参考答案
绪论 案例讨论题
（1）根据案例资料，该上市公司内部存在会计核算违规及会计监督薄弱的问题。（2）其违规行为（将超过一年的10.81亿元的应收款作为期限一年内的会计信息）会造成该上市公司披露的会计信息不真实，其会计信息隐含了较大的潜在风险，将可能导致信息使用者做出错误的判断和错误的决策。（3）该上市公司应该依法依规进行会计核算，同时要加强会计监督，尤其要加强内部审计和内部控制。 第二章 会计核算基本理论 参考答案 练习题 1.
某企业3月份确认的收入和费用 单位：元 2. 经济业务归类表 案例讨论题 案例1
上述化工企业显然违背了会计信息质量的可靠性要求。可靠性要求在会计核算中，填制会计凭证，必须以实际发生的经济事
项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。本案例中，以购钢材为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的原始发票，又没有实物验收单，纯属捏造虚假的经济业务，仅凭自己开具的收款收据，就编制了一张虚假的记账凭证，是一种严重的违法行为。
从公司内部来讲，该案例还说明了单位总经理会计规范意识淡薄，会计经办等相关人员职业道德和职业操守不强，公司内控严重缺失。 案例2
1.对第一笔业务的会计处理，小张运用所学知识，可能作如下阐述：
（1）按会计分期假设，本期收入与非本期收入是有严格界限的。（2）从权责发生制角度讲，收入的确认应当以“实际发生”，而不是以款项实际收入为入账基础。（3）作为收入确认，必然会增加企业的所有者权益，但收到的这笔定金，只是一笔负债，没有增加所有者权益。
2.对第二笔业务的会计处理，小张运用所学知识，可能作如下阐述：
固定资产与低值易耗品都是属于劳动资料，但在会计资产要素的分类上是有区别的，低值易耗品是属于流动资产，而固定资产属于非流动资产，计算机价值较大，使用寿命超过一个会计年度，理应作为固定资产入账，并非更新换代快就是低值易耗品。 第三章 账户与复式记账
参考答案 练习题
2.（1）编制该企业9月份发生经济业务的会计分录； ①借：原材料 6000 贷：应付账款 6000 ②借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 ③借：银行存款 __ 贷：实收资本 __ ④借：银行存款 __ 贷：短期借款 __ ⑤借：银行存款 2022年0 ⑥借：固定资产 __ 贷：银行存款 __ ⑦借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 ⑧借：银行存款 3000 贷：预收账款 3000 ⑨借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 ⑩借：短期借款 __ 贷：银行存款 __
（2）开设“T”形账户，登记各账户的期初余额、本期发生额、结出期末余额；（略） （3）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。
总分类账户发生额及余额试算平衡表 3.
①借：原材料 2022年0 贷：应付账款 2022年0 ②借：应付账款 __
③借：银行存款 __-__ 贷：长期借款 __ ④借：银行存款 __ 贷：实收资本 __ ⑤借：固定资产 2022年00 贷：实收资本 2022年00 ⑥借：固定资产 __ 贷：应付账款 __ ⑦借：长期股权投 贷：固定资产清理
⑧借：应付账款（其他应付款） 贷：库存现金 ⑨借：盈余公积 __ 贷：实收资本 __ ⑩借：长期借款 __ 贷：实收资本 __ ○
11借：应付账款 __ 贷：短期借款 __ ○ 12借：实收资本 __ 贷：银行存款 __ ○ 13借：应付账款 贷：实收资本 ○
14借：利润分配 __-__ 贷：应付股利 __-__ 案例讨论题： （1）
第③题其他应收款金额有误 1000
第⑤题应付账款金额有误 第⑥题原材料方向记反 （2） 总分类账户发生额及余额试算平衡表 第四章 复式记账的应用 参考答案
练习题一答案： 1．借：银行存款 __ __
贷：实收资本 2．借：固定资产 __
__
贷：实收资本 3．借：银行存款 2022年00 2022年00
贷：短期借款 4．借：银行存款 __ __
贷：长期借款 练习题二答案： 1．借：固定资产 __
应交税费－应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 __ 2．借：材料采购－A材料 __
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8500 __
3．借：材料采购－B材料 －C材料 2022年0 5000
应交税费－应交增值税（进项税额） 4250 贷： 银行存款 300 600 300 1200
__
4．借：材料采购－A材料 －B材料 －C材料 贷：银行存款
5．借：原材料－A材料 －B材料 －C材料 __ __ 5300 __ __
贷：材料采购－A材料 －B材料 －C材料 6．借：预付账款 __ 5300
贷：银行存款 7．借：应付账款 __ __ __
贷：银行存款
练习题三答案： 加权平均法：
加权平均单价=（600+2100+4000）÷（300+700+1000）=3.35 发出材料成本=（800+900+200）×3.35=6365 月末结存材料成本
=（600+2100+4000）-6365=335 先进先出法
发出材料成本=（300×2+500×3）+（200×3+700×4）+200×4=6300 月末结存材料成本=（600+2100+4000）-6300=400 移动平均法：
8月8日加权单价=（600+2100）/（300+700）=2.7 8月15日发出成本=800×2.7=2160
8月25日加权单价=(2700-2160+4000)/(200+1000)=3.7833 8月28日+8月30日发出成本=1100×3.7833=4161.66 月末结存材料成本=4540-4161.66=378.33 练习题四答案：
1．借：生产成本－甲产品 －乙产品 制造费用
__ __ 2022年 __ __ 2022年 __ __ 贷：原材料－A材料 －B材料 －C材料 2．借：生产成本－甲产品 －乙产品 制造费用 4000
管理费用 __ 贷：应付职工薪酬－工资 3．借：应付职工薪
酬－工资 贷：库存现金 __ __
__ 3000 1000 400 4．借：生产成本－甲产品 －乙产品 制造费用
管理费用 1600 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 5．借：制造费用 __ 6000
管理费用 8000
贷：累计折旧 6．借：制造费用 440 __
贷：库存现金 440
7．制造费用分配率=__/__=0.421 借：生产成本－甲产品 －乙产品 贷：制造费用 __ 4210 __
8．甲产品成本＝2022年+__+__+3000+__＝__ 乙产品成本＝__+__+1000+4210-400＝__ __ __ __
借：库存商品－甲产品 －乙产品
贷：生产成本－甲产品 －乙产品
练习题五答案 1．借：应收账款 __ __ __ __
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额） 2．借：银行存款 __
贷：主营业务收入－甲产品 －乙产品 2022年0 __
应交税费－应交增值税（销项税额）__ 3．借：银行存款
__ __ 4000 4000 __ __
贷：应收账款 4．借：银行存款 贷：预收账款 5．借：预收账款 贷：主营业务收入－甲产品
应交税费――应交增值税（销项税额） 6．借：主营业务成本－甲产品 __ －乙产品
贷：库存商品－甲产品 －乙产品
7．借：营业税金及附加 贷：应交税费
练习题六答案： 1．借：银行存款 __ __ __ 3000 3000 __ __
1700 贷：营业外收入 2．借：营业外支出 贷：银行存款 3．借：银行存款 __ __ 702022年 __ 102022年
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额） 4．借：应收账款 __ __
贷：主营业务收入－乙产品
应交税费－应交增值税（销项税额）__ 5．借：销售费用 2400
贷：银行存款 2400 6．借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000
7．借：主营业务成本－甲产品 －乙产品
贷：库存商品－甲产品 －乙产品
8．借：营业税金及附加
贷：应交税费 9．所得税
＝（__+__+__）－（__+2400+4000+__+__+2780）×25%=__25%＝__ __ __ __ __ 2780 2780
借：所得税费用__
贷：应交税费－应交所得税__ 10．借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 __-__ __ __-__ __
__ 2780 2400 4000 __ __ __．5 __．5
贷：主营业务成本
营业税金及附加 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
11．借：利润分配－提取盈余公积
贷：盈余公积
12．借：利润分配－应付股利 贷：应付股利 13．借：本年利润 __ __ __-__ __-__
贷：利润分配－未分配利润 案例讨论题 点评：
小张的净利润计算结果虽然正确，但利润计算过程不正确。主要是在计算营业利润和利润总额时有关收入和费用的配比关系不正确。正确的计算过程如下：
营业利润=__-__-__-__-__-__-__+ __ =__ 利润总额=__+__-__=__ 净利润=__-__=__ 第五章 会计凭证 参考答案 练习题
（1）1日，向银行借入9个月借款100万元，年利率6%，按季付息。 借：银行存款 __-__
贷：短期借款 __-__ 收款凭证（收1）
（2）3日，销售A产品100件，货款__元，增值税专用发票上注明的税额为__元，当即收到款项存入银行。 借：银行存款 __ 贷：主营业务收入 __
应交税费――应交增值税（销项税额）__ 收款凭证（收2） （3）3日，从银行提取现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 付款凭证（付1）
（4）4日，以银行存款支付采购材料__公斤货款__元、发票上增值税额5100元。材料验收入库。 借：原材料――甲材料 __
应交税费――应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 __ 付款凭证（付2）
（5）8日，生产A产品耗用甲材料__元，生产B产品耗用乙材料__元，生产车间一般性耗用丙材料600元。 借：生产成本――A产品 __ ――B产品 __ 制造费用 600 贷：原材料――甲材料 __ ――乙材料 __ ――丙材料600 转账凭证（转1）
（6）10日，采购员张三报销差旅费800元，财务科以现金付讫。 借:管理费用 800 贷：库存现金 800 付款凭证（付3）
（7）16日，以银行存款支付广告费5000元。 借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 付款凭证（付4）
（8）20日，以银行存款支付车间办公费2400元和行政管理部门办公费5000元。 借：管理费用 5000 制造费用 2400 贷：银行存款 7400 付款凭证（付5）
（9）22日，以银行存款支付前欠东方厂货款__元。 借：应付账款-东方厂 __ 贷：银行存款 __ 付款凭证（付6）
（10）23日，收到政府补助款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000 收款凭证（收3）
（11）30日，计提本月固定资产折旧费2022年0元，其中生产车间厂房和设备应提折旧费__元，厂部应负担4000元。 借：管理费用 4000 制造费用 __ 贷：累计折旧 2022年0 转账凭证（转2）
（12）月末计提短期借款利息5000元。 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 转账凭证（转3）
（13）31日，分配本月职工薪酬费用__元，其中A产品生
产工人工资12022年元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资4500元。
借：生产成本――A产品 12022年 ――B产品 8000 制造费用 3000 管理费用 4500 贷：应付职工薪酬 __ 转账凭证（转4）
（14）31日，按A、B两种产品的生产工人工资比例，分配本月发生的制造费用。 借：生产成本――A产品 __ ――B产品 8800 贷：制造费用 22 000 转账凭证（转5）
（15）31日，本月投产的A产品100件全部完工并验收入库，结转完工产品的成本。 借：库存商品―Ａ产品 __
贷：生产成本 ――Ａ产品 __ 转账凭证（转6） （16）借：原材料――乙材料 __
应交税费――应交增值税（进项税额）1700 贷：应付帐款 __
转账凭证（转7） （17）借：应收账款 __ 贷：主营业务收入 __
应交税费――应交增值税（销项税额）__ 转账凭证（转8）
（18）借：主营业务成本 __
贷：库存商品 __ 转账凭证（转9）
（19）31日，计算本月应交销售税金及附加1300元，应交所得税__元。
转账凭证（转10） 借：营业税金及附加 1300
所得税费用 __ 贷：应交税费 __ （20）31日，结转本月损益类账户。
转账凭证（转11） 借：主营业务收入 __ 营业外收入 5000 贷：本年利润 __ 借：本年利润 __ 贷：主营业务成本 __ 营业税金及附加 1300 管理费用 __ 销售费用 5000 财务费用 5000 所得税费用 __ 转账凭证（转12） 案例题 案例1
老王处理正确。（1）记账凭证是根据原始凭证编制的，只要原始凭证审核无误，记账凭证可以重新填制，（2）原始凭证是原始依据，原始凭证丢失，性质非常严重，必须按照规定由出具单位出具证明。 案例2
第一天回程机票丢失，要有机场或售票处出具证明且经本单位领导签字，方能作为报销原始凭证。第二天那一张无章原始凭证，由业务经办人员到出具单位处加盖印章方可作为报销凭证。第三天拒绝受理，由出具单位重新开一张发票。第四天，要求仓库出具入库手续，
第六章 会计账簿 参考答案
练习题 练习题1 总分类账
科目名称：银行存款 总分类账
科目名称：短期借款 总分类账
科目名称：库存现金 总分类账
科目名称：应收账款 总分类账
科目名称：其他应收款 总分类账
科目名称： 总分类账
科目名称：库存商品 总分类账
科目名称： 总分类账
原材料 固定资产
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