审计案例分析作业

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房

3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标 账户余额认定 1.存在 2.完整性 3.计价与分摊 账户余额认定具体的审计目标 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 准确性： 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确 截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销售截止是否适当 分类 .存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品 细节与勾 存货项目的总计与总账是否相符 估价：可实现的价值是否进行正确存货跌价处理 4.权利与义务 所有权：1.公司所列示的存货项目是否拥有权利 2.存货是否用作抵押 三、请填写下表

项目 实质性测试 审计证据 审计目标 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 交易 余额 余额 余额 分析性 余额 交易 余额 分析 交易 书 书 口 书 书 书 书 书 环境 书 真 估价 估价 估价 整体合理性（是否异常） 真、估价、截止、所有权 完整 估价、分类、披露 真、完、估价 所有权 11 12 交易 余额 书 实物 截止 真 1. 从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运12.盘点库存现金 四

ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。

经审计，发现有关项目的资料如下：

（1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。

（2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。 （3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除

（4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除

要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实有关指标并调整相关帐务（所得税率25%）

1）公司存在的问题：经营性租赁设备不提折旧，职工宿舍全年水电费应由职工个人承担，当年银行存款利息应冲减财务费用，国库券利息收16000元，在计算所得税额时应扣除 ，罚款25000元，在计算所得税额时不能扣除

（2）2004年应所得税额=（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000（元）

2004年应所得税税额=5043000×25%=1260750（元） 少交所得税=00=10750（元）

（3）1、借：管理费用 6000 贷：累计折旧 6000 借：其他应收款 20000 贷：管理费用 20000

2、借：应收利息 8000 贷：财务费用 8000

3、借：所得税费用 10750 贷：应交税费（所得税） 10750 4借：本年利润 23250 贷：所得税费用 10750 管理费用 26000 财务费用 8000

借：本年利润 23250 贷：利润分配——未分配利润 23250 五、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点，盘点情况如下：（1）现钞总计元

(2)已收款尚未入帐的收款凭证3张,计130元.

(3)已付款尚未入帐的付款凭证5张,计520元,其中有王呈借条一张,200元.未经批准和说明用途.

(4)盘点日库存现金帐面余额为元,2008年1月1日----2008年1月10日收入现金元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为元. 要求:

(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数 (2)指出企业存在的问题,提出处理意见 (3)调整盘点结果的可能性的账务分录

盘点账面应存数＝+130－520＝. 盘点时实存数＝，盘盈数＝－＝+. 2007年12月31日库存现金实有数＝+4120－＝

存在的问题：1、白条抵库，2收付款入账不及时入账，3、现金盘盈

白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金查明原因，经批准后及时作出调账处理

六、审计人员查得某单位虚转了主营业务成本30000元。该单位所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，向投资者按50%分配股利 要求：（1）指出该单位存在的问题

（2）请代该单位调整在年终结算前或后审计的相关帐务 七、王注册会计师对ABC公司的异常应收账款函证结果如下 异常函证客户询证回函日期 项目 号 名称 金额 （万元） 回函内容 1 22 甲 30 1月22日 30万元货物属实，款已于上年12月25日用支票支付 2 56 乙 50 1月20日 因产品质量不合格，于上年12月28日将货物退回 3 丙 1月18日 上年12月10日收到的代销货物万元尚未销售 4 82 丁 90 1月21日 用分期付款购货90万元，于上年12月25日首会30万元 5 120 戊 60 因地址错， 被邮局退回 要求：请问王注册会计师对ABC公司的异常应收账款分别应实施哪些重要的审计程序 八、一、资料

对企业银行存款进行审计时发现以下情况：12月31日，银行存款日记账账面余额是13380元，银行对账单中银行存款余额是12700元。经查对发现以下几笔未达账项：

1．12月29日，委托银行收款1250元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

2．12月31日，企业开出一张现金支票400元，企业已减少存款，

银行尚未入账。

3．12月31日银行已代付企业电费250元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

4．12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计1600元，企业已收款入账，银行尚未记账 二、要求

根据上述未达账款编制银行存款余额调节表。假定银行对账单存款正确无误，试问经编制调节表发现错误数额是多少属于什么性质错误12月31日企业银行存款日记账的正确金额是多少480多记银收或少记银支

10、注册会计师X在对A公司2009年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导 致错误的情况：

（1） 已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；

（2） 期末存货的盘点可能存在较大的差错； （3） 当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确； （4） 可能存在未入账的应付账款； （5） 长期借款中可能有一年内将要到期

试说上述5种情况的认定、审计程序、审计

目标及审计证据的种类 情况管理当局审计程序 序号 的认定 1 发生及权涵证 利和义务 2 发生、完整检查有形资产 性 3 计价和准重新 确性 执行 计价 内、亲书 真完整性实性、 亲、实物 真实性、权利 审计目标 审计证据的种类 外、书 4 5 完整性 检查 完整性 分类 内、书 内、书 分类和可检查 理解性 1、注册会计师甲和乙对XXX股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度会计报表关于主营业务收入和主营业务成本附注的内容如表2-5所示（金额单位：人民币万元）

表2-5 2007年度会计报表附注 品名 主营业务收入 2006年度 2007年度 41000 20020 61020 主营业务成本 2006年度 38000 19000 57000 2007年度 33800 19019 52819 产品A 40000 产品B 20000 合计 60000 要求：请你代甲、乙注册会计师运用专业判断及分析性程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2006年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师与2008年初对Y公司2007年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与2006

年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如表5-2所示。

表5-2 Y公司利润表 金额单位：人民币万元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 2007年度（未审数） 2006年度（审定数） 50000 40000 1000 4000 (5000) 1000 13000 22000 1000 2000 21000 40000 33000 900 3200 2000 900 3000 3000 1500 2000 2500 700 1800 减：所得税费用（税率33%） 6000 四、净利润 15000 要求：为了识别可能表明2007年度财务报表存在重大错报风险的异常变化，X注册会计师拟实施分析程序，请代X注册会计师对上述资料进行分析后，指出利润表中的异常波动项目。

3、A公司自成立以来，由于切入市场准确，规模不断扩大，为筹措

资金，公司决定向银行贷款。银行要求出具审计的财务报表才决定是否贷款。于是A 公司决定聘请B会计事务所进行审计，A公司从未进行过审计。

B会计事务所的注册会计师王承担了这个任务，他刚到A公司就发现，该公司会计帐册不齐，帐务混乱，而且帐也未平。于是王花费一个星期的时间帮助公司整理帐簿等。公司会计人员认为王妨碍了他们正常工作，并向财务经理抱怨。接下来，王向A 公司索要应收帐 款的资料时，A公司认为这是商业秘密为加以拒绝。接下来王要求公司年末停产一天，让他监盘存货，A公司以生产忙为由也拒绝。 王无奈之下，只得向事务所汇报。然后事务所与A公司互不相让，事务所张告诉A公司，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王代编的会计帐册不予归还。 请问：

（1）B会计事务所的做法是否妥当为什么 （2）你认为该怎么样做最好