财舍交流 浅谈战略财务管理及其如何促进集团发展 刘 震 （青岛华泰企业集团有限公司 山东 青岛摘２６６０３４） 要：战略财务管理是战略理论在财务管理的应用与延伸，是组织实现整体战略的重要保障，有助于创新提升经营能力。战略财 务管理与科学发展观一脉相承。明确集团的财务管理目标及其定位，首要的是认清战略财务管理的保障作用，并从建立健全预算管 理制度、实施财务信息报告制度、推行财务负责人委派制方面，来实施集团的具体战略财务管理。 关键词：战略财务管理集团 战略财务管理的基本内涵 战略财务管理是战略理论在财务管理的应用与延伸，是指一 个组织①的财务决策者为谋求长远发展，以价值管理为中心，对 未来财务活动的发展目标以及实现目标的基本途径和策略所作的 全局性、长远性、系统性和决定性的谋划。在根据自身实际制定 整体发展战略的前提下，战略财务管理要求组织分析自身和利益 相关者的价值链、信息链、资金链，以及整体环境，制定财务战 略并付诸实施，从而实现组织价值最大化和均衡发展的目标。 一、（一）战略财务管理是实现整体战略的重要保障 对于任何一个寻求做大做强，力求打造“百年老店”的经营 组织来说，确定发展方向和社会责任是其首要目标。无论就治理 层次还是管理层次而言，财务都是组织必须关注的焦点。财务作 新知识，掌握基本情况，才能有针对性地改革会计管理工作，发 挥会计应有的作用。 深化会计改革需要不断更新会计知识。根据改革的发展，学 习和运用新的会计理论、新的会计方法和新的管理手段，这些都 为会计知识更新不断提出新的课题。因此，会计知识更新只有和 深化会计改革紧密结合起来，深化会计改革才能顺利进行下去， 会计知识更新就会有广阔的领域和实际的内容。 四、会计知识更新的方法 当前会计知识更新的方法需要走出两种误区：一是认为会计 知识更新就是会计人员的培训；二是认为会计知识更新就是会计 学历资格教育。笔者认为，会计人员培训是以学习会计基础知识 为主，以适应性教育为目的，而会计知识更新则是在已掌握知识 的基础上，进一步深化和拓宽知识面；而会计学历资格教育，则 是取得有关会计基础知识的主要方式，二者与会计知识更新的方 法、目的不同。随着经济的不断发展，会计人员都面临着知识不 断更新的问题。因此，会计人员知识更新的方法，是多样化的， 其主要方式是： （一）有；】导的自学。会计人员知识结构、业务技能、工作内容 各不相同，完全靠统一组织，不能满足多方面的需要，因而有引导 地组织会计人员根据自己的实际情况进行自学，将是一种主要的方 式。当然，为了搞好自学，相关部门要给予正确的引导，即指出方 向、提出要求，有步骤、有计划地进行辅导；其次是积极鼓励和支 持会计人员，坚持自学和提供必要的条件，以提高自学的积极性。 （二）大面积的知识教育，是会计人员更新知识的重要方式。 采用这种方式主要通过电视、广播和远程教育等媒介有组织、有 计划地举办知识更新讲座，这种方法覆盖面广，学习问题集中， 有专门的辅导教育，能收到较好的效果。 （三）有针对性的专题讲座，是会计人员知识更新的有效方 式。可以根据某一时期的工作要求，有针对性地举办专题讲座， 次一至两个专题，讲深讲透，以解决实际问题。这种方法，问 题集中，针对性强，研究深入，效果较好。 （四）短期集中学习，是会计人员知识更新的普遍方式。根 据会计人员实际情况，举办不同层次、不同内容的短期集中培训 教学以及学术交流。这种方法，时间集中、面授面教，效果较好。 一为发展全局的一个重要部分，须纳入组织的战略视野，并给予必 要的支持和关注。财务在与业务的相互支持和融合中发展，离开 了财务，业务便没有了“主心骨”，离开了业务，财务则失去了 “根基”。现代战略财务管理不仅要求有科学、精细的日常管理， 更需要高瞻远瞩的战略眼光和战略思想。在知识经济、信息经济 背景之下，由于所处的环境变动加剧，竞争的压力迫使组织考虑 制定财务战略计划，以保证总体战略的实现。 （二）战略财务管理有助于创新提升经营能力 １、提升财务决策的能力 受战略思想的主导，作为经营主体的组织，通过运用战略财 务管理，将竞争优势与竞争战略建立在培育和发展其核心竞争力 的基点之上，进而提升财务决策的能力。因此，从财务系统设计 五、会计知识更新的内容 会计人员知识更新的内容，首先，应坚持学以致用的原则。 主要内容应包括会计理论与实务，财务、会计法规制度，会计职 业道德规范，其他相关知识和法规制度。如果更新内容仅限于财 务知识和相关法规，就会存在着内容单一的问题，远远不能适应 社会主义市场经济的快速发展和我国加入世贸组织后给会计队伍 带来的冲击。 其次，市场经济的发展对会计人员提出了更高的要求，会计 人员不仅仅停留于记账、算账，更多地要参与企业的经营管理， 为企业发展献计献策。会计人员不但要掌握财务知识，同时还必 须懂得与之相关的其他领域的知识，这就为会计人员知识更新的 内容提出了更高的要求，如人力资源会计、保险会计、遗产会计、 环境会计和一些企业管理、经济学、计算机等相关学科的内容。 第三是要注重道德诚信教育。加大会计行业职业道德教育， 提高会计人员的职业道德素质实乃当务之急。着重开展以职业道 德教育为核心内容的诚信教育，让“诚实守信”和“独立、客观、 公正”的职业风尚成为每一个会计从业人员的自觉行为。 六、会计知识更新要注意的问题 （一）注意行业特点，解决实际问题。会计知识有统一的基 本理论体系，但在不同的行业有不同的特点和要求。因此，知识 更新要尽可能地结合行业特点，力求解决实际问题，这样才能使 会计知识更新落到实处。 （二）注意教育对象，会计人员是一个多层次、多工种的群 体。不同的会计人员所担负的工作范围、知识要求各不相同，更 新会计知识要充分考虑这一特点，对不同的会计人员安排不同的 学习内容。 （三）注意联系实际。会计知识作为一门应用学科，其知识 更新不是搞空洞的理论说教，而是要解决工作中的新矛盾、新问 题，因而在会计知识更新学习中，要紧密结合会计工作实际，有 针对性地进行深人浅出的学习。 （四）注意学习新理论，解决新问题。更新知识本身是对已 掌握知识的深化和拓宽，起步要高，不能老是学习管理会计、财 务会计。要通过更新，会计人员应掌握新理论、新技术，研究新 问题，使会计工作有新的进步。口 １３０ 现代企业教育 ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ ＥＤＵＣＡＴＩＯＮ ２０１０年・０３月・下期 到资本运作过程，组织能充分考虑所处的内外部环境因素的影 响，正确处理一般产品决策与资本决策的关系。 ２、提升准确分析的能力 战略财务管理服务与组织核心竞争力的建设，具备迅速反 应、及时反馈、准确分析的能力。在经营活动中，战略财务管理 为正确决策提供支持，要特别注重与核心竞争力相关要素的财务 敏感度、财务杠杆效应的分析与判断。 ３、提升成本控制的能力 战略财务管理应用现代成本管理技术与方法，加强控制和管理作 业成本与战略成本，通过成本整合效应和制造集成效应，优化成本与 功能，充分体现组织的核心能力。不仅如此，在加强对组织的创新活 动各阶段的预算控制、资金支持、员工激励和资源规划，实行有效的 财务控制和风险监控方面，也体现了战略财务管理的成本控制能力。 ４、提升财务的组织能力 为实现战略目标，战略财务管理构建核心组织管理能力，建 立在高效的财务组织管理能力之上，优化财务资源配置，提高财 务的核心竞争力。财务的组织能力的提升主要体现在，参与更大 范围的财务指导与控制、实施财务重整和优化（如开展ＥＲＰ等）、 网络业务的财务调控与管理、创新学习型组织等。 二、科学发展观视角的战略财务管理 （一）战略财务管理具备发展性的特质 战略财务管理着眼于组织的长远发展目标，进行长期财务战 略的规划和预测，对自有财务资源进行有效的配置和利用，在发 展中根据既定的奋斗目标和战略规划，适时动态修正和调整具体 计划，通过不断提高资本的运营效率来增强组织的持续竞争力。 （二）战略财务管理崇尚以人为本的思想 学术・理论 现代衾蓄 三、集团化组织的财务管理目标及其定位 于一个组织而言，集团化的战略财务方向，是其在激烈的市 场竞争中，立足不败之地的必由之路。根据战略财务的理论思 想，组织的集团化战略财务管理定位，必须从集团利益最大化出 发，依据一体化的财务战略政策，对集团及所属成员彼此利益冲 突与财务目标，进行统一协调与规划，在确保集团整体财务目标 最大化的前提下，实现所属个体财务目标的最大化。 （一）组织集团化战略财务管理的保障 为保障组织的集团化战略财务实施，要切实落实好以下方面 工作：一是全方位落实基于组织整体战略之上的财务战略的意 图，使集团层面和下属单位及其管理者、员工充分统一认识到集 团总体财务战略上来。二是应当及时研究制定财务战略的分阶段 实施规划，并结合实际情况，详细确定符合集团化需要的资本支 出规划、融资计划、经营决策等。三是为实现组织的战略目标， 逐步完善集团的治理结构，研究对各级管理者的激励与约束机 制，提高工作的积极性。四是通过推行预算管理等科学管理制 度，强化集团和下属单位的成本费用控制。依照集团既定目标利 润的计划，要把战略规划分解细化，层层落实，能够量化的指标 要量化，尽量制订具体的工作计划和任务细节，并分级、分岗位 落实到人。五是为防范化解战略风险，在集团及下属单位建立健 全内部控制制度。为确保目标如期实现，要把握制度先行，责任 到人的原则。 （二）集团化战略财务管理的实施 现代的经营组织（这里主要指公司制的企业），实质上是由 系列契约关系组成的复杂主体。出资人、雇员、债权人、政府 以及社会公众等利益相关者，按照既定的相关契约，分享经营组 织的盈利并承担相应的义务。缔结契约的各方都投入了一定的要 素，包括人力资本、虚拟资本、实物资本等各类泛财务资源。其 中，契约各方都是平等的产权主体，各方都想取得剩余索取权和 控制权，这实际上就是各方博弈的过程。 一（三）战略财务管理倡导社会效益和可持续发展理念 根据科学发展观的基本要求，可持续发展就是既要考虑当前 发展的需要，满足当代人的基本需求，又要考虑未来的发展需 要，社会效益和可持续发展是高度融合的。换言之，组织对社会 责任的承担有利于树立良好的社会形象，符合可持续发展的目 标。现代优秀经营组织必备的一个品质就是要有高度的社会责 任，注重实现社会效益，可持续发展能力则是优秀经营组织长盛 不衰的基石。随着社会的进步，社会责任问题，如产品质量、服 务水平、员工的社会福利保障、环境的保护等，越来越成为财务 管理研究的热点。任何组织的经营系统都不能脱离社会而独立存 在，特别是新经济对知识资源的关注，战略财务管理对象及其财 务关系更加复杂，实现社会效益的最大化也应该成为组织的财务 战略目标之一，即组织在追求经济利益的同时，必须兼顾社会效 益，自觉地承担相应的社会责任，否则，将会影响整个组织生产 经营系统的运行效率。战略财务管理的制定和实施，不仅有助于 组织取得预期社会效益，还有助于可持续发展能力的培养。 （四）战略财务管理践行统筹兼顾的方法论 为顺利实现组织一个时期的整体战略，必须切实掌握和运用 注释： 统筹兼顾的方法，落实到战略财务管理，就是既要总揽全局、统 ①本文所提及的战略财务管理的主体，涵盖和适用于企业和 筹规划，又要抓住牵动全局的主要工作。战略财务管理实现了由 事业单位，它们一般是被赋予既定社会责任，追求既定发展目标 内向型信息系统向外向型管理方式的转变，强调发展与环境变化 的经营主体。为简明起见。下文对这些主体通称“组织”。 的协调一致，以求得组织的最优效益。随着世界经济一体化、市 场化、信息化的进程，商品市场和金融市场逐渐融合，各国经济 参考文献： 对于国际市场的依赖越来越大，跨国融资、跨国经营空前活跃，组 【１】王锴．基于公司愿景的财务战略执行．财贸研究，２００７， 织的战略系统的边界愈加不确定。战略财务管理关注外部环境的 （１２）：６２—６４． 变化，把视野扩展到外部，研究整个产业价值链中企业上下左右 【２】方红军．关于构建战略财务管理体系的一点探索．科技创 的信息。战略财务管理的范围更加全面广泛，资本结构决策、长 新导报，２００８，（２６）：１５１． 期投资决策、人力资本和研发决策、股利分配决策、战略扩张决 ［３】王月欣．战略财务计划：现代企业预算编制的起点．现代 策，以及财务战略风险管理等都是战略财务管理统筹兼顾的内容。 财经，２００４，（１）：３７－３９．口 集团化战略财务管理的根本，是更好地发挥激励机制的功效， 但不是单纯为控制而控制。为加强协调控制，保证长期利益最大化， 实现组织的战略规划，必须建立、完善财务控制制度，规范、监控 和督导各层级业务活动，实现财务资源配置的秩序性与效率性。 １、建立健全预算管理制度 建立健全预算管理制度，将集团及下属单位的经营活动纳入 严格的预算控制体系，对于保障集团整体战略与政策的贯彻实 施，对于资源分配和进度监控，提高决策管理的科学性和高效 性，具有重要指导意义。与现代财务管理预算编制着眼于成本、 费用、利润作为起点不同，战略财务管理的预算起点是站在包括 投资预算、筹资预算等所有预算整体角度考虑，围绕战略目标编 制预算，把供应链、价值链、信息链活动都纳入预算管理的体系。 这不仅有利于密切预算与战略财务计划的关系，真正执行战略财 务计划，而且将经营者约束在战略财务计划下，能够一定程度规 范其经营行为。 ２、实施财务信息报告制度 集团的各项管理活动，实质上是信息的搜集、整理、筛选与 传递的过程。通过建立制度从信息质量标准、报告标准、内容结 构以及组织程序等方面，确立一套明晰的信息报告规范尤为必 要。在实施战略财务管理过程中，有必要从各信息提供单位的信 息报告质量评价人手，并在整个集团上下建立一套控制严密的高 质量、高效率的信息传递与处理系统。 ３、推行财务负责人委派制 实施集团财务负责人委派制度，是集团实现财务控制制度的一 个重要组成部营管理活动的财务控制与监督，促使集团总体财务管 理战略、管理目标、财务管理政策及规章制度得以切实贯彻执行。 现代企业教育 ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ ＥＤＵＣＡＴＩＯＮ １３１
