李平原
一、单选题 A类
1、某企业为增值税一般纳税人，进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日市场汇率为1美元=8.3人民币，另用人民币支付关税为12450人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入帐价值为（C ）
A、83000 B、111677 C、95450 D、13461
2、企业接受外币投资时，由于有关外币资产帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的外币折合差额应计入（D ）
A、有关资产的帐面价值 B、汇兑损益 C、营业外收支 D、资本公积
3、某企业于2002年1月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于2002年年底达到预定可使用状态。2002年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2002年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2002年3月31日至2002年7月31日发生非正常中断。则2002年借款费用的资本化金额为（A ）
A、7.5 B、15.75 C、15.5 D、0
4、下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是（ C ） A、 当期借款费用总额 B、当期发生的借款辅助费用 C、当期资本化的借款费用 D、当期计算的累计资产支出加权平均数
5、甲公司为乙公司贷款提供担保，由于乙公司无力偿还贷款，甲公司需负连带责任。至12月31日，甲公司预计承担还款金额500万元的可能性为60%，承担还款的可能性为40%，则甲公司在年末资产负债表中对该项业务列示的“预计负债”的金额为（ A ）万元。 A、500 B、300 C、420 D、0
6、甲公司对销售产品承担售后保修，期初预计负债----保修费用的余额是10万元，包含计提的C公司保修费用4万元。本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的1%--2%之间，销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的2%--3%之间，C产品已不再销售且已售C产品保修期已过，则2001年期末预计负债---保修费用的余额是（D ）
A、13.5万元 B、12.6万元 C、8.6万元 D、9.5万元
7、在债务重组过程中，经协商，企业以一批商品抵偿债务。商品的成本为3500000元，售价为5000000元，增值税税率为17%，抵偿的债务金额为6000000元。企业在该债务重组交易中应计入资本公积的金额为（ D ）元 A、2500000 B、1000000 C、1500000 D、1650000
8、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：（1）乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；（2）乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的帐面价值为600万元，公允价值为700万元；长期股权投资的帐面价值微
700万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入帐价值为（A ）万元
A、525 B、600 C、612.5 D、700
9、甲公司以其帐面价值为15万元的固定资产与乙公司的一项无形资产交换，其中，甲公司的固定资产的公允价值为20万元，乙公司的无形资产的公允价值为15万元。乙公司另外还支付给甲公司5万元的补价。则在该项交易中，甲公司应确认的收益是（ B ）万元 A、5 B、1.25 C、3.75 D、0
10、甲乙公司一项非货币交易协议，甲公司以一台设备交换乙公司的一批商品。设备的原价100万元，已提折旧20万元，公允价值90万元，商品的成本60万元，市价80万元，增值税率17%，甲公司支付补价3.6万元。乙公司换入固定资产的入帐价值为（ C ）万元
A、83.6 B、63.6 C、70.9 D、70.288
11、某企业对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为33%，“递延税款“科目贷方余额为8250元，本年适用的所得税率40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间差异为2500元，该企业本年“递延税款”发生额为（ C ） A、贷方 1000 B、贷方 1750 C、贷方 2750 D、借方 1750
12、某企业年初累计可抵减时间性差异为2300万元，本年发生的可抵减时间性差异为500万元。适用的所得税税率由上年的33%调整为本年的30%。采用债务法核算所得税的情况下，本年递延税款的发生额为（ A ）万元 A、81（借方） B、81（贷方） C、69（借方） D、69（贷方）
13、甲公司与乙公司签定租赁合同，租期四年，每年年末由甲公司支付300000元租金，租赁期满，甲公司担保资金余值为100000元，由甲公司的母公司M公司担保的资产余值为75000元，由保险公司担保的资产余值为125000元，则甲公司的最低租赁付款额为（C ）元
A、1200000 B、1300000 C、1375000 D、1500000
14、售后租回交易形成的融资租赁，租赁资产按高于资产帐面价值出售时，所作的会计分录为（ B ）
A、 借：银行存款 B、借：银行存款
贷：固定资产清理 贷：固定资产清理
营业外收入—处置固定资产净损益 递延收益—未实现售后租回
损益
C借：银行存款 D、借：银行存款
贷：固定资产清理 贷：固定资产清理
制造费用 主营业务收入
15、企业本年将计提坏帐准备的比率由0.3%改为0.5%，本年初坏帐准备余额为900元，本年内核销坏帐350元，以前年度核销的坏帐280元，本年又收回，应收账款年末余额为100000元，年末应提的坏帐准备为（D ） A、300 B、500 C、330 D、-330
16、某公司1997年12月购入设备一台，价值1520000元，使用年限为5年，预计净残值为20000元。该公司原按直线法计提折旧，2000年初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存收益的累计影响数为（D ）元
A、630000 B、350000 C、300000 D、210000
17、A、B、C、D各企业分别拥有E企业的25%、25%、20%的表决权资本，E企业由各出资方共同控制，任何一方不能单独作出财务和经营决策则（ D ） A、A与B存在关联方关系 B、A与C存在关联方关系 C、A与D存在关联方关系
D、A与E存在关联方关系
18、M公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，则M公司合计拥有B公司的股权为（C ）
A、30% B、40% C、70% D、100%
19、2001年1月20日，A公司2000年度财务报告尚未报出，此时发生2000年5月份销售商品的大额退回，应（C ）
A、 调整2000年度会计报表相关项目的年初数和上年数 B、作为2001年的发生额处理
C、调整2000年度会计报表相关项目期末数和本年累计数 D、调整1999年报表项目的年初数和上年数
20、某上市公司2000年财务会计报告批准报出日为2001年4月10日。公司在2001年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ A ）
A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C、公司董事会提出2000年利润分配方案为每10股送3股股票股利 D、公司支付2000年财务会计报告审计费40万元
21、对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏帐准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当（ D ）
A、 借：坏帐准备 B、借：管理费用 C、借：年初未分配利润
贷：管理费用 贷：坏帐准备 贷：管理费用 D、借：管理费用
贷：年初未分配利润
22、某企业资产类项目，母公司的数额为700万元，子公司的数额为300万元。在抵销分录中，该项目的借方发生额为200000元，贷方发生额为500000元。该项目的合并数为（B）
A、1000万元 B、970万元 C、1030万元 D、670万元
23、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2002年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年度合并报表时，应调减累计折旧项目的金额是（ D ）万元
A、1.5 B、1.75 C、3 D、4.5
24、某子公司本期从另一子公司购进其生产的生产线一条，该生产线生产成本为3000万元，销售价格为5000万元（不含增值税）。该子公司购进该生产线后发生调试费用200万元，于当年6月20日投入使用，该生产线的使用年限为10年。其母公司编制合并会计报表时，应当抵销累计折旧额为（ A ）万元 A、100 B、200 C、220 D、300
25、某公司采用备抵法核算坏帐损失，坏帐准备计提比例为0.5%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额总额4000万元，本年年末对其子公司内部应
收账款余额总额为6000万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵销坏帐准备的总额为（ D ）万元
A、0 B、10 C、20 D、30
26、母公司向子公司出售一台设备，成本为50万元，销售价格为60万元，子公司确定的折旧率为10%，则合并会计报表时每年应抵销的折旧费用为（ D ）万元
A、5 B、6 C、1.5 D、1
27、企业7月10日将一张面值为20000元，出票日为6月20日，期限为30天的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为9%，该票据的贴现净额为（ B ）元 A、20000 B、19950 C、19850 D、18200
28、企业对有确凿证据表明已不符合预付帐款性质的预付账款，应将其金额转入（ C ）科目，并计提坏帐准备
A、应收账款 B、应收票据 C、其他应收款 D、应付账款 29、在物价上涨的情况下，采用（ A ）计价可使当期净利润最大 A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、移动平均法
30、某企业（一般纳税人）从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价格为10000元，增值税额为1700元，另外支付运费800元，支付装卸费200元，运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（ C ）元 A、12700 B、110000 C、10944 D、10930
31、某企业委托外单位加工一批属于应税消费品的材料，材料加工完成收回后继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代交的消费税，应（ C ） A、 借：原材料 B、借：委托加工物资
B、 借：应交税金—应交消费税 D、贷：应交税金---应交消费税 32、企业长期债券投资按期计提利息应当（ C ）
A、 冲减应收利息 B、冲减长期债券投资的帐面价值 B、 确认为投资收益 D、计入当期财务费用
33、企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过（D ）帐户核算
A、预付账款 B、应付账款 C、固定资产 D、在建工程
34、企业有设备一台，原价100000元，预计净残值4000元，预计可使用年限5年。按双倍余额递减法计提折旧，则第二年应计提折旧为（ C ）元 A、19200 B、20000 C、24000 D、24640
35、企业自创并依法申请取得的无形资产，依法申请取得前发生的研究开发费用，应计入（ B ）
A、无形资产价值 B、当期损益 C、长期待摊费用 D、其他业务支出 36、企业无法支付的应付账款，经确认后，应列入（ C ）
A、其他业务收入 B、营业外收入 C、资本公积 D、待处理财产损益
37、某企业于2001年1月1日发行4年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5400万元。该债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2002年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ C ）万元 A、400 B、300 C、200 D、500
38、某企业采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按应收账款余额的5%计提。该企业1998年12月31日的应收账款余额为100万元，1999年发生坏帐3万元，收回
以前年度已注销的坏帐1万元。若1999年应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏帐准备为（C ）万元 A、4 B、2 C、1 D、0
39、某企业认购普通股1000股，每股面值10元，实际买价11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入帐成本为（ C ）元
A、10000 B、11100 C、10600 D、11000
40、甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额800万元，则甲公司股权投资差额为（ C ）万元
A、借差40 B、借差200 C、贷差 40 D、贷差200
B类
1、权责发生制、收付实现制等不同的记帐基准与方法是建立在同一个基本前提基础上的，这一前提是（C ）
A、持续经营 B、会计主体 C、会计分期 D、货币计量
2、某公司5月1日将本年4月1日签发、期限为3个月、票面价值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6%。贴现收入为（ B ） A、59100 B、59400 C、59700 D、60300
3、企业已贴现的带息商业汇票到期，承兑人银行帐户不足支付，银行将汇票退还给企业，并从贴现企业的银行帐户中扣款，银行扣款的金额是（B ） A、票面金额 B、到期值 C、贴现净额 D、票面金额加贴现利息 4、存货是企业的重要流动资产，核算时确认的时间为（C ）
A、支付货款的时间 B、收到货物的时间 C、取得其产权的时间 D、签定购货合同时间
5、企业以放弃非现金资产取得的长期股权投资，其计价基础是（ A ） A、所放弃资产的帐面价值 B、所放弃资产的市价
B、所放弃资产的历史成本 D、所放弃资产的评估确认价值
6、企业以每张96元的价格购入1200张面值100元的债券，期限2年，年利率10%，按直线法摊销，每月摊销的折价和应计投资收益分别为（D ） A、200和960 B、200和1000 C、200和800 D、200和1200
7、丙公司2001年1月1日以2500000元购买了丁企业95%的股权，丁企业2001年1月1日的资产总额5000000元，负债总额为3000000元，则丙公司投资时计算的股权投资差额为（C ）元
A、-500000 B、500000 C、6000000 D、-250000
8、A公司以一台甲设备换入D公司一台乙设备。甲设备的帐面原值为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为20万元。D公司向A公司支付补价2万元。A公司换入的乙设备的入帐价值为（B ）万元 A、16 B、14、 C、14.4 D13.6
9、某企业接受捐赠一台旧设备，同类设备的市价为30000元，估计损耗价值为12000元，发生安装费400元，假设不考虑所得税因素，该项固定资产入帐价值为（ D ）
A、30000 B、18000 C、30400 D、18400
10、企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件与所购置的计算机硬件一并作为（C ）管理
A、期间费用 B、工程物资 C、固定资产 D、低值易耗品
11、某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业在研制过程中花费材料费60000元，支付人工费10000元。研究成功后申请专利权，在申请过程中花费38000元。该项专利权的入帐价值（ D ） A、48000 B、120000 C、108000 D、38000
12、某企业2000年9月1日发行4年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元，该债券票面利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销，2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ C ）万元 A、800 B、600 C、400 D、200
13、华安公司1999年6月1日因购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元。其中，相关税费已计入当期损益，该项债券投资的溢价金额为（ C ）万元 A、30 B、50 C、55 D、35
14、甲企业2000年月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元，该债券到期一次还本付息，票面利率为5%，采用直线法摊销溢价，则甲企业2000年12月31日计入“应付债券---应计利息”科目数额为（B ）万元 A、4 B、5 C、5.25 D、6
15、甲公司1999年1月将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给乙公司，5年后甲公司收回收费权，一次性取得收益10万元，并已存入银行，售出的5年期间，桥梁的维护由甲公司负责，则甲公司1999年应确认收入为（B ）万元 A、10 B、2 C、0 D、1
16、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该销售收入的时间是（D ） A、发出商品时 B收到商品销售款时
C、商品运抵并开始安装时 D、商品安装完毕并检验合格时
17、企业接受现金捐赠时，按制度的规定，正确的会计处理是（ B ） A、贷：资本公积---其他资本公积转入 B、贷：资本公积---接受现金捐赠 C、贷：营业外收入 D、贷：投资收益
18、在赊销业务中收回应收帐款时，应按以下汇率折算为记帐本位币登记外币帐户（ D ）
A、当日银行挂牌卖出价 B、当日银行挂牌买入价
C、确认销售收入时的市场汇价 D、收回应收帐款当日的市场汇价 19、下列各项中，属于或有事项的是（ C ）
A、对原材料价格估价入帐 B、向保险公司进行的索赔 C、为外单位提供债务担保 D、董事会提出的利润分配方案
20、在权益法核算长期投资，被投资企业接受时，投资企业应当计算确定所拥有的数额作如下会计分录（ B ）
A、 借：长期投资 B、借：长期投资 贷：投资收益 贷：资本公积 C、 借：长期投资 D、借：银行存款 贷：营业外收入 贷：资本公积
21、在我国，外币资产负债表中的所有资产、负债类项目都是按造（ D ）折算为母公司记帐本位币
A、帐面汇率 B、业务发生时的市场汇率
C、全年平均汇率 D、合并会计报表决算日的市场汇率
22、按照现行会计制度的规定，外币会计报表折算为人民币表示的会计报表时，利润分配表中“未分配利润”项目应当（ D ） A、按当时平均汇率 B、按历史汇率折算
C、按现行汇率折算 D、根据利润分配表折算后其他项目的数据计算确定 23、甲公司拖欠乙公司货款400万元，乙公司提起上诉，要求甲支付货款，并付利息6万元。法院一审判决甲公司败诉，偿还去其所欠乙公司货款并付罚息5万元，诉讼费2万元。甲公司不服，提起上诉，截止12月31日，该诉讼尚在审理当中，则甲公司在年末资产负债表中对该项业务列示的“预计负债”的金额为（ A ）万元
A、7 B、407 C、5 D、0 24、下列提法，正确的是（ D ）
A、或有负债不能确认 B、或有资产不能确认 B、 对一方是或有资产时，对另一方就是或有负债 D、或有资产只有符合一定
条件才可在会计报表附注中披露
25、在债务重组过程中，经协商，企业以一批商品抵偿债务。商品的成本为5075000元，售价为7250000元，增值税税率为17%，抵偿的债务金额为8700000元。企业在该债务重组交易中应记入资本公积的金额为（ D ）元 A、3625000 B、1450000 C、2175000 D、2392500
26、以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按（ A ）作为受让的股权的入帐价值
A、重组债权的帐面价值 B、重组债权的帐面价值 C、股权的公允价值 D、股权的帐面价值
27、确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据（ C ） A、资产是否能够给企业带来经济利益 B、资产是否为出售而持有的
C、资产将为企业带来的经济利益是否能正确地计量 D、资产是否具有流动性 28、甲公司以自己生产的帐面价值为10000元的办公家具交换乙公司的生产设备。办公家具的市价为12000元，增值税税率为17%，甲公司换入设备的入帐价值为（ A ）元
A、12040 B、120000 C、10000 D、11700
29、某公司本年应交所得税33万元，所得税税率为33%，应计入纳税所得的永久性差异为10万元，不应计入纳税所得的时间性差异为4万元，如果该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润数额为（ C ）万元 A、33 B、69.7 C、59.68 D、73
30、在纳税影响会计方法中，列入利润表所得税支出数额与本期应交所得税数据之间的关系是（ D ）
A、相等 B、前者大于后者 C、后者大于前者 D、二者可能相等，也可能不相等
31、未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（ D ）而言的担保余值以后的资产余值
A、承租人 B、承租人和出租人 C、第三方 D、出租人
32、A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签定合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金35万元，B企业的子公司担
保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，未担保余值为10万元，则B企业最低租赁付款额为（ B ）万元 A、280 B、330 C、360 D、370
33、因会计政策变更而采用追溯调整法计算累积影响数时，不包括（ C ） A、提取的法定盈余公积 B、提取的法定公益金 C、补分的股利 D、未分配利润
34、某企业一台从1999年1月1日开始计提折旧的设备原值15500元，预计使用5年，预计净残值500元，采用年数总和法计提折旧。从2001年起改为平均年限法计提折旧，设备的预计使用年限由5年改为4年，预计净残值由500元改为300元。该设备2001年的折旧额为（ A ）元 A、3100 B、3000 C、3250 D、4000
35、对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是（ A ）
A、与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易 B、与其他国有企业之间的交易 C、与其他关键管理人员之间的交易 D、与企业主要投资者个人之间的交易
36、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系是（ C）
A、甲公司监事陆某 B、甲公司董事会秘书张某 C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办独资企业 D、持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司 37、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（ C ）
A、调整发现当期的相关项目 B、在发现当期报表附注做出披露 C、按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应调整 D、按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出说明
38、以下对涉及损益调整事项的会计处理正确的有（ A ）
A、通过“以前年度损益调整”科目 B、通过有关的收入、费用类科目 C、通过“本年利润” D、不通过“利润分配---未分配利润”
39、如果不消除公司期末存货上的未实现利润，那么将会造成（ D ）
A、合并销售成本高估，合并存货低估 B、合并销售成本低估，合并存货低估C、合并销售成本高估，合并存货高估 D、合并销售成本低估，合并存货高估 40、对于以前年度内部交易形成的固定资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额，在本期编制合并会计报表进行抵销处理时，应当（D ）
A、借记“年初未分配利润”，贷记“管理费用” B、借记“累计折旧”，贷记“管理费用” C、借记“营业外支出” ，贷记“累计折旧” D、借记“累计折旧”，贷记“年初未分配利润”
C类
1、 银行承兑汇票承兑人是（ B ）
A、购货单位 B、购货单位的开户银行 C、销货单位 D、销货单位的开户银行
2、企业某项应收帐款50000元，现金折扣条件为2/10，1/20/，n/30，客户在20日内付款，应给予客户的现金折扣为（ C ）元 A、1000 B、750 C、500 D、0
3、企业年末应收帐款余额为400000元，坏帐准备为借方余额1500元，按5%提取坏帐准备，则应提的坏帐准备数额为（ C ）元 A、20000 B、1500 C、21500 D、18500
4、在物价变动的情况下，采用（ B ）计价可使期末库存材料的价值最接近市场价格
A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、移动平均法
5、某企业赊购材料，商品价目录单中的报价为1000元，商业折扣为10%、付款条件为2/10，n/30，企业在折扣期内付款，则该批材料的买价为（ C ）元 A、1000 B、980 C、900 D、882
6、存货按“成本与可变现净值孰低法”计价，是（ D ）原则的运用 A、客观性 B、权责发生制 C、历史成本 D、谨慎 7、企业溢价购入债券的原因是（ A ）
A、票面利率大于市场利率 B、票面利率小于市场利率 C、票面利率等于市场利率 D、银行利率变化
8、企业收回长期股权投资时，“长期股权投资”帐户的帐面价值与实际收回投资之间的差额，作为（ B ）
A、长期股权投资 B、投资收益 C、营业外支出 D、其他业务支出 9、企业对某固定资产进行扩建，该固定资产原价为200000元，已提折旧36000元，扩建时发生支出90000元，同时在扩建时发生残值变价收入4000元，该固定资产的原价应为（ D ）元
A、164000 B、200000 C、250000 D、286000
10、以非货币性交易换入的固定资产，其入帐价值按（ D ）确定 A、固定资产换出方的帐面价值 B、同类或类似固定资产的市场价值
C、双方协议的价值 D、固定资产换入方换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费
11、企业接受捐赠无形资产，贷记“资本公积”帐户依据的是（ B ） A、确定的价值 B、确定的价值减去未来应交所得税
C、确定的价值加上相关税费 D、确定的价值加上未来应交所得税
12、企业行政划拨未入帐的土地使用权有偿转让时，按规定补交的土地出让金，应当（ B ）
A、作为固定资产价值处理 B、作为无形资产处理 C、作为当期费用处理 D、作为长期待摊费用处理
13、委托 加工应纳税消费品收回后，用于继续加工生产应纳税消费税产品的，由受托方代扣代交的消费税，应计入的帐户是（ B ）
A、生产成本 B、应交税金 C、委托加工物资 D、主营业务成本 14、下列哪一项不属于“应付福利费”的核算的内容（ D ）
A、从成本费用中提取的应付福利费 B、支付职工生活困难补助费 C、支付职工浴室管理人员的工资 D、计提职工教育经费
15、某工业企业2001年1月1日向银行借入1000万元，借款利率为8%，借款期限为3年，每年年末偿还借款利息。该企业用该项借款建造厂房，厂房于
2002年3月31日完工，支付工程款900万元（不含借款利息），并办理了竣工结算手续。则该厂房的入帐价值为（ A ）万元 A、1000 B、1160 C、1100 D、1240
16、分期计提债券利息和债券折价的摊销时，应按（ D ）借“财务费用”或“在建工程”帐户
A、应计利息 B、折价摊销额 C、应计利息和折价摊销额的差额 D、应计利息与折价摊销额的之和
17、在分期收款方式销售商品的情况下，确认收入实现的时间（ C ）
A 、发出商品 B、开出销售发票 C、合同规定的收款期 D、收到全部货款时 18、按照会计制度规定，销售企业发生的销售折让应（ A ）
A、直接冲减主营业务收入 B、直接增加补贴收入 C、计入销售折让科目 D、直接冲减主营业务成本
19、下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算应税所得额时应予以调整的项目是（ B ）
A、公司债券利息收入 B、国库券利息收入 C、股票转让净收益 D、公司债券转让净收益
20、应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的（ D ）在当期确认为所得税费用
A、永久性差异 B、时间性差异 C、永久性差异与部分时间性差异 D、永久性差异和时间性差异
21、企业用公益金购建职工集体福利设施时，回引起所有者权益的（ C ） A、增加 B、减少 C、不变 D既可能增加，也可能减少
22、公司在增资时，新的投资者交纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，应计入（ C ）
A、实收资本 B、股本 C、资本公积 D、盈余公积 23、在合并资产负债表中，合并价差应当在（ B ）下列示 A、流动资产 B、长期资产 C、无形资产 D、其他资产
24、某子公司本期从另一子公司购进生产线一条，该生产线生产成本为3000万元，销售价格为5000万元（不含税价格）。该子公司购进该生产线后发生调试费用200万元，于当年6月20日投入使用，该生产线的使用年限为10年。其母公司编制合并会计报表时，应当抵销累积折旧额为（ A ）万元 A100 B、200 C、220 D、300
25、甲企业用A设备与B设备相交换，A设备的公允价值围2万元，B设备的公允价值为50万元，甲企业给予对方一笔补价8万元。该交易属于（ B ） A、混合交易 B、非货币性交易 C、货币性交易 D、不是交易
26、甲公司以本公司的非专利技术交换乙公司的一台设备，此项非货币性交易涉及的有关营业税金应计入（ A ）
A、设备的入帐价值 B、主营业务税金及附加 C、管理费用 D、营业外支出27、下列哪项属于会计估计项目（A ）
A、固定资产的耐用年限和预计净残值 B、借款费用是资本化还是费用化 C、坏帐损失的核算方法 D、长期投资的会计处理方法 28、下列事项不属于会计政策的是（ B ）
A、收入确认方法 B、坏帐的计提比例 C、坏帐损失的核算方法 D、借款费用的处理方法
29、以修改其他债务条件进行债务重组时，如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益应（ D ）
A、记入未来应收金额 B、记入当期损益 C、记入待摊费用 D、不作帐务处理30、债务人不将不确定的或有支出记入将来应付金额，这违背了（ B ） A、可比性原则 B、谨慎性原则 C、重要性原则 D、配比原则
31、甲企业欠乙企业50000元货款，后因甲企业发生临时性财务困难，经与乙企业协商，乙企业同意将本金减至40000元，并将还款期延长1年，在延长期内按年利率5%计算利息，则甲企业应将“应收帐款”帐户减少（ C ）元 A、10000 B、0 C、8000 D、5000
32、以修改其他债务条件进行债务重组时，债权人未来应收金额小于重组债权的帐面价值的差额，应（ A ）
A、直接记入当期损益 B、待债务人清偿债务时再记入损益 C、记入待摊费用D、不作帐务处理
33、在具体运用关联方关系的判断标准时，应当遵守（C ）
A、权责发生制原则 B、重要性原则 C、实质重于形式原则 D、谨慎性原则34、下列属于“非货币性交易”准则定义的“非货币性资产”的是（D） A、现金 B、应收帐款 C、应收票据 D、不准备持有至到期日的债券投资 35、对于当期应予以资本化的借款费用，应当反映在（ D ）科目中 A、财务费用 B、固定资产 C、应付帐款 D、在建工程
36、一旦所得税税率发生变化，就应对递延税款的余额进行调整的方法（D ） A、市价法 B、应付税款法 C、递延法 D、债务法
37、企业筹建期间借入与固定资产无关的长期负债，在筹建期间发生的利息费用，应借记（C ）科目
A、财务费用 B、在建工程 C、长期待摊费用 D、投资收益
38、某个资产类项目，母公司的数额为1050万元，子公司的数额为450万元。在抵销分录中，该项目的借方发生额为300000元，贷方发生额为750000元。该项目的合并数应为（B ）万元
A、1500 B、1455 C、1545 D、1005
39、承租人在计算最低租赁付款额的现值时，不能采用的折现率有（C）
A、租赁合同规定的利率 B、同期银行贷款利率 C、同期银行存款利率 D、出租人的租赁内含利率
40、A、B、C、D各企业分别拥有E企业30%、25%、25%、20%的表决权资本，E企业由各出资方共同控制，任何一方不能单独做出财务和经营决策，则（D）
A、A与B存在关联方关系 B、A与C存在关联方关系 C、A与D存在关联方关系 D、A与E存在关联方关系
多选题
A类
1、下列项目中，采用历史汇率折算的有（ BCD ） A、流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货 B、流动性与非流动性项目法下按市价计价的投资
C、 货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货 D、货币性与非货币性项目法下按市价计价的投资 2、下列项目中，按照现行汇率折算的有（ACD ）
A、 现行汇率法下的存货项目 B、时态法下按成本计价的存货项目 C、流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目 D、流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目
3、当企业发行债券筹集资金用于工程建设项目时，下列表述正确的有（ BC ）
A、应付债券折价的摊销减少工程成本 B、应付债券折价的摊销增加工程成本C、应付债券溢价的摊销减少工程成本 D、应付债券溢价的摊销增加工程成本 4、A公司于2001年动工兴建厂房，在该厂房建照过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ABCD ）
A、用银行存款购买工程物资 B、支付在建工程人员工资 C、工程项目领用本企业生产的产品 D、用银行存款购买土地使用权支出
5、对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露的内容有（ ABC ） A、或有负债形成的原因 B、或有负债预计产生的财务影响 C、获得补偿的可能性 D、或有负债预计支付的时间 6、下列提法中，正确的有（ ABCD ）
A、或有事项可能对企业产生有利影响 B、或有事项可能对企业产生不利影响C、或有事项具有不确定性 D、或有事项作者最终要转变成确定影响 7、下列各项情况，可以变更会计政策的有（ AC ）
A、会计准则要求变更会计政策 B、投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法 C、因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策 D、因更换了董事长而改变会计政策 8、下列各项，属于会计估计变更的有（BC ）
A、低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法 B、固定资产的折旧年限由12年改为10年 C、无形资产的摊销年限有8年改为5年 D、短期投资的期末计价由成本改为成本与市价孰低
9、下列事项的会计处理中，属于会计差错的有（ABD ）
A、 将医务人员工资计入管理费用 B、固定资产达到预定可使用状态后发的
借款利息计入固定资产成本 C、固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息计入固定资产成本 D、分期收款销售方式下发出商品时确认收入 10、会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容为（ ABCD ） A、应计算会计政策变更的累积影响数 B、应调整变更当期的期初留存收益C、应调整会计报表其他相关项目的期初数 D、重新编制以前年度会计报表 11、甲、乙、丙、丁四家均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙的董事长；丁公司生产的产品每年有50%销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ABCD ）
A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司 C、甲公司与丁公司D、乙公司与丁公司
12、企业与其关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露的内容有（ ABCD ）
A、关联方交易定价政策 B、关联方交易未结算的交易金额 C、关联方关系的性质 D、交易方交易的类型
13、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（AC ）
A、公开发行股票 B、上年售出的商品发生退回 C、外汇汇率发生较大变动D、董事长提出现金股利分配方案
14、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应当作出相关的财务处理，并相应调整（ABD ）
A、资产负债表就及相关附表 B、利润表及其相关附表 C、现金流量表正表D、现金流量表的补充资料
15、将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，抵销分录包括（ AD ） A、借：投资收益 贷：财务费用 B、借：营业外收入 贷：财务费用 C、借：管理费用 贷：财务费用 D、借：投资收益 贷：在建工程
16、甲股份有限公司于2001年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司。2001年年末，甲公司应收乙公司帐款为100万元；2002年年末，甲公司应收乙公司帐款为50万元。甲公司坏帐准备计提比例4%。对此，编制2002年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录（单位：元）包括（ BCD ）
A、借：坏帐准备 贷：管理费用 B、借：应付帐款 贷：应收帐款 C、借：管理费用 贷：坏帐准备 D、借：坏帐准备 贷：年初未分配利润 17、在连续编制合并会计报表的情况下，母公司在编制合并会计报表时需要考虑调整其年初未分配利润的因素有（ ABC ） A、期初存货包含有以前期间内部形成的存货
B、期初固定资产中包含有以前期间内部交易形成的固定资产 C、期末存货中包含有以前期间内部交易形成的存货
D、 期末固定资产中包含有本期内部交易形成的固定资产
18、将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，抵销分录包括（ AD ） A、借：投资收益 贷：财务费用 B、借：营业外收入 贷：财务费用 C、借：管理费用 贷：财务费用 D、借：投资收益 贷：在建工程 19、下列项目中，企业应当计入当期损益的有（AC）
A、兑换外币时发生的折算差额 B、接受外币资本投资时产生的折算差额 C、外币应收帐款帐户期末折算差额 D、外币会计报表折算差额 20、租赁业务中，下列应直接计入当期损益的项目有（BC）
A、融资租赁中的未确认融资费用 B、融资租赁中的或有租金 C、融资租赁中的初始直接费用 D、未实现售后租回收益 21、债权人应当披露与债务重组有关的信息有（ABD）
A、债务重组方式 B、债务重组损失总额 C、作出让步的理由 D、或有收益 22、采用债务法进行所得税会计核算时，一定时期所得税费用包括（ABCD） A、本期按税法计算的应交所得税 B、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 C、本期转回的前期确认的递延所得税资产 D、由于税率变动或开征新税而对递延税款帐面余额的调整
23、企业应在财务报告中披露有关非货币性交换的信息，包括（ACD） A、非货币性交易中换入、换出资产的类型 B、非货币性交易实现的损益 C、非货币性交易中交换资产的补价 D、非货币性交易中换入、换出资产的帐面价值
24、下列各项中，会引起当期所得税费用增加的有（AC） A、当期发生的应纳税时间性差异的所得税影响金额 B、 当期发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额 C、 当期转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额 D、当期转回的应纳税时间性差异的所得税影响金额
25、母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起投资活动产生的现金流量发生增减变动的是（BCD）
A、子公司依法减资支付给少数股东的现金 B、子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C、子公司向少数股东出售无形资产受到的现金 D、自公司购买少数股东发行的债券支付的现金
26、企业采用备抵法核算坏帐，收回过去已确认并转销的坏帐时，应作会计分录（BC）
A、借：应收帐款 贷：管理费用 B、借：应收帐款 贷：坏帐准备 C、借：银行存款 贷：应收帐款 D、借：管理费用 贷：坏帐准备 27、下列项目中，应作为营业费用处理的有（CD）
A、随同产品出售单独计价的包装物的成本 B、出租包装物的摊销价值 C、出借包装物的摊销价值 D、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费 28、对于有市价的长期投资，是否应计提减值准备，其判断的标准有（BCD） A、被投资单位发生重大人事变动 B、被投资单位当年发生严重亏损 C、该项投资暂停交易一年 D、市价持续两年低于成本 29、下列支出应列为开办费的有（AB）
A、筹建期间的人员工资 B、筹建期间的办公费、培训费
C、筹建期间应由投资者负担的费用 D、筹建期间购建固定资产支出 30、企业接受的以应收债权换入的无形资产入帐价值，包括（ABC）
A、应支付的相关税费 B、应收债权帐面价值 C、补价 D、应确认的收益 31、不通过“应交税金”帐户核算的税金有（AD）
A、印花税 B、土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税 32、下列支付的税金当中，应计入所购货物的成本的有（BCD）
A纳税人购入生产用原料所支付的增值税 B、一般纳税人购入固定资产时，增值税专用发票上注明的增值税 C、购入货物时所支付的价款中包含的消费税 D、 一般纳税人购入材料未取得专用发票，所支付的增值税 33、决定公司债券发行价格的因素有（ABCD）
A、债券面值 B、债券票面利率 C、债券期限长短 D、债券计息次数 34、某企业2001年1月1日发行2年期债券500万元，所筹资金用于一项工程，该债券年利率8%，溢价发行收入560万元，到2002年6月30日，该应付债券的帐面余额和计入工程成本的利息费用分别是（BC）万元 A、600 B、575 C、15 D、60
35、企业日常经营活动中取得的收入包括（ABC）
A、销售商品的收入 B、提供劳务的收入 C、他人使用本企业资产的收入 D、出售固定资产的收入
36、下列有关成本费用的表述中，正确的是（ABCD）
A费用最终会减少所有者权益 B、费用应当按照配比原则确认
C、费用最终会导致企业经济资源的流出 D、作为制造费用处理，期末分配计入产品制造成本
37、下列各项中，企业在计算当期应交所得税时应予以考虑的因素有（BCD） A当期实现的净利润 B、当期实现的利润总额 C、时间性差异 D、永久性差异 38、下列资本公积中，不能直接用于转赠资本金的资本公积是（AB） A、股权投资准备 B、接受捐赠资产准备 C、股本溢价 D接受现金捐赠 39、下列交易或事项中，不会影响当期现金流量的有（ABCD） A、发放股票股利 B、计提固定资产折旧
C、以长期投资偿还长期负债 D、以固定资产对外进行投资 40、下列应视同销售核算的是（BD）
A、以固定资产抵偿债务 B、以库存材料抵偿债务 C、以权益性有价证券抵偿债务 D、以商品抵偿债务
B类
1、下列各项目中，属于企业收入的会计要素有（AD）
A、运输劳务收入 B、银行存款利息收入 C、接受捐赠收入 D、出售材料收入 2、下列各项支出中，属于资本性的支出有（ABC）
A、购入固定资产支付的增值税 B、购入无形资产支出 C、固定资产交付使用前的借款利息 D、固定资产日常修理费
3、下列外币业务中，借贷方不是采用同一汇率折算的有（AC）
A、向银行买入外汇 B、收回外币应收帐款 C、向银行卖出外汇 D、归还外币应付帐款
4、下列事项中，应记入“坏帐准备”科目贷方的有（CD）
A、转销已确认无法收回的应收帐款 B、转销确实无法支付的应付帐款 C、收回过去已确认并转销的坏帐 D、按规定提取坏帐准备
5、企业将商业承兑汇票向银行贴现，票据到期时贴现银行收不到款项，贴现以银行应（CD）
A、将贴现票据退回给票据承兑人 B、向票据承兑人加收罚息
C、将贴现票据退回给贴现企业 D、从贴现企业的帐户中将票据本息划回 6、下列项目中，应计入材料成本的税金有（ABD）
A、支付的进口材料的关税 B、支付的购进材料的消费税 C、材料委托加工后用于连续生产应税消费品的，已由委托方代收代交的消费税 D、小规模纳税人购入材料支付的增值税
7、下列各项目中，哪些不能作为计提坏帐准备的依据（ABC）
A、预付给供货单位的购货款 B、存出保证金 C、应收的赔款 D、代购货单位垫付的运杂费
8、收回以前已核销的坏帐，作会计处理时需要通过（ACD） A、银行存款 B、管理费用 C、应收帐款 D、坏帐准备
9、投资企业采用权益法核算长期股权投资，下列哪种情况投资企业应调整长期股权投资的帐面价值（ACD）
A、被投资单位实现净利润 B、被投资单位提取盈余公积
C、被投资单位接受捐赠资产 D、被投资单位拨款转入的资本公积
10、企业采用权益法核算时，下列事项中，不会引起长期股权投资帐面价值发生增减变动的有（AB）
A、收到股份有限公司发放的现金股利 B、获得股份有限公司分派的股票股利C、计提长期投资减值准备 D、摊销股权投资差额
11、按照企业会计准则规定，企业收到短期投资的现金股利时，可能的会计处理有（AD）
A、冲减短期投资成本 B、增加短期投资成本 C、确认投资收益 D、冲减已入帐的应收股利
12、对于有市价的长期投资，是否提取减值准备，其判断的标准有（BCD） A、被投资单位发生重大人事变动 B、被投资单位当年发生严重亏损 C、该项投资暂停交易一年 D、市价持续两年低于成本
13、关于经营固定资产清理净损益的处理，下列表述正确的有（AC） A、出售固定资产的净收益，计入“营业外收入” B、 正常报废固定资产的净损失，计入“长期待摊费用” C、 捐赠转出固定资产的净损失，计入“营业外支出” D、无偿调出固定资产的净损失，计入“营业外支出”
14、下列项目中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（BCD） A、盘亏固定资产的净值 B、报废固定资产发生的清理费用 C、报废固定资产的净值 D、出售固定资产交纳的营业税 15、下列应列为无形资产的包括（AD）
A、自创并依法申请取得的专利权 B、自创商标权
C、政府机构授予的专卖权 D、有偿取得的土地使用权
16、企业接受的以应收债权换入的无形资产入帐价值，包括（ABC）
A、应支付的相关税费 B、应收债权帐面价值 C、补价 D、应确认的收益 17、下列税金中应计入“管理费用”的有（AC） A、房产税 B、资源税 C、印花税 D、增值税 18、应付福利费可以用于（ACD）
A、职工教育经费 B、工会经费 C、应付福利费 D、城市维护建设税 19、下列构成长期负债费用的项目有（ABC）
A、外币借款产生的汇兑差额 B、外币借款利息 C、发行债券所产生的溢价或折价的摊销 D、发行股票印制费
20、下列费用直接计入当期财务费用的有（CD）
A、因借款而发生的辅助费用 B、债券发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入的差额 C、固定资产购建活动发生非正常中断，中断时间连续超过3个月，其中断期间的借款费用 D、为购建固定资产而借入的专门借款，在固定资产达到预定可使用状态后的应付利息
21、下列各项需要通过“营业外支出”帐户核算的有（BC）
A、核销的坏帐损失 B、捐赠支出 C、支付的税款滞纳金D、原材料超过定额消耗
22、企业销售商品应交纳的下列各项税金中，可在“主营业务税金及附加”帐户核算的有（CD）
A、所得税 B、增值税 C、消费税 D、资源税
23、下列各项中，能引起企业盈余公积发生增减变动的有（BCD） A、用公益金购买职工住宅 B、用法定盈余公积转赠资本
C、用任意盈余公积弥补亏损 D、用任意盈余公积派发现金股利
24、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（AD）
A、支付给生产工人的奖金 B、支付给退休人员的退休金 C、支付给在建工程人员的工资 D、为职工支付的养老保险金
25、与个别现金流量表相比，合并现金流量表增加的报表项目有（ABC） A、子公司支付少数股东的股利项目 B、子公司吸收少数股东权益投资收到的现金项目 C、子公司依法减资支付给少数股东的现金项目 D、汇率变动对现金的影响项目
26、在财务报告中披露的非货币性交易信息主要包括（BC） A、非货币性交易的类型 B、非货币性交易涉及的金额 C、换入、换出资产的类型 D、非货币性交易实现的损益 27、下列经济业务中，属于非货币性交易的有（BD）
A、以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元B、以耕耘价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元C、以公允价值50万元的机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元D、以公允价值30万元的机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台
28、追溯调整法适用的情况是（AB）
A、会计政策变更时，国家有关制度或规定没有指定方法 B、由于经济环境、客观情况的改变而变更会计政策
C、会计政策变更时累积影响数不能合理确定 D、重大会计差错 29、下列具体原则和具体方法属于会计政策的是（ACD）
A、存货的计价方法 B、历史成本原则 C、所得税核算的方法 D、借款费用处理方法
30、以下各项中，属于或有事项的有（BD）
A、存货发生跌价损失 B、正在进行当中的诉讼案
C、对固定资产折旧年限进行估计 D、对售出商品提供质量保证
31、当期末市场汇率上升时，下列帐户中会发生汇兑损失的有（AB） A、短期借款 B、长期借款 C、现金 D、资本公积
32、根据我国《合并会计报表暂行规定》的规定，可以采用现行汇率折算的会计报表项目有（ACD）
A、主营业务成本 B、未分配利润 C、无形资产 D、长期应付款
33、现行会计制度规定，下列借款费用中，不予以资本化的有（ACD） A、筹建期间发生的注册登记费 B、筹建期间发生的长期借款费用 C、清算期间发生的长期借款费用 D、为投资而发生的长期借款费用 34、下列各项中，会产生永久性差异的有（ABCD） A、购买国债形成的利息收入 B、对外捐赠 C、以自产产品投入在建工程 D、业务招待费 35、下列各项，属于会计估计变更的有（BC） A、低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法 B、固定资产的折旧年限由12年改为10年 C、无形资产的摊销年限由8年改为5年
D、短期投资的期末计价由成本改为成本与市价孰低
36、在融资租赁的情况下，承租人的履约成本包括（ACD） A、技术咨询服务费 B、印花税 C、保险费 D、人员培训费
37、依据企业会计准则，在关联方企业之间存在控制与被控制关系时，关联方关系在会计报表附注中应披露的资料有（ABCD）
A、关联方企业的类型 B、关联方企业的主营业务 C、关联方企业的注册资本及变化 D、所持关联方企业股份及其变化
38、企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，不应当计入（BC）
A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、融资租入固定资产的入帐价值 39、企业以低于应付债券帐面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务帐面价值的差额，不应计入（ACD）
A、盈余公积 B、资本公积 C、营业外收入 D、其他业务收入 40、下列各项交易中，不属于非货币性交易的有（BC） A、以固定资产换入股权 B、以银行汇票购买原材料
C、以银行本票购买固定资产 D、以长期股权投资换入原材料
C类
1、会计核算之所以采用历史成本法，其主要原因有（AC） A、历史成本是实际发生的，具有客观性 B、符合谨慎性原则 C、历史成本的数据取得比较容易 D、符合重要性原则的要求
2、谨慎性原则要求在进行会计核算时，不在影响合理选择的情况下，作到（AC）
A、合理核算可能发生的损失和费用 B、合理核算可能取得的收入和利润 C、不高估资产或收益 D、选择不夸大负债的会计处理方法 3、下列各项支出中，属于资本性支出的有（ABCD）
A、融资租入固定资产的安装调试费 B、购入固定资产所支付的增值税 C、购入土地使用权的支出 D、固定资产改良支出 4、货币资金控制的原则是（BCD）
A、领导负责 B、交易分开 C、内部稽核 D、定期换岗 5、企业按规定可以在以下银行存款帐户中提取现金（AC）
A、基本存款帐户 B、一般存款帐户 C、临时存款帐户 D、专用存款帐户 6、下列各项应收款项中，应通过“应收帐款”帐户核算的有（ABC）
A、应收销货款 B、应收代垫云杂费 C、未设置“预收帐款”帐户的企业预收的销货款 D、未设置“预付帐款”帐户的企业预付的购货款
7、企业将未到期的商业汇票向银行申请贴现，可能会导致（ABC）
A、应收票据减少 B、货币资金增加 C、财务费用增加 D、应收帐款增加 8、下列各项中，应计入“坏帐准备”帐户借方的有（CD）
A、按规定提取的坏帐准备 B、收回已确认为坏帐并转销的应收帐款 C、以发生的坏帐 D、冲回已多提的坏帐准备 9、下列各项属于企业存货的有（AB）
A、在途材料 B、委托代销商品 C、约定购入商品 D、工程物资 10、期末存货计价过高，可能会引起（AD）
A、当期收益增加 B、当期收益减少 C、所得税减少 D、所有者权益增加 11企业收到短期股票投资的现金股利时，贷记的帐户可能有（AD） A、应收股利 B、投资收益 C、其他应收款 D、短期投资
12、按照企业会计准则规定，长期债券投资发生的税金、手续费等相关费用，可以处理的方法有（CD）
A、分期摊销计入管理费用 B、直接计入管理费用 C、直接计入当期投资收益 D、分期摊销计入投资收益
13、下列哪些是我国规定的固定资产的折旧方法并且年折旧率是固定的（AB） A、平均年限法 B、双倍余额递减法 C、年数总和法 D、递减折旧率法 14、下列固定资产中，不计提折旧的有（BCD）
A、大修理停用的固定资产 B、未提足折旧提前报废的固定资产 C、当月增加的固定资产 D、土地
15、下列应结转（或计入）“无形资产”帐户余额的有（BD）
A、出租无形资产 B、报废无形资产 C、无形资产减值 D、无形资产摊销 16、下列属于有期限的无形资产有（AB）
A、专利权 B、商标权 C、商誉 D、专有技术 17、短期借款的利息计入（BC）
A、短期借款 B、预提费用 C、财务费用 D、管理费用 18、下列属于应付金额肯定的流动负债有（AB）
A、应付票据 B、短期借款 C、应付股利 D、应交所得税 19、计算城市维护建设税的基数包括的流转税（ABC）
A、应交增值税 B、应交消费税 C、应交营业税 D、应交资源税
20、按照国际会计准则规定，如果采用借款费用资本化政策进行核算，开始资本化的条件（ABC）
A、借款费用已经发生 B、资产支出已经发生 C、为使资产达到其预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 D、借款协议签定时 21、长期借款所发生的利息费用可能记入（ABC）
A、长期待摊费用 B、在建工程 C、财务费用 D、预提费用 22、债券发行价格受哪些因素的影响（ABCD）
A、债券面值 B、债券票面利率 C、发行时市场利率 D、债券期限 23、下列项目中，不应当计入收入的有（ABCD）
A、销售商品收到的增值税 B、销售商品代垫的运杂费
C、出售飞机票时代收的保险费 D、旅行社代收的景点门票费 24、下列各项中，应当计入营业外支出的有（BD）
A、固定资产盘盈 B、火灾损失 C、劳动保险费 D、处理固定资产净损失 25、下列各项中属于资本公积的项目有（ABCD）
A、股权投资准备 B、资产评估增值 C、资本溢价 D、接受现金捐赠 26、法定盈余公积的用途是（AB）
A、转赠资本 B、弥补亏损 C、用于集体福利方面的支出 D、对外捐赠 27、下列不影响现金流量的业务包括（ACD）
A、现金资产一增一减 B、现金资产与非现金资产一增一减 C、非现金资产与所有者权益同增同减 D、所有者权益一增一减 28、影响速动比率的因素有（ACD）
A、应手帐款 B、存货 C、短期借款 D、应收票据
29、某项固定资产原值为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为8000元。采用双倍余额递减法计算第二年和第四年的折旧分别是（AC） A、48000 B、40000 C、17600 D、20000
30、固定资产的计价方法主要有（ABC）
A、历史成本 B、折余价值 C、重置成本 D、未来现金流入净值 31、计提坏帐准备的方法有（ACD）
A、应收帐款余额百分比法 B、余额百分比法 C、帐龄分析法 D、赊销百分比法
32、可以在应收票据科目核算的票据是（BD）
A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、支票 D、商业承兑汇票 33、在发生外币业务的企业中，应当设置的外币帐户有（ABC） A、应收帐款 B、短期借款 C、应付帐款 D、固定资产 34、下列事项中，可以引起所有权权益减少的是（AD） A、以低于成本价销售产品 B、用盈余公积弥补亏损 C、交纳所欠税金 D、宣布发放股利
35、下列各项目中，构成短期投资成本的有（BCD）
A、已宣告发放但尚未领取的现金股利 B、买价 C、印花税 D、佣金 36、我国上市公司实物处理中，下列项目不计提坏帐准备的有（AB） A、应收票据 B、预付帐款 C、其他应付款 D、应收帐款 37、下列项目中，可能会减少应收帐款的收回数的有（ABC） A、销售退回 B、销货折扣 C、销售折让 D、代垫运费 38、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（ABCD）
A、支付的关税 B、建造期间发生的借款利息 C、支付的耕地占用税 D、支付的增值税
39、现金等价物应具备的特点有（ABC）
A、期限短 B、流动性强 C、易于转换为已知金额的现金 D、价值风险大，但流动性强
40、企业确认收入和费用适用的会计原则应是（ABC）
A、权责发生制 B、配比原则 C、谨慎原则 D、一贯性原则
判断题
A类
1、我国外币业务会计处理采用的是“两笔业务观点”，将外币债权债务发生时到结算时由于采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理（T） 2、在本期未发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币损益核算问题（T） 3、对于某一企业来说，不论其当期是否发生外币业务，只要当期市场汇率不发生变动，就不会产生汇兑损益（F）
4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化（F）
5、为购建固定资产而借入的负债产生的利息支出属于工程期内的部分应计入工程成本（F）
6、在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断，则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本（F）
7、按照我国会计制度规定，凡是筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费（F）
8、当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债（F）
9、固定资产残值和使用年限的估计，带有一定的不确定性，因而也属于或有事项（F）
10、或有事项与不确定性联系在一起，但在会计处理过程中存在的不确定性并不都形成或有事项（T）
11、确认的补偿金额不应超过所确认的封斋的帐面价值（T）
12、债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的帐面价值偿还的，不属于债务重组（F）
13、在修改债务条件涉及或有收益的债务重组中，债权人在重组时应当将或有收益包含在未来应收金额之中（F）
14、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，按照其与债权人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项（F）
15、以现金资产清偿债务，即使是债权人作出让步，债务人也不应将债权人的让步视为收益记入当期损益，而应视为接受捐赠（T）
16、在以非现金资产清偿债务的债务重组中，债务人和债权人也可以不确认债务重组损益（T）
17、在涉及补价的非货币性交易中，无论是收到补价的一方还是支付补价的一方，均不得确认收益（F）
18、非货币性交易就是实物资产的相互交换，它可以涉及少量货币资金（F） 19、企业在非货币性交易中，不管收取补价还是支付补价方，均应确认非货币交易（F）
20、甲企业用一台设备帐面价值8000元，公允价值9000元，换取乙企业原材料一批，该原材料帐面价值8500元，公允价值10000元，增值税率17%，甲企业支付补价2700元，此项交易属于非货币性交易（T）
21、采用递延法核算所得税时，资产负债表中“递延税款”项目的余额表示企业由于前期多付或少付所得税而形成的资产或负债（F）
22、在递延法下，因税率变动或开征新税时，都要对递延税款的余额进行相应的调整（F）
23、在不考虑其他因素的情况下，无论是应付税款法还是纳税影响会计法，当期的所得税费用均包括当期应交的所得税（T）
24、承租方在售后租回业务中产生的收益应当在其发生时确认为当期收益（F） 25、租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用，这属于融资租赁的范围（T）
26、对于出租人来讲，售后租回交易（无论是融资租赁还是经营租赁的售后租回交易）同其他租赁的会计处理没什么区别（T）
27、融资租赁承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用同期银行贷款利率作为折现率（F）
28、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理（F）
29、本期发现的重大会计差错，如影响损益的，应视不同情况，调整发现当期的期初留存收益或直接计入发现当期的净损益（T）
30、企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，如影响损益的应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益（F）
31、如果关联方的交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露是可有可无的，因为它不影响大局（F）
32、判断是否属于关联方关系时，应当看其关系的实质，即在处理与企业的交易时，是否存在着有碍公平交易的因素，交易结果是否影响投资者和债权人的利益等（T）
33、对于资产负债表日后事项中的调整事项，应视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理（T）
34、资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，不需要调整报告年度现金流量表正表，但需调整报告年度资产负债表的货币资金项目（F） 35、为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照取得时的市场汇率折算为母公司记帐本位币（F）
36、对于内部交易形成的固定资产，其原价中包含的未实现内部销售损失，根据谨慎性原则的要求，在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理（T） 37、在母公司与子公司之间未发生内部交易的情况下，合并净利润的数额等于母公司个别利润表中净利润的数额（T）
38、在纳入合并会计报表合并范围的仅为一个子公司的情况下，如果不考虑内部债券投资抵销所产生的差额，合并资产负债表中合并价差的金额应当与长期股权投资中的股权投资差额的帐面余额相等（T）
39、企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现销售的情况下，不涉及到存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题（F）
40、本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏帐准备不需要进行抵销处理（F）
B类
1、对于以美元作为记帐本位币的企业，其以人民币及日元计价的交易均应作为外币业务处理（T）
2、企业对收到的外币资本一律按收到资本当日的市场汇率折算（F）
3、企业持有的外币性资产和外币性负债，在汇率上升时会产生汇兑收益，在汇率下降时会产生汇兑损失（F）
4、企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息（T）
5、在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断，则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本（F）
6、对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认（T）
7、或有负债也可能由未来的交易或事项而引起（F）
8、在修改债务条件涉及或有收益的债务重组中，债权人在重组时应当将或有收益包含在未来应收金额之中（F）
9、在附有或有支出的债务重组中，计算债务重组收益时应扣除相关的或有支出（T）
10、如果重组债务的帐面价值等于或小于将来应付金额，债务人应将其作为营业外收入（F）
11、在不涉及补价的情况下，企业换入的资产一般按换出资产的帐面价值，作为换入资产的实际成本，不考虑相关的税费（F）
12、在应付税款法下，当期的所得税费用额等于当期的应付所得税额（T） 13、在递延法下，无论何种时间性差异，也无论今后是否能够转回，均应在时间性差异产生的当期确认递延税款借项或贷项（F）
14、承租人分摊未确认融资费用时，只能采用实际利率法，不能采用其他方法（F）
15、承租人和出租人除应当按照一般情况下的融资租赁或经营租赁对售后租回交易进行披露外，还应当对售后租回合同中的特殊条款作出披露（T）
16、企业滥用会计政策或会计估计，应作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理（T）
17、企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露（F）
18、如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，无论属于什么情况，均采用未来适用进行会计处理（T）
19、判断是否属于关联方交易，应以是否收取价款为前提，而不以交易是否发生的依据（F）
20、如果关联方之间属于非重大交易，类型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影响会计报表使用者正确理解企业财务状况、经营成果为前提（T） 21、对于调整事项，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行相关的披露（ T）
22、资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，仍然要在会计报表附注中进行披露（F）
23、合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额（F）
24、若集团内部不曾发生内部交易，则合并会计报表就是个别会计报表的加总（F）
25、本期如果不发生内部固定资产交易，则不存在固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销问题（F）
26、在连续编制合并会计报表的情况下，对于以前年度内部应收账款的坏帐准备进行抵销处理时，必须按照上期抵销的内部应收账款计提坏帐准备的数额，调整期初未分配利润的数额（T）
27、持有时间是否准备超过一年，是划分短期投资和长期投资的一般标准，而不是绝对的标准（T）
28、企业出售已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入处理（F） 29、当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将该项无形资产的帐面价值予以转销，计入报废当月的管理费用（T）
30、预收账款是企业的一项负债，所以“预收账款”帐户的期末余额，一定是反映企业负债（F）
31、企业有些债务必须在经营期末才能以货币计量，因此，这些债务不能作为作为负债进行核算（F）
32、企业筹建期间发生的借款利息应全部作为开办费处理，并在规定的期限内平均摊销（F）
33、采用分期收款方式销售时，销售的商品、产品的成本，应于发出商品时结转其销售成本（F）
34、增值税的计算错误并不影响企业利润计算的正确性，消费税的计算错误影响企业利润计算的正确性（T）
35、法定公益金主要用于企业职工的各种福利支出（F）
36、股份有限公司“股本”帐户的期末贷方余额，就是股票的发行价与发行股数的乘积（F）
37、已确认坏帐的应收账款，意味着企业放弃了追索权（F）
38、在物价波动的情况下，采用后进先出法确认的期末存货成本比较接近当前的成本水平（F）
39、按照企业会计准则规定，无论是短期债权投资，还是长期债权投资，其入帐价值均相同（F）
40、企业自行建造的固定资产，如尚未办理竣工决算等移交手续即投入了企业使用，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整（T）
C类
1、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体不一定都是会计主体，但会计主体一定都是法律主体（F）
2、某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于本企业（F）
3、相关性原则只要求企业的会计报表提供通用的会计信息，而并不要求企业会计报表提供的信息满足所有会计报表使用者的所有需求（T） 4、企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户（T） 5、商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑（T）
6、无论采用直线转销法，还是采用备抵法核算坏帐损失，其坏帐损失的确认条件是相同的（T）
7、带息应收票据到期，若付款人拒付票款，或无力支付票款，应按票据的面值和应收利息的合计数转入应收帐款（T）
8、企业销售商品收到银行汇票时，应计入“应收票据”帐户核算（F）
9、采用先进先出对存货计价时，物价上涨就会高估企业的当期利润和库存存货的价值（T）
10、企业会计制度规定，短期投资持有期间收到的现金股利、利润或利息，冲减投资成本（T）
11、企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转帐，计入在建工程成本（F）
12、企业当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不计提折旧（F）
13、无形资产的后续支出应视支出性质将其资本化或转为费用（F）
14、预收货款时，可以记入“预收帐款”的贷方或“应收帐款”的贷方（T） 15、当市场利率高于票面利率时，债券按溢价发行，反之，折价发行（F） 16、企业长期借款发生的利息支出，应在计入有关成本费用的同时，增加长期借款的帐面价值（T）
17、采用分期收款方式销售商品，应在商品交付时确认全部收入（F） 18、费用的实质是资产的耗费，资产的耗费都是费用（F）
19、在委托代销销售方式下，以收到代销单位的代销清单后，确认为收入（T）
20、企业收到投资人投入的资金时，应全部记入“实收资本”或“股本”（F） 21、在我国，企业为了筹集资金可以采用溢价发行股票的方式（T） 22、企业发生的汇兑损益均应计入期间费用（T）
23、如果某会计期间的市场汇率没有变动，则企业在该期间不会发生汇兑损益（F）
24、所有被母公司控制的子公司之间均是关联方（T）
25、资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出之前发生的需要调整和说明的事项（T）
26、企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售所以不必计算交纳增值税（F）
27、企业对于通过行政划拨取得且未入帐的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算（T） 28、对于银行已经入帐而企业尚未入帐的未达帐项，企业应当根据“银行对帐单”编制自制凭证予以入帐（F）
29、企业月末计提职工医院工作人员工资时，应借记“管理费用”，贷记“应付工资”（F）
30、经确认为小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票上单独列明，一律计入所购货物的采购成本（T）
31、企业自产应纳资源税的产品直接对外出售时，其应纳的资源税，不应计入生产成本（T）
32、为简化会计处理，无论退回是本年销售的产品还是以前年度销售的产品，均冲减退回发生月份的销售收入（F）
33、我国会计制度规定，所有单位都应以权责发生制为基础进行核算（F） 34、采购材料在运输途中发生的一切损耗，均应计入购进材料的采购成本中（F）
35、随同产品出售、不单独计价包装物的成本，直接计入产品生产成本（F） 36、按照企业会计准则规定，无论是短期投资，还是长期债券投资，其入帐价值均相同（F）
37、企业接受捐赠的固定资产，应增加营业外收入（F）
38当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将该项无形资产的帐面价值予以转销，计入报废当月的管理费用（T）
39、增值税是价外税，所以，企业购入存货支付的增值税，均不计入购入存货的成本（F）
40、企业为购建固定资产而取得专门借款所发生的长期负债费用，予以资本化，列入固定资产购建成本（F）
业务题
1、南方工厂采用“应收帐款余额百分比法”核算坏帐损失，坏帐准备的提取比例为5%，有关资料如下：
（1）、1998年年初，“坏帐准备”科目为贷方余额8450元
（2）、1998年和1999年年末应收帐款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏帐损失。
（3）、2000年7月，经有关部门批准确一笔坏帐损失，金额为36000元 （4）、2000年11月，上述已核销的坏帐又收回18000元 （5）、2000年年末，应收帐款余额为86700元
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏帐准备，并编制有关的会计分录
（1） 1998年应计提的坏帐准备为：221300*5%=11065元 计提坏帐准备前“坏帐准备”科目贷方余额8450元 应补提坏帐准备：11065-8450=2615元 借：管理费用 2615 贷：坏帐准备 2615
（2）、1999年应计提的坏帐准备为：122500*5%=6125元 计提坏帐准备前“坏帐准备”科目为贷方余额11065元 应冲回多提的坏帐准备：11065-6125=4940元 借：坏帐准备 4940 贷：管理费用 4940
（3）、2000年7月发生坏帐损失： 借：坏帐准备 36000 贷：应收帐款 36000
（4）、2000年11月，收回已核销的坏帐 借：应收帐款 18000 贷：坏帐准备 18000 借：银行存款 18000 贷：应收帐款 18000
（5）、2000年应计提的坏帐准备为86700*5%=4335元 计提坏帐准备前“坏帐准备”科目为借方余额11875元 应补提坏帐准备4335+11875=16210元 借：管理费用 16210 贷：坏帐准备 16210
2、某公司4月10日销售商品一批，售价为500000元，增值税85000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值585000元，期限180天，票面利率6%。6月15日将该票据贴现，贴现率为8% 要求：（1）、计算票据的贴现息和贴现所得金额 （2）、编制取得、贴现该票据的会计分录
（3）、若到期时购货单位无款支付，编制会计分录
（1）、票据到期值=585000*（1+6%*180/360）=602550元 贴现天数=180-21-31-14=144天 到期日为10月7日
贴现息=602550*8%*114/360=15264.60元 贴现所得金额=602550-15264.60=587285.40元
(2)、销货时：
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金---应交增值税（销项税额）85000 票据贴现时
借：银行存款 587285.40 贷：应收票据 585000 财务费用 2285.40
（3）、若到期购货方无款支付，分录为： 借：应收帐款 602550 贷：银行存款 602550
3、公司1999年6月发生如下业务：
（1）、2日从本市一企业购入甲材料30吨，每吨1600元，公司开出转帐支票支付货款，同时，以现金300元支付运杂费，材料运达，仓库验收
（2）、5日收到外地企业发来的乙材料20吨，每吨1400元，货款已于上月预付了20000元，材料已验收入库，公司以银行存款支付了欠款及外地运费300元
（3）、10日向本市某公司购入丙材料3吨，每吨8000元，以商业汇票结算，本公司开出经银行承兑的2个月到期、年利率6%的商业汇票，丙材料已验收入库
（4）、14日向外地企业购入甲材料39吨，每吨2100元，对方企业代垫运费2000元，款项一并用银行存款支付，材料尚未到达
（5）、21日收到14日所购材料。验收时，发现短缺0.5吨，原因不明，其余材料验收入库
（6）、24日收到调查报告，查明21日短缺的0.5吨甲材料，系铁路部门责任，应向其追索赔款
（7）、26日向本市一企业购入丁材料3吨，每吨6000元，材料已验收入库，发票未到
（8）、28日收到外地企业发来丁材料20吨，每吨6800元，外地企业代垫运费2400元，验收时发现本公司只订了5吨，因此以银行存款支付了5吨的材料款及其运费，其余15吨，作为代管商品处理 （9）、29日收到铁路部门赔款
（10）、30日经协商，代管的15吨丁材料10吨运回，5吨由本公司按原价的9折收下，并支付相应的运费，10吨材料已由铁路部门运出，5吨材料的价款和运费已由银行汇出
要求：根据上述业务，编制相应会计分录
（1）、借：原材料---甲材料 48300
应交税金---应交增值税（进项税额） 8160 贷：银行存款 56160 现金 300
（2）、借：原材料----乙材料 28300
应交税金-----应交增值税（进项税金） 4760 贷：预付帐款 20000
银行存款 13060 （3）、借：原材料----丙材料 24000
应交税金 ----应交增值税（进项税金）4080 贷：应付票据 28080 每月计提利息时： 借：财务费用 140.40 贷:应付票据 140.40
（4）、借：在途物资---甲材料 65000
应交税金---应交增值税（进项税金） 10710 贷：银行存款 75710 （5）、借；原材料—甲材料63950
贷：在途物资 ---甲材料 63950 （6）、借：其他应收款---运输部门 1050
贷：在途物资---甲材料 1050
（7）、暂不计帐
（8）、借：原材料---丁材料 34600
应交税金---应交增值税（进项税金）5780 贷：银行存款 40380 （9）、借：现金 1050
贷：其他应收款—运输部门 1050 （10）、借：原材料---丁材料 31200
应交税金---应交增值税（进项税金） 5202 贷：银行存款 36402
4、方厂2000年发生的有关固定资产的业务如下：
（1）、购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税34000元，发生的运杂费2500元，款项已用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，应负担增值税1360元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用
（2）、接受甲单位投资转入不需安装设备一台，甲单位记录的该固定资产的帐面原值为350000元，已提折旧80000元。按双方确认的评估价300000元，设备已交付使用
（3）、接受乙单位捐赠的不需安装设备一台，无发票单据，同类设备的市场价格为60000元，该设备估计折旧额为5400元。另用银行存款支付运输费、包装费等1300元。设备已交付使用（企业使用的所得税率为33%）
（4）、对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为150000元。在技术改造中领用材料12000元，应负担的增值税为2040元，另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。
要求：根据以上经济业务编制会计分录 （1）、购入设备
借：在建工程 236500 贷：银行存款 236500 发生安装费用
借：在建工程 10960 贷：原材料 8000
应交税金---应交增值税（进项税额转出） 1360 应付工资 1600 安装完毕交付使用
借：固定资产 247460 贷：在建工程 247460
（2）、借：固定资产 300000 贷：实收资本 300000 （3）、借：固定资产 55900 贷：资本公积 36582
银行存款 1300 递延资产 18018
（4）、将设备转为未使用固定资产
借：固定资产-----未使用固定资产 150000
贷：固定资产----生产经营用固定资产 150000 发生工程费用
借：在建工程 18660 贷：原材料 12000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 2040 银行存款 3500
应付工资 1120 残料回收
借：原材料 2000 贷：在建工程 2000 工程完工交付使用
借：固定资产----生产经营用固定资产 166660 贷：固定资产-----未使用固定资产 1500000 在建工程 16660
5、（1）、某企业因生产经营需要，从银行取得一项为期3个月的临时借款120000元，年利率4.8%，借款利息数额不大，不考虑预提，借款到期一次以存款还本付息
（2）、某企业因生产经营需要，于7月1日从银行取得一项为期6个月的生产周转借款900000元，年利率4.8%，借款利息分月预提，第一次利息于9月30日支付，12月31日按季支付，归还借款本金并支付第二次利息
要求：（1）、计算短期借款利息支出；（2）、编制短期借款核算的有关会计分录
（1）、取得借款时 借：银行存款 1200000
贷：短期借款-----临时借款 1200000 归还借款时
借：短期借款-----临时借款 120000 财务费用 1440
贷：银行存款 121440 （2）、取得借款时 借：银行存款 900000
贷：短期借款-----生产周转借款 900000 7月、8月末分别计提借款利息时 借：财务费用 3600
贷：预提费用----短期借款利息 3600 9月30日支付季度利息时 借：预提费用 7200 财务费用 3600 贷：银行存款 10800
10月、11月末分别计提借款利息 借：财务费用 3600
贷：预提费用-----短期借款利息 3600 12月31日支付季度利息、归还借款本金时 借：财务费用 3600 预提费用 7200 短期借款 900000 贷：银行存款 910800
6、A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税（本题不考虑应交的其他税费）业务如下： （1）、购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运杂费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付
（2）、收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给
（3）、购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给
（4）、向其他单位捐赠产品一批，成本80000元，计税销售价100000元 （5）、在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税售价30000元 （6）、销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行
（7）、医务福利费部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元
（8）、应付委托加工材料加工费10000元，增值税1700元，取得增值税专用发票，款项尚未支付
（9）、以银行存款上交增值税100000元
（10）、计算月末未交或多交增值税，并进行结转 要求：（1）、计算企业本月应交增值税
（2）、编制应交增值税核算的有关会计分录
（1）、借：原材料 523600
应交税金---应交增值税（进项税金）86400 贷：银行存款 610000 （2）、借：原材料 108000
应交税金----应交增值税（进项税金） 12000 贷：其他货币资金---银行汇票 120000 （3）、借： 工程物资 234000 贷：应付票据 234000 （4）、借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000
应交税金----应交增值税（销项税额）17000 （5）、借：在建工程 30100 贷：库存商品 25000
应交税金----应交增值税（销项税额） 5100 （6）、借：银行存款 1404000
贷：主营业务收入 1200000
应交税金----应交增值税（销项税额） 204000 （7）、借：应付福利费 105300 贷：原材料 90000
应交税金----应交增值税（进项税额转出）15300 （8）、借：委托加工物资 10000
应交税金---应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付帐款 11700
（9）、借：应交税金-----应交增值税（已交税金） 100000 贷：银行存款 100000
（10）、本月应交增值税=（17000+5100+204000）-（86400+12000+1700-15300）=141300元
本月已交增值税=100000元
本月未交增值税=141300-100000=41300元
借：应交税金---应交增值税（转出未交增 值税） 41300 贷：应交税金----未交增值税 41300
7、企业为一般纳税人，2000年8月份发生业务如下：
（1）、购入材料一批，专用发票上注明货款1000万元，增值税170万元。材料入库，货款尚未支付
（2）、购入农产品一批，实际支付价款4万元。货款已付，农产品已验收入库 （3）、从小规模企业购入材料一批价款53万元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库
（4）、收回并验收入库上月委托A企业（小规模纳税人）加工的原材料，发生加工费用90万元，由受托方代交消费税38.5万元，原发出材料的实际成本为260万元。收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品.加工费及税款尚未支付
（5）、收回上月自营出口退回的增值税25万元并存入银行
（6）、在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本500万元，进项税额85万元
（7）、购入设备一台，专用发票上注明设备价款140万元，税款23.8万元，以银行存款付清款项
（8）、企业转让商标权的产权，转让所得价款15万元已存入银行，该商标权的帐面价值为7.5万元
（9）、销售应交增值税产品5000万元，货款尚未收到
（10）、销售应交增值税产品给小规模纳税企业，共收价税款11.7万元，其中1.7万元为税款，款项已存入银行
（11）、出售厂房一栋，所得价款20万元已存入银行 （12）、用银行交纳增值税45万元
要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算2000年8月的应纳增值税税额 （1）、借：原材料 10000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 1700000 贷：应付帐款 11700000
（2）、可抵扣的进项税额=45*10%=4.5万元 借：原材料 405000
应交税金---应交增值税（进项税额）45000 贷：银行存款 450000 （3）、借；原材料 530000 贷：应付票据 530000 （4）、借：委托加工物资 2600000 贷：原材料 2600000 借：委托加工物资900000
应交税金---应交消费税 385000 贷：应付帐款 1285000 借：原材料 3500000
贷：委托加工物资 3500000 （5）、借：银行存款 250000
贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出） 250000 （6）、借：在建工程 5850000 贷：原材料 5000000
应交税金---应交增值税（进项税额转出） 850000
（7）、借：固定资产 1638000 贷：银行存款 1638000 （8）、借；银行存款 150000
贷：其他业务收入 150000 借：其他业务支出 75000 贷：无形资产 75000
借：其他业务支出 7500（15000*5%） 贷：应交税金---应交营业税 75000
（9）、借：应收帐款 58500000
贷：主营业务收入 58500000
应交税金----应交增值税（销项税额）8500000 （10）、借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税金----应交增值税（销项税额） 17000 （11）、借：银行存款 200000
贷：固定资产清理 200000 借：固定资产清理 10000
贷：应交税金—应交营业税 10000
（12）、借：应交税金—应交增值税（已交税金） 450000
贷：银行存款 450000
8月份应钠增值税=-1700000-45000+250000+850000+8500000+17000=7872000元
8、（1）某有限责任公司由甲、乙、丙三个股东各自出资1000000元创立。创立时实收资本为3000000元，经过3年的经营，该企业留存收益为1500000元。这时，另有一投资人丁愿意出资1800000元获得该企业股份的25%。 （2）该有限责任公司将原接受捐赠的一项固定资产转让，该项固定资产原值500000元，已提折旧100000元。转让所得价款450000元，发生的清理费用20000元，转让收入和清理费，均由银行存款收支
（3）该企业用原材料对外进行投资，原材料帐面成本600000元（增值税略） 要求：根据以上资料，编制相关的会计分录 （1）、借：银行存款 1800000 贷：实收资本 1000000
资本公积 -----资本溢价 800000 （2）、接受捐赠时 借：固定资产 500000
贷：资本公积 ----接受捐赠非现金资产准备 335000 递延税款 165000 处置时
借：固定资产清理 400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000 借：银行存款 450000
贷：固定资产清理 450000 借：固定资产清理 30000 贷：营业外收入 30000
借：资本公积---接受捐赠非现金资产准备 335000 贷：资本公积---其他资本公积 335000 借：递延资产 165000 所得税 9900
贷：应交税金---应交所得税 174900 （3）、借：长期股权投资 600000 贷：原材料 600000
9、（1）A公司于2001年4月25日以银行存款从证券市场购入M公司的普通股10000股，每股支付的价款17元，其中1元为M公司在2001年3月15日已宣告尚未支付的现金股利，购入中另以银行存款支付税费500元，A公司将此作为短期投资
（2） 2001年5月15日收到现金股利存入银行
（3） 2001年6月30日M公司每股股票市价为15.60元 （4） 2001年12月31日M公司每股股票市价为15.90元
（5） 2002年3月15日收到M公司分派的每股现金股利0.50元 （6） 2002年6月30日M公司股票每股市价为15.30元
（7） 2002年7月5日将M公司股票以每股15.80元的价格出售6000股,出售
中支付税费200元
要求：根据上述经济业务，编制会计分录
（1）2001年4月25日购买股票时
借：短期投资---股票投资（M） 160500 应收股票 10000 贷：银行存款 170500
（2）2001年5月15日收到现金股利时 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000
（3）2001年6月30日首次计提短期投资跌价准备=15.60*10000-160500=-4500元
借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 4500 贷：短期投资跌价准备 4500
（4）2001年12月31日冲减已计提的短期投资跌价准备时： （15.9*10000-160500）-4500=-3000 借：短期投资跌价准备 3000
贷：投资收益---计提的短期投资跌价准备 3000
（5）2002年3月15日收到M公司分派的每股现金股利时 0.50*10000=5000元 借：银行存款 5000
贷：短期投资 ---股票投资（M）5000
（6）2002年6月30日补提短期投资跌价准备时 [（160500-5000）-15.30*10000]-1500=1000元 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 1000 贷：短期投资跌价准备 1000
（8） 2002年7月5日将M公司股票处置时 借：银行存款 （94800-200）94600
短期投资跌价准备 （2500*60%）1500
贷：短期投资—股票投资（M）（155500*60%）93300 投资收益 ---出售短期股票 2800
10、A企业于2000年6月1日购入M公司当年1月1日发生的3年期债券720000元，购入价格为722500元，票面利率为6%，付息日为每年的1月1日，本金到期时一次偿还。该公司对债券的溢折价采用直线法摊销
要求：根据上述经济业务编制债券购入、年末计提利息及摊销折价、收取利息和到期日的会计分录
（1）、2000年6月1日购买债券时
借：长期债券投资---债券投资（面值） 720000
---债券投资（应计利息）18000
贷：长期债券投资---债券投资（应计利息）15500
银行存款 722500
（2）、2000年12月31日计提利息并摊销折价时 应收利息=720000*6%*（7/12）=25200 应摊销折价=15500/（7/12*2+7）=3500 借：应收利息 43200
长期债权投资---债券投资（折价） 3500
贷：长期债权投资---债券投资（应计利息）18000 投资收益---债券利息收入 28700 （3）、2001年1月1日收到利息时 借：银行存款 43200 贷：应收利息 43200
（4）、2001年12月31日计提利息并摊销折价时 应收利息=720000*6%=43200
应摊销折价=15500/（12/12*+7）=6000 借：应收利息 43200
长期债券投资---债券投资（折价） 6000 贷：投资收益—债券利息收入 49200 （5）、2002年1月1日收到利息时 借：银行存款 43200 贷：应收利息 43200
（6）、2002年12月31日计提并摊销折价时 借：应收利息 43200
长期债权投资 ---债券投资（折价） 6000 贷：投资收益—债券投资收入 49200
（7）、2003年1月1日债券到期收回本金和最后一期利息 借：银行存款 763200
贷：长期债权投资---债券投资（面值） 720000 应收利息 43200
11、C公司有一台设备，原值为100000元，预计残值收入6000元，预计清理费用2000元，预计使用5年
要求：（1）采用平均年限法计算设备的年折旧额、月折旧额、年折旧率、月折旧率
（2）采用双倍余额递减法计算设备的双倍直线折旧率和各年折旧额 （3）采用年数总合法计算设备的各年折旧率和各年折旧额
（1）、年限平均法
年折旧额=（100000-4000）/5=19200元
月折旧额=19200/12=1600元
年折旧率=（19200/100000）*100%=19.2% 月折旧率=19.2%/12=1.6% （2）、双倍余额递减法 折旧率=2/5*100%=40%
第一年折旧额=100000*40%=40000元
第二年折旧额=（100000-40000）*40%=24000元
第三年折旧额=（100000-40000-24000）*40%=14400元
第四、五年折旧额=[（100000-40000-24000-14400）-4000]/2=8800元 （3）、年数总合法
第一年至第五年折旧率分别为
33.33%(5/15),26.67%(4/15),20%(3/15),13.33%(2/15),6.67(1/15) 第一年折旧额=[100000-（6000-2000）]*5/15=32000元 同理第二年折旧额=25600元，第三年折旧额=19200元 第四年折旧额=12800年，第五年折旧额=6400元
12、（1）从某公司购入某产品的商标权，以银行存款支付价款10万元。 （2）收到另一投资方投入专利权一项，双方协议价100万元
（3）自行研究开发专利，共投入研究开发费用30万元，申请专利时支付专利登记费，律师费2万元
（4）X公司欠W公司货款50万元，W公司为此已经提取坏帐准备5万元，经双方协商，W公司同意X公司以一项专利权技术来抵偿债券，无形资产转让过程中发生手续费1000元，税金2.5万元，此项债务重组不涉及补价 （5）根据题（4），假设在债务重组中X公司需补价5万元 （6）根据题（4），假设在该债务重组中W公司需补价2万元
（7）W公司接受Y公司捐赠一项专利权，该专利权系Y公司外购取得，价款50万元，捐赠过程中发生手续费1万元，税金2.5万元
（8）W公司将一项无形资产出售，该无形资产帐面余额为40万元，已经计提减值准备15万元，出售该无形资产取得收入30万元，发生相关税金15万元，手续费1万元
要求：根据上述经济业务，编制会计分录 （1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 1000000 （2）借：无形资产 1000000
贷：实收资本 100000 （3）借：无形资产 300000
贷：银行存款 30000 （4）借：无形资产 476000 坏帐准备 50000
贷：应收帐款 500000 银行存款 1000 应交税金 25000
（5）借：无形资产 426000
坏帐准备 50000 银行存款 50000
贷：应收帐款 500000 银行存款 1000 应交税金 25000
（6）借：无形资产 496000
坏帐准备 50000
贷：应收帐款 500000
银行存款 21000 应交税金 25000
（7）借：无形资产 535000
贷：递延资产 165000
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 335000 银行存款 10000 应交税金 25000 （8）借：银行存款 300000
无形资产减值准备 150000 贷：无形资产 400000 银行存款 10000 应交税金 15000
营业外收入---出售无形资产收益 25000
13、振华公司某月发生如下经济业务
（1） 从银行借款10万元 ，借款期限3个月
（2） 从甲企业购买材料一批，价款为1万元，增值税为17%，未付款，材料
验收入库
（3） 从乙企业购买材料一批，价款2万元，增值税率17%，开出商业承兑汇
票一张，利率为3%
（4） 结转当月工资费用，其中生产工人工资12万元，管理人员工资3万元 （5） 计提福利费，按工资额的14%计提
（6） 某企业3月1日从银行借款期为6个月，年利率为6%，按季支付利息 要求：根据上述经济业务，编制会计分录 （1）借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
（2）借：原材料 10000
应交税金---应交增值税（进项税额）1700 贷：应付帐款 11700 （3）借：原材料 20000
应交税金----应交增值税（进项税额）3400 贷：应付票据 23400
（4）借：生产成本 120000 管理费用 30000
贷：应付工资 150000
（5）借：生产成本 16800 管理费用 4200
贷：应付福利费 21000
（6）借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
每季计提利息
借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000
14、2000年1月1日，天力公司发行5年期、每张面值 1000元、票面利率8%的可转换公司债券100张，利息每年底计算并支付，该债券发行时市场利率为8%。该债券规定债券持有债券3年以后可将所持有债券转换为该公司的 普通股票，每1000元债券可转换为面值10元，计100股的普通股票。 要求：（1）该债券发行的会计分录
（2）编制持有3年后该债券转换为普通股票的会计分录
（1） 债券发行会计分录 借：银行存款 100000
贷：应付债券----可转换公司债券 100000 （2） 转换为普通股
借：应付债券---可转换公司债券 100000 贷：股本 100000
15、2001年9月20日A企业欠B企业帐款64200元，经协商B企业同意A企业以现金20000元和部分产品偿还该债券。A企业偿债产品市价30000元，增值税率17%，该产品成本28500元。A企业已将现金和产品进行清偿 要求：（1）编制A企业债券重组日的会计分录 （2）编制B企业债券重组日的会计分录
（1） A公司债券重组日的会计分录 借：应付帐款----B公司 64200 贷：现金 20000 产成品 28500
应交税金---应交增值税（销项） 5100 资本公积---其他资本公积 10600 （2）B公司债务重组日的会计分录 借：现金 20000
产成品 39100
应交税金—应交增值税（进项）5100 贷：应收帐款---A公司 64200
16、甲公司采用分期收款方式向公司销售产品10件，每件售价10000元，合同约定分五次等额付款。该产品的销售成本为80000元/件，增值税率为17%。甲公司为增值税一般纳税人
要求：编制甲公司相关经济业务的会计分录 （1） 发出产品时
借：分期收款发出商品 800000
贷：库存商品 800000 （2） 收到第一期货款 借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000 （3） 结转成本
借：主营业务成本 16000
贷：分期收款发出商品 16000
（4） 第二、三、四、五期的分录同（2）（3）
17、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益 （1）该企业1999年12月31日有关外币帐户期末余额如下：（期末汇率1美元=84人民币元）
应收帐款100万美元；应付帐款50晚美元；银行存款200万美元 （2） 该企业2000年1月份发生如下外币业务：
A：1月5日对外销售产品一批，销售收入为100万元，当日汇票为1美元=8.3人民币元，款项尚未收回
B：1月10日从银行借入短期外币借款20万美元，当日汇率1美元=8.3人民币元
C：1月12日从国外进口原材料一批，共计50万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3人民币元（为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均为免征增值税）
D：1月20日收到1月5日赊销款100万美元，当日汇率为1美元=8.35人民币元
E：1月31日偿还1月10日借入的外币20万美元，当日汇率1美元=8.35人民币元
要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录 （2）计算1月份的汇兑损益并进行帐务处理
编制1月份外币业务的会计分录 （1） 1月5日
借：应收帐款---美元户（1000000美元） 8300000 贷：主营业务收入 8300000 （2） 1月10日
借：银行存款---美元户（200000美元） 1660000 贷：短期借款---美元户（200000美元） 1660000 （3）1月12日
借：物资采购 4150000
贷：银行存款---美元户（500000美元）4150000 （4）1月20日
借：银行存款—美元户（1000000美元）8350000 贷：应收帐款---美元户（1000000美元） 8350000 （5）1月31日
借：短期借款—美元户（200000美元）1670000
贷：银行存款---美元户（200000美元）1670000 计算1月份的汇兑损益并进行帐务处理
（1） 应收帐款帐户的汇兑损益=100*8.35-[（100*8.4+100*8.3）-100*8.35]=0 （2） 应付帐款帐户的汇兑损益=50*8.35-50*8.4=-2.5万元
（3） 银行存款帐户的汇兑损益=250*8.35-[(200*8.4+20*8.3+100*8.35)-(50*8.3+20*8.35)]=-11.5万元
（4） 短期借款帐户的汇兑损益=0-(20*8.3-20*8.35)=1万元 （5） 1月份汇兑损失=11.5+1-0-2.5=10万元 （6） 进行帐务处理 借：应付帐款 25000 财务费用 100000 贷：银行存款 115000 短期借款 10000
18、亚泰公司向华丰公司进行投资，采用成本法进行核算。投资时，投出的是固定资产，该固定资产的原值为1000000元，评估确认的价值为1200000元，该项固定资产的累计已提折旧为400000元。华丰公司为上市公司，上年度发生巨额亏损，股票价格大跌，估计对其的投资可能损失70%。后来，由于其管理较好，扭亏为盈，股票价格上升，市价恢复30%。日后，亚泰公司将其持有的华丰股权出售，取得价款900000元。要求：根据上述资料，作相应的帐务处理 （1） 将固定资产投出时
借：长期股权投资---华丰公司 1200000 累计折旧 400000
贷：固定资产 1000000
资本公积---股权投资准备 600000 （2） 计提减值准备时
借：资本公积---股权投资准备 600000 投资收益---长期投资减值准备 240000 贷：长期投资减值准备---华丰公司 840000 （3）市价恢复后，冲回已提的减值准备 借：长期投资减值准备---华丰公司 360000 贷：投资收益---长期投资减值准备 360000 （4）出售股权时
借：银行存款 900000
长期股权投资减值准备 480000
贷：长期股权投资---华丰公司 1200000 投资收益—股权出售收益 180000
19、企业接受捐赠全新设备一台，单据列其价值100000元，在接收该设备时，支付了有关费用5000元，3年 后，企业将设备变卖，此时设备已提折旧30000元，转让设备时支付清理费1000元，取得售价收入80000元（所得税33%） 要求：编制有关会计分录 （1）接受捐赠
借：固定资产 105000 贷；递延税款 33000
资本公积---接受捐赠非现金资产准备 67000 银行存款 5000 （3） 变卖资产时
借：固定资产清理 75000 累计折旧 30000
贷：固定资产 105000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 80000
贷：固定资产清理 80000 借：固定资产清理 4000
贷：营业外收入—处理固定资产净收益 4000 借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 67000 贷：资本公积---其他资本公积 67000 借：递延税款 33000
贷：应交税金---应交所得税 33000
20、甲公司于2000年初购买乙公司普通股6000股，每股面值200元，乙公司共发行普通股10000股，按面值发行。2000年乙公司实现净利40万元，该年按每股面值的10%发放现金股利，甲公司收到股利。2001年乙公司发生亏损10万元，另该年乙公司接受捐赠20万元
要求：（1）用成本法作出甲公司的会计分录 （2）用权益法作出甲公司的会计分录
（3）计算权益法下“长期股权投资”科目的帐面余额 成本法
（1）购入股票时
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）1200000 贷：银行存款 1200000
（2）报告期内发生净利润不记帐 （3）收到股利时
借：银行存款 120000 贷：投资收益 120000 权益法
（1）购入股票时
借：长期股权投资---股票投资（投资成本） 1200000 贷：银行存款 1200000
（2）2000年乙公司实现的净利润中，甲公司占有数额=400000*6000/10000=240000元
借：长期股权投资---股票投资（损益调整） 240000 贷：投资收益 240000 （3）收到股利时
借：银行存款 120000
贷：长期股权投资---股票投资（损益调整）120000 （4）2001年乙公司发生亏损100000元
借：投资收益（100000*60%） 60000
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）60000
（5）乙公司接受捐赠200000元，对甲公司的影响为200000*（1-33%）*60%=80400元
借：长期股权投资—股票投资（股权投资准备） 80400 贷：资本公积---股权投资准备 80400 “长期股权投资---股票投资”帐面余额
1200000+240000-120000-60000+80400=1340400元
21、某企业发生有关无形资产的经济业务如下：
（1）从技术市场购入一项专利权，买价300000元，注册费、律师费等12000元，价款均以存款支付。该项专利权购入后立即投入使用
（2）接受甲公司以某项商标权向本企业投资，双方协商确认价值150000元。该项商标权正投入使用
（3）企业自行研制专利权取得成功，并已申请，取得发生研究试验费用共计90000元，其中领用库存原材料50000元，应付工资30000元，以银行存款支付其他费用10000元。专利登记费20000元，律师费40000元，以存款支付。该项专利已投入使用。
（4）企业出租商标权取得收入40000元存入银行，以银行存款支付出租无形资产的相关费用10000元，并按5%的营业税计算结转应交营业税（应交城建税略）
（5）企业接受科研机构捐赠的一项无形资产，捐赠机构提供凭据确认的价值为70000元。确定价值未来应交所得税23100元，以银行存款支付相关费用15000元
（6）H公司数年前欠本企业销售款160000元（帐面余额），该项债权已提坏帐准备5000元，现商定以专利权抵偿这一债务。本企业以存款支付H公司补价11000元，并以存款支付登记过户费、律师费等6000元 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录 （1）借：无形资产—专利权 312000 贷：银行存款 312000
（2）借：无形资产---商标权 150000 贷：实收资本 150000 （3）借：管理费用 90000
贷：原材料50000 应付工资 30000 银行存款 10000
借：无形资产---专利权 60000 贷：银行存款 60000 （4）借：银行存款 40000
贷：其他业务收入 40000 借：其他业务支出 10000 贷：银行存款 10000 借：其他业务支出 2000
贷：应交税金---应交营业税 2000
（5）借：无形资产 85000
贷：递延资产 23100 资本公积 46900 银行存款 15000
（6）借：无形资产—专利权 172000 坏帐准备 17000
贷：应收帐款---H公司 160000 银行存款 6400
22、某企业发生有关应付票据的业务如下：
（1）企业从甲公司购入A材料一批，货款20000元，增值税3400元，材料已验收入库（按实际成本计价），企业签发并承兑一张为期6个月的不带息商业承兑汇票付价税款
（2）企业从乙公司购入B材料一批，货款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，企业签发并经开户行承兑一张为期3个月的带息银行承兑汇票付价税款。并以存款支付承兑手续费400元
（3）企业给乙公司的带息银行承兑汇票年利率为6%，计提本月应计利息
（4）企业6个月前签发（并承兑）给甲公司的商业承兑汇票，到期以存款支付票据款23400元
（5）企业3个月前签发（并经银行承兑，给乙公司的带息银行承兑汇票，到期以银行存款如数支付票据本息，前2个月的利息已计提，第三个月的利息直接支付
（6）4个月前签发并承兑的不带息商业承兑汇票到期企业无力付款，予以结转，票面价款36000元
要求：根据，编制应付票据核算的有关会计分录 （1）借：原材料---原料及主要材料—A材料 20000
应交税金---应交增值税（进项） 3400 贷：应付票据—甲公司 23400
（2）借：原材料—原料及主要材料 40000
应交税金---应交增值税（进项） 6800 贷：应付票据---乙公司 46800
借：财务费用 400 贷：银行存款 400 （3）借：财务费用 234
贷：应付票据 234
（4）借：应付票据---甲公司 23400
贷：银行存款 23400
（5）借：应付票据 ---甲公司 47268 财务费用 234
贷：银行存款 47502
（6）借：应付票据 36000
贷：应付帐款 36000
23、甲公司2002年1月1日正式动工建造一条流水线，2002年1月1日专门借款1000万元，期限3年，年利率12%，7月1日又专门借款2000万元，年利率18%，期限3年，均为到期一次还本付息。2002年1月1日投入工程项目600万元，7月1日投入2400万元，流水线于2003年10月31日交付使用 要求：计算2002年、2003年的资本化利息，并作出帐务处理 2002年
（1） 应计利息：1000*12%+2000*18%*6/12=300万元
（2） 资本支出加权平均数600*12/12+2400*6/12=1800万元 （3） 资本化率：300/（1000*12/12+2000*6/12）=15% （4） 资本化利息=1800*15%=270万元
（5） 计入财务费用的利息金额：300-270=30万元 （6） 分录
借：银行存款 10000000 贷：长期借款10000000 借：在建工程 6000000 贷：银行存款 6000000 借：银行存款 20000000 贷：长期借款 20000000 借：在建工程 24000000 贷：银行存款 24000000 借：在建工程 2700000 财务费用 300000
贷：长期借款 300000 2003年：
（1） 应计利息：1000*12%+2000*18%=480万元 （2） 资本化利息：480*10/12=400万元
（3） 计入财务费用的利息金额：480-400=80万元 借：在建工程 4000000 财务费用 800000
贷：长期借款 4800000
借：固定资产 36700000（3000+270+400）万元 贷：在建工程 36700000
24、A公司为家用电器生产企业，1995年开始生产和销售某型号洗衣机，当时对购买型号洗衣机的消费者作出承诺，售出两年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司负责免费保修。根据以往的经验，发生的修理费一般在售价的05%--1%之间。1999年底该型号洗衣机已停止生产和销售
假定1999年初“预计负债—产品质量保证”科目余额350500元，1999年共销售该型号洗衣机400000台，每台售价1300元，实际发生的维修费分别为：1999年800000元，2000年1200000元，2001年1500000元 要求：（1）编制1999年确认负债的会计分录 （2）编制2001年末保修期结束时的会计分录
（1）1999年：400000*1300*（0.5%+1%）/2=3900000元
借：营业费用—产品质量保证 3900000 贷：预计负债—产品质量保证 3900000
（2）2001年末：350500+3900000-800000-1200000-1500000=750500元 借：预计负债—产品质量保证 750500 贷：营业费用—产品质量保证 750500
25、三友家具公司以其生产的办公桌一批，帐面价值38500元，换入盛昌商场的库存商品复印机四台，复印机的帐面价值价值每台9200元，公允价值每台15000元，办公桌的公允价值为60000元。两公司均为一般纳税人，计税价格等于公允价值。假设整个交易中没有涉及除增值税以外的其他税金，也没涉及补价。盛昌商场换入的办公桌作为商品准备出售，并支付云杂费2000元，三友家具公司换入的复印机作为企业的固定资产使用 要求：分别作出两公司的会计处理
（1）三友家具公司的帐务处理 借：固定资产—复印机 48700 贷：库存商品 –办公桌 38500
应交税金—应交增值税（销项） 10200
（2）盛昌商场的会计处理 借：库存商品—办公桌 38800
应交税金—应交增值税（进项） 10200 贷：库存商品—复印机 36800
应交税金—应交增值税（销项）10200 银行存款 2000
26、甲企业用一批帐面价值为18000元，公允价值为20000元的原材料交换乙企业一台价值为56000元，累计折旧为30000元，公允价值为23400元的机床，以供加工产品之用，原材料的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，甲企业换入机床发生安装费2000元以银行存款支付。乙企业未发生相关税费
要求：分别编制甲乙两企业的会计分录
（1）甲企业的有关会计分录
借：在建工程—机床安装工程 21400 贷：原材料 18000
应交税金—应交增值税（销项）3400 支付机床安装调试费
借：在建工程—机床安装工程 2000 贷：银行存款 2000
机床安装调试完毕交付使用 借：固定资产—机床 23400
贷：在建工程---机床安装工程 23400
（2）乙企业的有关会计分录 将机床转入清理
借：固定资产清理 26000 累计折旧 30000
贷：固定资产—机床 56000 将换入原材料入帐 借：原材料 22600
应交税金-应交增值税（进项） 3400 贷：固定资产清理 26000
27、甲公司为乙公司的母公司，2000年12月甲公司出售一件商品给乙公司售价100000元，增值税17000元，成本60000元，乙公司购入时付运杂费3000元，作固定资产入帐，预计使用4年，2004年12月份固定资产报废 要求：（1）编制甲、乙公司2000年12月的会计分录 （2）编制集团公司从2000年至2004年的合并抵销分录
（1）甲公司2000年12月的会计分录 借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项）17000 借：主营业务成本 60000 贷：库存成本 60000
乙公司2000年12月的会计分录 借：固定资产 120000 贷：银行存款 120000
（2）集团公司2000年—2004年的合并抵销分录 2000年：借：主营业务收入 100000
贷：主营业务成本 60000 固定资产原价 40000
2001年：借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原值 40000 借：累计折旧 10000 贷：管理费用 10000
2002年：借：年初未分配利润 40000
贷：固定资产原值 40000
借：累计折旧 10000
贷：年初未分配利润 10000 借：累计折旧 10000 贷：管理费用 10000
2003年：借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原值 40000 借：累计折旧 20000
贷：年初未分配利润 20000 借：累计折旧 10000
贷：管理费用 10000
2004年：借：年初未分配利润 10000 贷：管理费用 10000
28、某公司1999年实现利润总额500万元，当年税率变动为30%，业务招待费超支10万元，转回可递减本期应税所得的时间性差异30万元（当初税率为33%，税率变动以前年度的可递减时间性差异为60万元）；2000年该公司实现利润总额为600万元，税率为30%，国债利息收入15万元，发生未来应纳税的时间性差异对纳税的影响额为3万元，转回可递减本期应税所得的时间性差异对纳税的影响额为6万元（当初税率33%，此转回数按30%计算） 要求：采用递延法计算1999年、2000年所得税费用，并编制会计分录 （1）计算1999年所得税费用和编制会计分录 递延法
应交所得税=（500+10-30）*30%=144 递延税款=30*33%=9.9 所得税=144+9.9=153.9
借：所得税 153.9 贷:递延税款 144 应交税金 9.9 2000年，递延法：
应交所得税=（600-15-3/30%-6/30%）*30%=166.5万元 递延税款=3+6/30%=9.6万元 所得税费用=166.5+9.6=176.1 借：所得税 176.1 贷：递延税款 9.6
应交税金166.5
29、（1）、某企业预付给A公司购买原材料款1.2万元。企业单独设置了“预付帐款”帐户
（2）、收到原材料和专用发票，价款1.5万元（增值税略） （3）、汇出应补付的货款
（4）、如企业因预付帐款业务很少，未设置“预付帐款”帐户，则重新编制以上各题的会计分录
（5）、如第2题改为收到原材料和专用发票，价款1万元，第3题改为收到退回的货款
（6）、企业一台设备发生非正常报废，根据保险合同，应向保险公司索赔2.5万元
（7）、企业会计部门为供销部门建立3000元备用金定额，签发同额现金支票 （8）、供销部门持差旅费和文具用品费等报销凭证共2500元到财会部门报销并补足备用金
要求：根据以上业务，编制有关会计分录
（1）借：预付帐款 12000
贷：银行存款 12000 （2）借： 原材料 15000
贷：预付帐款 15000
（3）借：预付帐款 3000
贷：银行存款 3000
（4）借：应付帐款---预付A公司帐款 12000
贷：银行存款 12000 借：原材料 15000
贷：应付帐款---预付A公司帐款 15000 借：应付帐款—预付A公司帐款 3000 贷：银行存款 3000
（5）预付时，分录同前。收到10000元原料时 借：原材料 10000 贷：预付帐款 10000 收到退回的预付款时 借：银行存款 2000 贷：预付帐款 2000
（6）借：其他应收款—保险赔偿 25000
贷：固定资产清理 25000
（7）借：其他应收款—购销部门 3000
贷：现金 3000
（8）借：管理费用 2500
贷：现金 2500
30、B公司发生下列经济业务
（1） 为营造厂房从银行取得期限两年、年利率6%的800000元借款，款存入
银行
（2） 将厂房工程出包给第二建筑公司，按合同规定一银行存款预付工程款
600000元
（3） 按年预计长期借款利息（假设该利息予以资本化）
（4） 一年后厂房工程完工，收到第二建筑公司帐单，以银行存款补付200000
元工程款
（5） 厂房工程经验收合格，达到预定的使用状态
（6） B公司以自营方式营造仓库一幢，以银行存款购进工程用物资一批，价
款300000元，增值税额为51000元
（7） 购进仓库工程用需安装的设备一台，价款60000元，运费500元，全部
款项以银行存款支付
（8） 仓库工程领用各种物资350000元
（9） 仓库工程领用上项（第七题）需安装的设备，以银行存款支付安装费
10200元
（10）仓库工程领用自产的甲产品，其生产成本为5000元，销价为8000元，
增值税率为17%
（11）分配在建工程应负担的工资50000元，福利费7000元
（12）供电车间分配给仓库工程电费20000元，运输车间分配给仓库工程运输
费10000元
（13）以银行存款支付仓库工程其他支出5540元 （14）工程完工，盘点工程物资，发现盘亏400元 （15）剩余600元的工程物资转作日常维修费 （16）仓库工程完工，验收合格，投入使用
（1） 借：银行存款 800000
贷：长期借款 800000
（2） 借：在建工程---建筑工程（厂房）600000
贷：银行存款 600000
（3）借：在建工程—建筑工程（厂房） 48000
贷：长期借款 48000
（4）借：在建工程—建筑工程（厂房） 200000 贷：银行存款 200000
（5）借：固定资产---生产经营用固定资产（厂房）848000
贷：在建工程—建筑工程（厂房） 848000
（6）借：工程物资—专业设备 351000
贷：银行存款 351000
（7） 借：工程物资—专业设备 60500
贷：银行存款 60500
（8） 借：在建工程—建筑工程（仓库） 350000
贷：工程物资—专业材料 350000
（9）借：在建工程—建筑工程（仓库） 70700
贷：工程物资---专业设备 60500 银行存款 10200
（10）借：在建工程—建筑工程（仓库） 6360
贷：库存商品 5000
应交税金—应交增值税（销项） 1360
（11）借：在建工程—建筑工程（仓库） 57000
贷：应付工资 50000 应付福利费 7000
（12）借：在建工程—建筑工程（仓库） 30000
贷：生产成本—辅助生产成本（供电） 20000 生产成本—辅助生产成本（运输） 10000
（13）借：在建工程—建筑工程（仓库） 5540
贷：银行存款 5540
（14）借：在建工程—建筑工程（仓库） 400 贷：工程物资—专业材料 400 （15）借：原材料 512.82
应交税金---应交增值税(进项) 87.18
贷：工程物资—专业材料 600
（16）借：固定资产—生产经营用固定资产（仓库）520000 贷：在建工程—建筑工程（仓库） 520000
31、甲企业2000年6月15日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分配现金股利的股票30000股作为短期投资，每股成交价为11.80元，其中，0.10元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为6月20日；另支付相关税费1000元。甲企业于6月22日收到A公司发放的现金股利。 要求：编制甲企业购买股票以及收到现金股利的会计分录 （1）、计算投资成本
成交价（30000*11.80） 354000元 加：税费 1000元
减：已宣告现金股利（30000*0.10）3000 投资成本 352000元
（2）、购入短期投资的会计分录 借：短期投资---股票A 352000 应收股利-----股票A 3000 贷：银行存款 355000
（3）、收到现金股利的会计分录： 借：银行存款 3000
贷：应收股利 3000
32、1999年3月1日，甲企业以商标权向乙企业投资，商标权的公允价值为500000元，双方协议价格为450000元，商标权的帐面摊余价值为480000元。1999年12月，甲企业将对乙企业的投资转让给丙企业，所得转让价款550000元已收存银行（假设甲企业的所得税率为33%）
要求：编制甲企业向乙企业投资以及出售对乙企业股权投资的会计分录 （1）、投资时
借：长期股权投资---乙企业 450000 营业外支出----投资资产减值 30000 贷：无形资产 480000 （2）、出售投资时 借：银行存款 550000
贷：长期股权投资---乙企业 450000
投资收益 100000
33、某工业企业1995年6月份发生的有关固定资产的业务如下：
（1）、月初“固定资产”科目的借方余额为5600000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1200000元；
（2）、从甲企业购入旧卡车一辆，其帐面原值为45000元，已提折旧10000元，双方协商价为30000元；
（3）、以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，该设备的价款为
200000元，运输费10000元，途中保险费4000元，发生安装调试费25000元，租赁公司安装调试完毕并交付使用
（4）、在财产清查中发现没有入帐的设备一台，其重置完全价值为20000元，估计折旧数为6000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理
（5）、用一台设备对外投资，该设备的帐面原价为60000元，累计折旧18000元（已含本月计提的折旧），双方确定的价值为45000元
（6）、一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧48000元（已含本月计提的折旧），取得的残料变价收入1000元，支付清理费2000元
（7）、本月发生固定资产日常维护修理费10000元 要求：（1）、编制上述有关业务的会计分录
（2）、计算本月应提的固定资产折旧并进行帐务处理（假设采用综合折旧率，折旧率为1%；计提的折旧按5：3：2的比例计入生产成本、制造费用和管理费用）
（1）、购入固定资产 借：固定资产 45000 贷：银行存款 30000
累计折旧 15000 （2）、租入固定资产
借：固定资产----融资租入固定资产 239000 贷：长期应付款 239000 （3）、盘盈固定资产时： 借：固定资产 20000 贷：累计折旧 6000
待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 14000 经批准转销时：
借：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 14000 贷：营业外收入 14000 （4）、对外投出固定资产 借：长期股权投资 45000 累计折旧 18000 贷：固定资产 60000
资本公积 3000 （5）、固定资产报废清理 借：固定资产清理 2000 累计折旧 48000元 贷：固定资产 50000 借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：营业外支出 1000 贷：固定资产清理 1000
（6）、发生固定资产日常修理费 借：制造费用 10000 贷：银行存款 10000 （7）、计提本月折旧 5600000*1%=56000 借：生产成本 28000
制造费用 16800
管理费用 11200 贷：累计折旧 56000
34、某工业企业为一般纳税人，适用的增值税率为17%，消费税税率为10%，库存材料采用实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含向购买者收取的增值税
该企业1999年3月份发生如下经济业务：
（1）、工程领用企业生产的应缴纳消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元
（2）、以生产的应缴消费税产品向B企业换取原材料，换出的产品成本为160万元，销售价款总额为300万元，产品已经发出，换来的原材料已收到，并验收入库。双方均已开出增值税专用发票，假设换来的原材料的购买价总额、增值税与换出的应缴消费税产品的销售价款总额、增值税相同。
（3）、收回委托加工的原材料并验收入库，该委托加工的材料系上月发出，发出的原材料的实际成本为195万元，本月以银行存款支付受托加工企业代扣代价代缴的消费税5万元，加工费用50万元以及加工费用相关的增值税8.5万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。
要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
（1）、借：在建工程 6890000 贷：库存商品 5000000
应交税金---应交增值税（销项税额）1190000 应交税金---应交消费税 700000
（2）、借：应收帐款 3510000 贷：主营业务收入 3000000
应交税金----应交增值税（销项税额） 510000
借：原材料 3000000
应交税金---应交增值税（进项税金） 510000 贷：应付帐款 3510000 借：应付帐款 3510000 贷：应收帐款 3510000
借：主营业务税金及附加 300000 贷：应交税金---应交消费税 300000 借：主营业务成本 1600000 贷：库存商品 1600000 （3）、借：委托加工材料 500000 应交税金---应交消费税 50000
应交税金---应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 635000 借：原材料 2450000
贷：委托加工材料 2450000
35、某工业生产企业有一生产车间----甲车间，生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下：
（1）、本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元
（2）、应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元
（3）、按应付工资总额的14%计提职工福利费
（4）、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元 （5）、本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元 要求：编制上述经济业务相关的会计分录 （1）、借：生产成本---A产品 16000 -----B产品 24000 制造费用 2000 管理费用 1500 贷：原材料 43500
（2）、借：生产成本---A产品 8000 ---B产品 4000 制造费用 3000 管理费用 5000
贷：应付工资 20000
（3）、借：生产成本---A产品 1120 ----B产品 560 制造费用 420 管理费用 700
贷：应付福利费 2800 （4）、借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 （5）、借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000
36、某股份有限公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。假设1993年年末甲种存货的实际成本为60000元，可变现净值为57000元；1994年末，该存货的预计可变现净值为53000元；1995年末，该存货的预计可变现净值为58500元，1996年末，该存货的预计可变现净值为61500元
要求：计算各年应计提的存货跌价准备并进行相应的会计处理
（1） 1993年末应计提的存货跌价准为：60000-57000=3000元
借：管理费用—计提存货跌价准备 3000 贷：存货跌价准备 3000
（2）1994年末应计提的存货跌价准备为：60000-53000-3000=4000元 借：管理费用---计提存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备 4000
（3）1995年末，该存货变现净值有所恢复，应冲减计提的存货跌价准备
60000-58500-7000=-5500元 借：存货跌价准备 5500
贷：管理费用—计提存货跌价准备 5500
（4）1996年末，该存货的可变现净值进一步恢复，但应冲减计提的存货跌价准备只以已入帐的减少数为限：3000+4000-5500=1500元 借：存货跌价准备 1500
贷：管理费用—计提存货跌价准备 1500
37、乙企业1998年1月1日购入X企业1997年1月1日发行的3年期债券，票面年利率4%，债券面值600000元，企业按625000元的价格购入，其中，已到期尚未领取的利息为24000元。另支付有关税费3000元，直接计入当期损益。该债券按年支付利息，到期偿还本金。假设乙企业按年计算利息，并按直线法摊销折价
要求：编制乙企业购买债券、摊销溢价以及计提利息和到期收回债券的会计分录
（1）购入债券时的会计分录
借：长期债权投资---债券投资（面值） 600000 投资收益---长期债券费用摊销 3000
长期债权投资---债券投资（溢价） 1000
应收利息---X企业债券利息 24000 贷：银行存款 628000
（2）年度终了计算并摊销溢价（每年相同）： 借：应收利息（60000*4%） 24000
贷：长期债权投资---债券投资（溢价）（1000/2） 500
投资收益---债券利息收入 23500 （3）每年偿还利息 借：银行存款 23500
贷；应收利息---X企业债券利息 23500 （4）到期偿还本金 借：银行存款 600000
贷：长期债权投资—债券投资（面值） 600000
38、甲企业自制设备一台，发生如下业务：
（1）购入为工程准备的各种物资（含增值税）4095000元，该款项系向银行借入长期借款支付的，该长期借款采用随借方式 （2）领用工程物资4050000元
（3）支付工程人员工资120000元，提取应付福利费16800元 （4）企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出23110元 （5）支付与工程有关的其他费用94355元
（6）工程期间应付长期借款利息370411元。工程完工交付使用 要求：根据上述业务，编制有关的会计分录 （1）购入为工程准备的物资 借：工程物资 4095000 贷：长期借款 4095000
（2）工程领用物资 借：在建工程 405000 贷：工程物资 405000
（3）支付工程人员工资、提取福利费 借：在建工程 136800 贷：应付工资 120000
应付福利费 16800
（4）辅助生产车间为工程提供的劳务支出 借：在建工程 23110 贷：生产成本 23110 （5）支付其他费用 借：在建工程 94355 贷：银行存款 94355
（6）支付应由工程负担的长期借款利息 借：在建工程 370411 贷：长期借款 370411 工程完工交付使用
借：固定资产 4674676 贷：在建工程 4674676
39、某股份有限公司于1998年4月1日从银行借入12000000元用于某工程，该借款期限为2年，年利率10%，合同规定到期一次还本付息。该工程建设项目的建造期为5年，从1998年2月1日开始进行建设。假设该股份公司每半年计算利息费用
要求：编制借款业务会计分录
（1） 1998年4月1日借入银行借款 借：银行存款 12000000 贷：长期借款 12000000 6月30日计提上半年利息费用
利息费用=12000000*10%/12*3=300000元 借：在建工程 300000 贷：长期借款 300000
12月31日计提下半年利息费用：12000000*10%/12*6=600000元 借：在建工程 600000 贷：长期借款 600000
（2）1999年6月30日计提上半年利息费用12000000*10%/12*6=600000元 借：在建工程 600000 贷：长期借款 600000
12月31日计提下半年利息费用12000000*10%/12*6=600000元 借：在建工程 600000 贷：长期借款 600000
（3）2000年4月1日偿还银行借款本息，3月31日计提第一季度利息费用 12000000*10%/12*3=300000元
借：在建工程 300000 长期借款 14100000 贷：银行存款 14400000
40、甲企业在1998年5月1日销售商品400件给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额为6800元。企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10-1/20-N/30(计算折扣时不考虑增值税).假设甲企业分别于5月6日、5月15日、6月10日收到款项。 要求：编制有关会计分录
（1）5月1日销售实现时，应按总售价作价 借：应收账款—一乙企业 46800 主营业务收入 40000
应交税金—应交增值税（销项） 6800 （2）5月6日付款 借：银行存款 46000
财务费用 800
贷：应收账款 --乙企业 46800 （3）5月15日付款 借：银行存款 46400
财务费用 400
贷：应收账款 --一乙企业 46800 （4）6月10日付款 借：银行存款 46800
贷：应收账款---乙企业 46800
41、甲企业于1997年1月20日销售一批商品给乙企业，不含税价格为600000元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于1997年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲方同意减免乙企业80000元债务，余额用现金立即偿清。甲企业未对该项债权计提坏帐准备 要求：分别债权人和债务人进行有关债务重组的帐务处理 （1）债权人的帐务处理
计算债务重组损失=702000-622000=80000元 借：现金 622000
营业外支出—债务重组损失 80000 贷：应收账款—乙企业 702000 （2）债务人的帐务处理
计算债务重组收益702000-622000=80000元 借：应付账款—甲企业 702000 贷：现金 622000
营业外收入—债务重组收益 80000
42、甲企业1997年末应收乙企业票据的帐面余额为98000元，不计算利息。由于乙企业连年亏损，无力偿付应于1997年12月31日到期的应付票据。经协商于1997年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金降低至80000元，并将债务偿付气延长至1998年12月31日。甲企业未对该项债权计提坏帐准备。1998年债务人按时偿付了债务
要求：分别债权人和债务人进行有关债务重组的帐务处理 （1）债权人的帐务处理
计算债务重组损失=98000-80000=18000元 债务重组时
借：应收账款—乙企业（债务重组） 8000 营业外支出—债务重组损失 18000 贷：应收票据---乙企业 98000 到期收到应收账款
借：银行存款 80000
贷：应收账款—乙企业（债务重组）80000 （2）债务人的帐务处理（乙企业）
计算债务重组收益=98000-80000=18000元 债务重组时
借：应付票据—甲企业 98000
贷：应付票据—甲企业（债务重组） 80000
营业外收入--债务重组收益 18000 到期偿还应付账款
借：应付账款—甲（债务重组）80000 贷：银行存款 80000
43、甲企业于1997年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元（含增值税）。乙企业于1998年1月31日尚未支付货款。由于乙企业发生财务困难，经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的帐面原值为275000元，已提折旧25000元，设备的公允价值为280000元。甲企业对该项应收账款已提坏帐准备20000元
要求：分别债权人和债务人作出有关债务重组的帐务处理
（1）债权人的帐务处理（甲企业）
计算债务重组损失=400000-280000-20000=100000元 借：固定资产 280000 坏帐准备 20000
营业外支出—债务重组损失 100000 贷：应收账款—乙企业 400000 （2）债务人的帐务处理（乙企业）
计算债务重组收益=400000-280000=120000 计算设备处置收益=280000-250000=30000 将固定资产净值转入固定资产清理 借：固定资产清理 250000
累计折旧 25000
贷：固定资产 275000 结转债务重组收益
借：应付账款—甲企业 400000 贷：固定资产清理 280000
营业外收入—债务重组收益 120000 结转转让设备的收益
借：固定资产清理 30000
贷：营业外收入—处置固定资产净收益 30000
44、某母公司下属A公司、B公司和C公司三个子公司。该企业集团内成员企业均采用备抵法对坏帐进行核算，母公司坏帐准备计提比例均为0.4%，A子公司坏帐准备计提比例为0.5%。该母公司与其子公司相互之间，1996年至1998年年末内部应收账款期末余额如下： （1）1996年12月31日
该母公司应收账款余额中包含有A子公司应付账款2000万元；B子公司应付账款300万元；C子公司应付账款400万元
A子公司应收账款中包含B公司应付账款500万元；C子公司应付账款600万元 （2）1997年12月31日
该母公司应收账款余额中包含有A子公司应付账款1500万元；B子公司应付账款500万元；C子公司应付账款400万元
要求：为该母公司编制1996年和1997年合并会计报表相关的抵销分录（答案中的金额单位用万元表示） （1） 1996年12月31日
抵销母公司的内部应收账款及其相关的坏帐准备 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 借：应付账款 300 贷：应收账款 300 借：应付账款 400 贷：应收账款 400 借：坏帐准备 8 贷：管理费用 8 借：坏帐准备 1.2 贷：管理费用 1.2 借：坏帐准备 1.6 贷：管理费用 1.6
抵销A公司内部应收账款及其相关的坏帐准备 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应付账款 600 贷：应收账款 600 借：坏帐准备 2.5 贷：管理费用 2.5
借：坏帐准备 3 贷：管理费用 3
（2） 1997年12月31日 调整年初未分配利润 借：坏帐准备 8
贷：年初未分配利润 8 借：坏帐准备 1.2
贷：年初未分配利润 1.2 借：坏帐准备 1.6
贷：年初未分配利润 1.2 抵销母公司内部应收账款 借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应付账款 400 贷：应收账款 400
抵销本年补提或冲减的坏帐准备 借：管理费用 2 贷：坏帐准备 2 借：坏帐准备 0.8 贷：管理费用 0.8
45、乙企业委托丙公司加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为
100000元，支付的加工费为8000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付，加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税率均为17%
要求：编制乙企业拨付委托加工材料、支付加工费、交纳税金、加工完成收回加工物资等业务的会计分录 （1） 发出委托加工材料 借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 （2）支付加工费用
消费税的组成计税价格=（100000+8000）/（1-10%）=120000元 （受托方）代扣应交的消费税=120000*10%=12000元 应纳增值税=8000*17%=1360元 借：委托加工物资 8000
应交税金—应交增值税（进项）1360 应交税金—应交消费税 12000 贷：应付账款 21360
（3）加工完成收回委托加工原材料 借：原材料 108000
贷：委托加工物资 108000
46、A公司1998年实现净利润400000元，1997年12月31日的未分配利润为50000元，1999年2月5日经董事会批准按以下分配方案分配 （1） 按净利润的10%提取法定盈余公积 （2） 按净利润的5%提取法定公益金
（3） 分配给普通股股东现金股利100000元 （4） 分配股票股利100000元
上述利润分配方案于1999年5月1日经股东大会批准实施 要求：根据上述利润分配情况，编制相关利润分配的会计处理
（1）1999年2月5日提取法定盈余公积和法定公益金 借：利润分配—提取法定盈余公积 40000 利润分配—提取法定公益金 20000 贷：盈余公积 60000
（2） 1999年2月分配现金股利
借：利润分配—应付普通股股利 100000 贷：应付股利 100000
（3） 结转利润分配科目中的明细科目 借：利润分配—未分配利润 160000
贷：利润分配—提取法定盈余公积 40000
利润分配---提取法定公益金 20000 利润分配—应付普通股股利 100000 （4） 1998年5月1日分配股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利 100000 贷：股本 100000
47、某工业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该企业在1999年12月发生以下经济业务：
（1）12月1日，赊购给甲企业产品20件，单价20000元/件，商业折扣5%，单位销售成本为12000元/件
（2）、12月2日，委托乙企业销售产品100件，协议价为200元/件，该产品的成本为100元/件
（3）、12月8日，销售给丙企业产品100件，单价30000元/件，折扣为2/10—1/20—N/30，该产品成本为18000元/件 （4）12月10日，丙企业付清货款
（5）12月15日，受到乙企业开来的代销清单，并开具增值税发票，发票注明售价20000元，增值税3400元
（6）、12月28日，销售给乙企业原材料一批，价款为600000元，该原材料成本为450000元，原材料已于当日发出，丙收到承兑期为3个月的商业承兑汇票
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（1）、12月1日，赊销给甲企业
借：应收账款 444600
贷：主营业务收入 380000
应交税金---应交增值税（销项） 64600 （2）、12月2日，委托代销发出商品 借：委托代销商品 10000 贷：库存商品 10000
（3）、12月8日，销售给并企业 借：应收账款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金—应交增值税（销项） 510000 借：主营业务成本 1800000 贷：库存商品 1800000
（4）、12月10日，丙企业付清货款 借：银行存款 3450000 财务费用 60000 贷：应收账款 3510000
（5）、12月15日，收到乙企业开来的代销清单 借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项）34000 借：主营业务成本 100000 贷：委托代销商品 100000
（6）、12月28日，销售给丁企业一批 借：应收票据 702000
贷：其他业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项） 102000 借：其他业务支出 450000 贷：原材料 450000
48、甲公司有关长期股权投资的业务如下：
（1）1999年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票200万股，每股价格中包含0.2元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的25%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响
（2）、1999年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利
（3）、1999年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利 （4）、2000年度，乙公司发生净亏损200万元
（5）、2001年2月28日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥
要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录（单位用万元）
（1）、借：长期股权投资 1980
应收股利 40
贷：银行存款 2020 （2）、借：银行存款 40 贷：应收股利 40 （3）、借：长期股权投资 200 贷：投资收益 200 （4）、借：投资收益 50 贷：长期股权投资 50 （5）、借：银行存款 1900 投资收益 230
贷：长期股权投资 2130
49、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，库存材料按实际成本记帐。2000年5月，该公司发生以下经济业务：
（1）、5月8日，工程领用本企业生产的应税消费品，成本为600万元，计税价为660万元，该消费品税率为10%
（2）、5月10日，以生产的应税消费品向乙公司投资，成本500万元，计税价为550元，该产品的消费税税率为10%
(3)、5月14日，购入原材料1000公斤，单价为1000元/公斤，款未付 （4）、5月16日，工程领用原材料500公斤，单价1000元/公斤
（5）、5月18日，委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款30万元，加工费10万元，消费税1万元由受托方代扣代缴，材料加工完毕后用于连续生产应税消费品
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录（单位：万元）
（1）、5月8日，工程领用应税消费品 借：在建工程 778.2 贷：库存商品 600
应交税金—应交增值税（销项） 112.2 应交税金---应交消费税 66
（2）、5月10日，以应税消费品对外投资 借：长期股权投资 648.5 贷：库存商品 500
应交税金—应交增值税（销项） 93.5 应交税金—应交消费税 55 （3）、5月14日，购入原材料 借：原材料 100
应交税金—应交增值税（进项）17 贷：应付账款 117
（4）、5月16日，工程领用原材料 借：在建工程 58.5 贷：原材料 50
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 8.5
（5）、5月18日，委托加工材料 借：委托加工物资 30 贷：原材料 30
借：委托加工物资 10
应交税金—应交消费税 1 贷：应付账款 11 借：原材料 40
贷：委托加工物资 40
50、D公司发生下列经济业务：
（1）、经批准将不需用的房屋一幢，其原值400000元，已提折旧100000元，出售收入320000元，款存入银行
（2）、按5%的税率，计算应交出售房屋的营业税 （3）、结转出售房屋净收入
（4）、经批准将生产用设备一台报废，该设备原值240000元，预计净残值率5%，预计使用年限8年，实际已使用7年零8个月，在第7年零9个月转入清理，拆除设备时，以银行存款支付拆除费500元
（5）、将报废的设备残值出售，收入2000元，存入银行 （6）、报废设备清理完毕，结转清理净损失
（7）、以一台生产用车床，换入一批产成品，换入后作为商品销售，车床的帐面原值为60000元，累计折旧16800元，公允价值49140元。
B企业的产品帐面余额为48000元，已提减值准备5400元，公允价值42000元，A企业发生相关费用600元
（8）、盘盈机器一台，原值18000元，已提折旧11000元，原因待查。 （9）、经批准将盘盈机器一台作营业外支出处理
（10）、经批准将汽车一辆无偿调给外单位，该汽车的原值80000元，已提折旧额为6000元
要求：根据以上资料，编制会计分录 （1）、借：固定资产清理 300000 累计折旧 100000
贷：固定资产—生产经营用固定资产（房屋） 400000 借：银行存款 320000
贷：固定资产清理 320000
（2）、借：固定资产清理 16000
贷：应交税金---应交营业税 16000
（3）、借：固定资产清理 4000
贷：营业外收入—处置固定资产净收入 4000
（4）、计算已计提的固定资产折旧额
240000*（1-5%）/8*（12*7+8）/12=218500元
借：固定资产清理 21500 累计折旧 218500
贷：固定资产—生产经营用固定资产（设备） 240000
借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500
（5）、借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 2000
（6）、借：营业外支出—处置固定资产净损失 20000
贷：固定资产清理 20000 （7）、注销车床帐面价值时 借：固定资产清理 43200 累计折旧 16800
贷：固定资产—生产经营用固定资产（车床） 60000 支付相关费用时
借：固定资产清理 600 贷：银行存款 600 换入资产时
借：库存商品 31900
应交税金—应交增值税（进项） 11900 贷：固定资产清理 43800
（8）、借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 7000 累计折旧 11000
贷：固定资产—生产经营用固定资产（机器） 18000 （9）、借：营业外支出—固定资产盘亏 7000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 7000
（10）、注销调出汽车 借：固定资产清理 74000 累计折旧 6000
贷：固定资产—不需用固定资产 80000 结转无偿调出汽车的净损失
借：资本公积—无偿调出固定资产 74000 贷：固定资产清理 74000
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