第二部分 后台操作规范

财务凭证生成说明

总 论

商场进销存业务的发生会引起会计要素的增减变化，而财务核算的目的就在于真实、准确、完整的记录这一变化，最终将这一变化信息反映在会计报表当中。为了做到商场进销存业务和财务核算的完全一致，避免重复劳动，达到“及时、真实、准确、完整”的要求，我们在遵循国家会计法律法规的前提下，结合商业企业的具体业务情况，特提提供了进货、销售、成本结转、结算四项频繁业务由进销存系统向财务系统的自动传递，以下为对这种传递的说明：

一、 会计科目的设置

会计进销存业务中主要涉及有“库存商品”“商品销售收入”“商品销售成本”“代销商品款”“应

付帐款”“应交税金”等几个会计科目，我们现就几个科目进行解释。

1、“库存商品”科目：该科目记录库存商品的不含税进价金额，是一个资产类科目,借方登记购进、溢余等各种途径取得的商品，贷方登记售出、领用、短缺等各种原因而减少的商品。

2、“代销商品款”科目：该科目记录购入代销商品后应付给供应商的款项，是一个负债类科目，借方登记已售出代销商品可以付给供应商的款项，贷方登记购入代销商品的进价含税金额，余额在贷方，反映企业未售出代销商品的进价含税金额。这里需要注明的是，“代销商品款”是一级科目，附设二级明细--供应商明细。但是“代销商品款”在性质上是代销商品的一种应付款项，在报表中应与总帐中的“应付帐款”科目一并列入资产负债表的“应付帐款”项目中。

3、“应交税金”科目：目前在商场进销存业务中涉及到的税金主要是。在会计核算中“应交税金”科目下设“”和“待转税额”两个二级科目。

(1）“应交税金--增值说”明细科目下设三级科目：“进项税额”“已交税金”“销项税额”和“进项税额转出”等。

“进项税额”：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的。注：只有在付款并取得的情况下才能列入此科目，未付款而取得的，应列入“应交税金--待转税额××供应商”科目。

“已交税金”：记录企业已交纳的额。

“销项税额”：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的额。

“进项税额转出”：记录企业购进的货物、商品等发生非正常损失及其他原因而不应从销项税额中

抵扣,按规定转出的进项税额.

(2)“应交税金--待转税额”是的一个过渡科目,反映未到,或已到而未付款情况下的进项税额.借方登记未到应转入的进项税额部分.贷方登记取得而准予抵扣的进项税额部分.该科目按供应商名称下设三级明细科目.

二、 会计核算:

在前台进销存系统能够提供准确,完整的数据信息后,微机中会自动生成当日相应业务的财务凭证，这些凭证包括：

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1、 经销商品购进凭证，根据经销验收统计报表

借:库存商品 1000 (验收单中进价不含税金额） 借:应交税金----进项税额 170 (中的进项税额)

贷: 应付帐款--××供应商 1170 (验收单中进货价税合计) 2、 代销商品购进凭证，根据代销验收统计报表

借:库存商品 1000 (总进货额中实收额) 借:应交税金--待转税额--××供应商 170 (进项税) 贷:代销商品款--××供应商 1170 (进货价税合计)

3、 代销供应商结算凭证，根据供应商结算单

借:代销商品款--××供应商 1170 （售出商品的进价含税金额） 贷:应付帐款--××供应商 1170

4、 销售凭证，根据销售报告

借:内部银行存款 （本商场当日销售数） 贷:商品销售收入

5、 成本结转凭证，根据月成本与税额统计报告

借:商品销售成本 -- （零售、批发、领用、短缺） 贷:库存商品

6、 销项税结转凭证，根据月成本与税额统计报告

借:商品销售收入

贷:应交税金--应交--销项税额

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