我国目前反避税现状及问题初探

我国目前反避税现状及问题初探

我国目前反避税现状及问题初探

摘要：本文阐述了目前我国反避税工作的现状，发现反避税存在的缺乏，进行反避税的必要性，对今后反避税工作的顺利开展提出合理化的解决措施。

关键词：避税；反避税；现状；措施

我国反避税的立法起步较晚，先天存在着缺乏，许多问题有待解决，税务机关也开展了探索反避税工作的课题。就目前而言，反避税工作在我国具有艰巨性、复杂性、欠缺性。参加WTO后，按照世贸组织相互开放市场的原那么，中国从有限的局部开放转变为全方位、多层次的开放，在我国纳税人日益增多，各国税制存在着差异，导致我国避税空间进一步扩大。

一、我国反避税的现状

反避税是指国家采取积极的措施，为维护自身的政治经济权益对纳税人避税加以防范和制止，是以国家政治权力为依托，以税法和其他法律为准绳，以国家税务机关为主体，采取各种合理合法的手段，对纳税人有悖于国家立法精神的各种避税行为进行防范和处理的行为。

1、避税行为的危害

避税虽然是非违法的，但却不符合立法的宗旨，大量避税行为的存在直接导致国家财

政收入的减少。根据国家统计局统计结果显示，截止到2021年底，我国累计批准的外资企业累计到达65.98万家，仅2021年，全国新批设立的外商投资企业就到达27712家，实际使用的外资金额1160.11亿美元，同比增长9.72%。一面经营生产欣欣向荣，一面财务数据长期红灯高悬。外企形成了一个越投资越亏损，越亏损越投资的怪现象。

2、反避税的必要性

反避税一是有利于充裕国家财政收入，维护国家权益。避税行为在减轻纳税人税收负担的同时，会引起国家税收收入相应的减少，使得国家蒙受损失。

二是反避税稳固了税收作为国家宏观的经济杠杆的作用，表达国家产业与区域经济开展和生产力布局，调节经济的良好开展，引导经济开展大方向，促进各项产业结构的合理化。

三是表达税负的公平原那么，在同等条件下按同等方法征税，不同条件下的纳税人区别征税。防止纳税人之间相互攀比而产生抵触心理，使得一局部纳税人陷于不利的竞争地位。

四是能够不断提高税务执法水平，税务机关人员通过剖析各种避税手段通过开展反避税活动来维护国家的权益，同时也在反避税活动中得到了锻炼，积累了经验，执法水平也随之逐渐提高。

二、我国目前反避税存在的问题

1、税制不完善

税收作为国家取得财政收入的一种形式，在社会再生产过程中属于分配范畴。而税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税方法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。我国税制存在着缺陷，税制中包含的反避税条款缺乏全面性，标准性，需要进一步加强税制内部机制的科学性和系统性。

2、专业反避税人才匮乏

我国反避税的专项工作起步较晚，税务部门对国际市场的行情缺乏了解，因此也导致了税务人员缺乏反避税的丰富的经验。反避税是一项持久的工作，目前各高校还没有开设专门的反避税专业。基层税务机关临时从其他税收管理岗位抽调有关人员进行避税工作，该人员都缺乏反避税工作经验，也不具备检查大型公司账务的能力，无法根本上胜任管理。

3、 纳税人纳税意识淡薄

在反避税工作中税务机关和纳税人之间信息不对称，税务机关的信息占有量较少。我国各地执行的税收不同，造成纳税人税负不一。这样容易形成纳税人互相攀比，对依法纳税产生抵触心理，而有一局部纳税人纳税意识淡薄，不知道该交哪种税如何纳税。

4、任务具有艰巨性、复杂性

反避税随着避税的进行应运而生，本身具有相当的特定性和针对性。从避税来看，税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人是纳税人，即避税的主体，在其中外商投资企业和外国企业是最主要的避税人。改革开放初期我国以吸引外商来华投资作为突破口，企业户数不断增长，但这些外商企业却年年亏损，在如此情形下还是有大量外商投资企业乐

此不疲的来华，其实质是这些外商都是名亏实盈的。

三、对策与建议

1、加强反避税立法，完善税制

征税作为无偿的从社会成员手中取得的收入的形式存在，纳税人会采取各式各样的方式躲避纳税义务。其一，转让定价是避税活动中的最常见手法，因此我国税法应对转移定价要做出详细的规定，要以实质重于形式的原那么指导反避税工作。其二，明确纳税人负有报告义务和举证责任，将纳税人的义务上升到法律层次。其三，结合我国当下是实际情况并借鉴国际的经验，必须明确反避税条款，建议增加对避税的罚那么，制定受控外国公司法。

2、提高税务征管人员素质，发挥专业技术人员在反避税中的作用

实践证明反避税工作在我国具有专业性和特殊性，因此需要施行专业化、集中化管理。我国反避税人员知识结构较单一，没有形成一支具有财务、税收、会计、审计、法律、贸易、金融、外语、经济功能分析等综合性知识结构的稳定人员队伍。现在需要开放的思维培养国际税收人才，邀请国外专家和国内税务专家进行专题讲座和研讨，拓展反避税工作思路，不断提高反避税工作水平。

3、建立税收信息库，加强国际间的税收协作

税务机关对纳税人经济活动信息的掌握度是反避税是否成熟的一个重要标志。税务机关应该加强征管的根底设施建设，特别是建设好纳税人经济活动信息渠道。国际间的避税

往往至少涉及到两个国家，需加强国际间的税收协作和税务管理是非常有必要的。各国需要协商签订双边或多边反避税的国际税收协定，防范国际避税行为，切实地加强国际间的协调合作。

4、设立专门反避税机构，大力加强涉外企业税务稽查

参加WTO后各种经济活动日益频繁，国际经济开展。国际间的税收竞争日益剧烈，当然偷税、避税现象也在国际间日益突出。我国必须大力加强对涉外企业是税收稽查力道，有力打击惩办偷税犯罪行为，减少国家的税收损失。

结论

针对目前已经显现出来的问题，需要不断加强反避税的立法，改变以往错误的认知，设立专门的反避税机构、综合治理反避税，建立税收信息库。针对涉外企业的税收方面，要大力加强税务稽查工作，加强国际间的税收协作。在税收征管人员方面，提高征管人员的素质，要加强对税收人员的培训，提高税务管理的能力，增强反避税的预知能力。社会上也不乏许多专业的技术人员，恰好可以利用这一有利资源，充分发挥这些专业技术人员在反避税中的作用。

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