长期股权投资会计处理

长期股权投资会计处理

一、采用成本法核算的账务处理 (一)长期股权投资的取得 借：长期股权投资

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款

(二)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润 1.宣告时： 借：应收股利 贷：投资收益 2.发放时： 借：银行存款 贷：应收股利

(三)长期股权投资的处置 借：银行存款(实际取得的价款)

长期股权投资减值准备(按原已计提的减值准备) 贷：长期股权投资(账面余额)

应收股利(尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(按其差额，可能在借方)

注：长期股权投资在成本法核算下，实现净利润、发生亏损，投资单位不做账务处理。 二、采用权益法核算的账务处理

(一)长期股权投资的取得

1.长期股权投资的“初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”时，不调整已确认的初始投资成本，会计分录如下： 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款

2.长期股权投资的“初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”时，先确认初始投资成本，再将差额计入营业外收入，会计分录如下： 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款

营业外收入(按其差额) (二)持有期间的会计处理

1.持有期间被投资单位宣告分配现金股利、实现净利润或发生净亏损以及其他综合收益的核算

(1)被投资单位实现净利润，根据应享有的份额： 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益

(2)被投资单位发生净亏损时，作相反的会计分录： 借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

注：发生净亏损时，以“长期股权投资”的账面价值减记至零为限(指“长期股权投资”科目的“成本”、“损益调整”、“其他综合收益”、“其他权益变动”四个明细科目合计为零)。 (3)被投资单位宣告发放现金股利或利润时： 借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整 实际收到时： 借：银行存款 贷：应收股利

注：收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 2.其他综合收益

借(或贷)：长期股权投资—其他综合收益

贷(或借)：其他综合收益(被投资单位其他综合收益变动额*投资方持股比例)

3.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他权益变动，企业按持股比例应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积 借(或贷)：长期股权投资—其他权益变动 贷(或借)：资本公积—其他资本公积 (三)长期股权投资的处置 借：银行存款(按实际收到的金额)

长期股权投资减值准备(按原已计提的减值准备) 贷：长期股权投资—成本

—损益调整 (或借) —其他综合收益(或借) —其他权益变动 (或借) 应收股利(按尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(按其差额，或借) 同时：

借：其他综合收益

贷：投资收益(或作相反分录) 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益(或作相反分录)

三、长期股权投资减值的核算

企业应该在资产负债表日对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试。对于可收回金额低于账面价值的长期股权投资，应当计提减值准备： 借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备

注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后的会计区间不得转回。