报采购委员会由集体决策.

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⑸订货与采买控制

采购部门根据经审批的请购单，根据上述的程序和制度选择好合适的供应商和价格后，签订订货单或合同，报财务总监和总经理审批后，安排采购事宜。

经审批的订货单或采购合同，采购部门留存一联;送交请购部门一联，以便了解进货的时间，安排相应的工作；送交仓库一联，以便核对验收，安排仓位；送交会计部门一联，以便准备资金付款或按时预付定金。

⑹付款控制 ①制定付款计划

这里财务部可以组织其下成本控制组在月初会同采购部门做好本月的付款计划。采购部门应主要考虑供应商的重要程度，成本控制部要关心是否有退货及货物是否有质量问题，财务部也要考虑账上的资金情况及合同的规定。

②核对账单

财务部门应当及时核对请购单、订购单、验收单、等单据，检查其真实性、合法性及合规性。四单核对一致后才一能付款。 ⑺授权批准

酒店财务部门应当加强应付账款管理,由专人按照付款日期、折扣条件等合同规定管理应付账款。已到期的应付账款须经会计主管、财务总监、总经理等授权人员审批后,方可办理结算与支付。对于预付账款和支付定金，必须严格审查合同，严格执行授权审批制度，金额大的必须总经理批准。必须严格执行国家有关现金管理办法，除零星采购外，不允许以现金支付货款。

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结束语

随着宾馆酒店的迅猛发展，酒店业的竞争变得异常激烈,酒店业进入微利时代。在这一时期，星级酒店在硬件条件上的差距逐渐缩小，但在管理水平上的差距却逐渐扩大,而管理水平的高低己经成为酒店赢利能力的决定因素,而内部财务控制是内部管理的一个最为关键的环节。目前我国酒店业中普遍存在的会计信息的失真、酒店资产的流失等问题都是由于内部控制制度不健全造成。

春天酒店具有业务呈周期性变化、全天候对外营业、业务量的不可预知性、酒店服务是无形的、制定服务标准、酒店服务的连续性等特点,内部财务控制的主要目标是为了规范酒店的财务行为，健全财务规章制度，保证会计资料真实、完整堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护酒店资产的安全、完整,确保国家有关法律法规和企业内部财务会计规章制度的贯彻执行，有效地对资金的取得、投放、使用和分配实施全过程监督强化预算管理控制功能，协调酒店各部门之间的关系。在设计其内部财务控制应坚持合规合法性原则、全员性原则、全面性与重要性相结合原则、权责明确、相互制衡原则、成本效益原则、动态性原则、目标控制与跟踪控制结合原则.

本文的创新点在于运用内部控制理论对春天酒店的货币资金循环、销售与收款及采购与付款的财务控制进行了较为全面的分析，指出其存在的缺陷和不足，找出关键的控制环节，并针对每一个缺陷和不足,提出自己的解决方法。本文对这三个方面的财务控制体系进行了重新的设计,针对每一业务流程设计了非常具体的控制程序和内容，具有较强的可操作性，对其他的星级酒店有一定的参考和借鉴意义。

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致 谢

在经济管理学院度过的四年时光是我一生中最为宝贵的财富，在这四年中,经济管理学院的各位老师给予了我谆谆教诲，让我受益终生。借此一隅之地，向各位老师表示衷心的感谢及崇高的敬意！

本文是在尊敬的导师姜德伟悉心指导下完成的,从论文的选题、撰写、修改直至最终完成都凝聚了导师的大量心血。导师渊博的知识、严谨求实的治学态度、孜孜不倦的工作作风以及对学生的真诚关爱，我将永远铭记在心,谨向尊敬的导师致以最崇高的敬意和最衷心的感谢！

在收集论文和调查过程中，春天酒店各级领导和员工以及同事也给予了我大力的支持和协助，在此对他们给予的支持、帮助和鼓励表示最诚挚的感谢！

感谢对论文进行评审，提出宝贵意见和建议的各位专家！ 最后,向所有关心和支持过我的老师、同学、亲人和朋友致谢！

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