制造业内控存在的问题及建议

作者：张肖怡

来源：《中外企业家》 2013年第10期

张肖怡

（成都正恒动力配件有限公司，四川 成都 610504）

摘 要：经济的发展使制造业蓬勃发展起来，成为提升国民经济增长点的重要力量。然而根据我国制造业的目前状况来看，内控建设存在着滞缓现象，分析影响制造业内控落后的因素，预设制造业发展的内控模式，为制造业的发展提供可行性参考依据。

关键词：制造业；国民经济；内控建设；内控模式

中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）27-0262-02

一、引言

衡量一个企业发展趋势的重要指标就是企业的内控机制，它还决定着企业的市场竞争能力，也决定着企业的经济效益，可见，企业内控机制对于一个企业而言有着至关重要的作用。一个企业的良性发展要靠完善的内控机制做后盾，在优质的内控机制的管理下，企业经营活动才可以在正常轨道中进行，才可使企业有真实的财务信息输入输出，企业的经营效益才会有所提升。如何完善内控机制是我国制造业亟待解决的问题。

二、探析我国制造业内控机制的现状

（一）我国制造业的内控机制呈现落后势态

企业的发展离不开自我约束和自我调节的生产和经营，内控机制的健全和实施，可以说是企业发展的核心和基础。按程序规定内部会计系统应该由资产记录的保管制度、审批手续、审批凭证、分离职责、复合机制几个方面。根据调查显示，现阶段我国多数制造业中的会计内控机制并不完善，功能缺项、缺位现象非常严重，企业内部的控制系统出现落后势态。同时种种弊端导致企业的会计控制系统无法向企业管理部门呈递有效地资金流动信息和支出、收益比例信息，导致企业部门之间的协调不一，内控机制的不完善性还表现在企业在存储货物方面出现疏漏，账目和实际货物的数量难以吻合，这也就意味着企业内部会计控制没有尽到职责，直接影响到企业发展。

（二）内部控制没有受到重视

制造业的特点是承担的风险大，主要是因为在生产销售过程中，需要成本制造产品，需要对产品市场进行考核，同时经销产品的途径也需要打通，由此可见，制造业的发展涉及领域相对广泛，所以内控机制的管理力度要强化。而现实表明我国制造业在发展过程中，往往只看到企业的眼前利益，舍本求末，忽视了内控的机制管理在企业长足发展中的重要性。在审核监督财务制度上态度不认真，忽视结构控制的范围和审查监督职能，内部控制的从业人员对于企业发展中存在的风险认识不足，这些表现，足以说明内控人员的专业程度不够，有待提升。

（三）我国制造业内部控制建设力度不够

随着经济的发展，我国的大中小型制造业也逐渐认识到内部控制系统的重要性，也成立了相关部门，然而由于力度不够，出现薄弱的环节常常被忽视，可见，我国的内控制度基本上存在着不规范现象。内控系统完全脱离公司的运行的轨道，却又无法各自为政，导致具有高效性的内控机制只能半梦半醒、亦步亦趋，无法发挥自己正常的功能驾驭企业内部的管理问题；企业内控建设力度不够还体现在制造业资源配置没有做到优化，加之企业本身在资金成本核算方面没有完善的核算制度，导致企业内部之间为了追逐自己管辖范围内的利益而互相角逐，扰乱公司发展，甚至影响了企业的稳定性；企业内控力度不够还体现在内控机制职权混淆或者放任自流的状态，这是因为分工的不明确造成了内控失去了原则性、性的牵制。可见这种状况下的内控机制完全是流于形式的形同虚设了。

（四）我国制造业内控系统的审计观念淡薄

内部控制系统还包括审计，审计对于一个企业而言也是至关重要的，审计所履行的责任具有法律效应。企业的生产制造活动都在审计的监督权利范畴内，它包括企业的运行机制、企业法律法规。据了解，我国大多数制造业内部控制系统的审计倍受歧视，审计部门的设定在他们心目是可有可无的，在他们看来审计无法影响到企业的发展。综合这种情况，在我国制造业内部出现了没有专门的审计部门或者没有专门的审计人才，所谓审计岗位的员工大多是会计兼职。这种做法对公司来说可能是经济，但并不是实效。

三、建立健全制造业内控机制的建议

（一）优化内控结构

我国内控系统呈现落后状态原因之一是缺乏适合内控系统生长和发展的空间环境，可以断言较差的环境直接制约了内控系统功能的发挥和义务的履行。而要改善内控机制的环境就要从整体上优化制造业的内控结构，建立健全内控制度。首先，要对董事会提出加强建设的建议，因为解决问题的根本就是领导阶层的认识问题，只有领导阶层提高了认识才有可能给内控机制一个完整的发展空间和行使主权的空间环境，内控系统的结构才能得以优化，潜能才能得以发挥，内控系统才能在本职岗位中尽职尽责的为企业的发展服务。所谓的优化内控结构也无非就是把公司的内部规划、内部控制、内部管理等和经济活动相关的活动框架构建起来。这些部门的构建要遵循效能原则、牵制原则、公开原则。再者，作为一个制造业的企业要想跻身于市场竞争除了有过硬的经济本领意外，还要具备一定的企业文化素质。所谓的企业文化素质就是指企业的经营理念、企业的经营作风。从广义来说，企业文化主要涵盖如下内容：管理制度、企业形象、价值观念、道德规范、文化传统。良好的企业文化能够为企业内控系统结构的优化提供一个良好的人文环境，也有利于企业内控机制坚持公开、公正、公平的原则。

（二）内控机制需要绩效制度辅佐

内控机制的有效实施是需要绩效制度的辅佐。因为我国内控机制不能充分发挥作用的原因之一就是企业内部没有绩效考核制度，正因为没有考核制度，所以公司内部出现责任推诿现象，致使内控机制也就是形同虚设的摆设，走过场，跑龙套，纯粹的形式主义。反之，如果有了绩效考核制度的辅佐，内控系统的员工及内控组织的职责都会到位，内控机制的优势能够得到发挥，员工的积极性在绩效考核制度面、在自身利益的驱使下也会得到超常发挥，这不仅有利于企业内控组织的发展，对于整个企业而言也是幸事。可见，绩效考核制度的建立和完善能够使公司和个人的利益双丰收。目前，一些行业内部已经先后建立了绩效考核制度，绩效考核紧密的联系着个人的晋级评聘、待遇薪酬，站在经济学的角度看，绩效考核时最能激发员工积极工作热情的有效制度。所以，内部机制正常运行的基础就是绩效考核制度的建立健全。

（三）落实审计控制权力

企业内控审计的优胜劣汰决定着企业的发展的战线长短，优异的审计可以加强企业的内部管理，在审计的监督下，企业的经济效益会有所提升。所以要落实企业内控系统的审计权力、地位，使其能够行使主权，为公司的发展起到保驾护航的左右，也能够为企业的发展未雨绸缪。审计的职责就是监控企业在经营活动的事前、经济运作之时对外物的干扰有分析、权衡、处理、防范作用，可见审计权利的到位可以使企业的一切经济活动在正常轨道中运行。

（四）企业的内控机制应该是动态机制

因为企业的生存状况不是一个常数，市场也是个时刻在嬗变的动态经济空间，所以，作为企业动力驱使的内控机制也应该是动态的，以适应社会经济发展的需要。随着经济的发展，企业内控机制要及时更新理念，引入新的管理方法、注入新的活力，要时刻保证内控程序的合理化。作为一项制度的内控制度在制定上应该有相配套的控制指标，在指标体系中及时量化企业内部的一切经营活动，以确保企业的经济效益能够长期稳定增长。

结束语

通过论述可以断定我国的制造业由于投资大、周期长，所以存在着一定的生存压力。缓解压力的有效办法就是建立健全内控机制，发挥潜力、控制风险、提高管理能力，提高对内控的重视程度，提升企业的市场竞争能力。

参考文献：

[1] 庄鹭敏.全面风险管理下企业内部控制问题的探讨[J].财经界（学术版），2013（11）.

[2] 冯建华.企业集团内部控制问题解析[J].中国外资，2013（02）.

[3] 孙振春.中小企业内部控制问题探讨[J].中国集体经济，2013（06）.

（责任编辑：王兰爽）