２００９年４月 经济论坛 Ｅｅｏｎｏｍｉｃ Ｆｏｒｕｍ Ａｐｒ．２００９ Ｇｅｎ．４５６ Ｎｏ．８ 总第４５６期第８期 企业财务管理新理念 文／关 莉 财务外包 【摘 要】局部管理和操作职能外包已成为企业整合自身优势与外部最优资源以达到降低成本、提高效率、 充分发挥核心竞争力的一种企业战略管理模式。文章在正确理解财务外包的本质和内容的基础上，从全新经 营理念、降低成本、提升企业价值、增强企业核心竞争力等几个方面对财务外包的可行性进行了详细的分 析，同时提出了在现阶段实施财务外包过程中应注意的几个问题。 【关键词】财务外包；决策；企业管理 【作者简介】关莉，会计师，华北制药股份有限公司。 一、社会经济的发展为实施财务外包战略管理 本越低。由此可见，外包服务行业有很大的利润空 间和发展潜力。 模式提供了必要条件 １．企业财务管理职能的细化和分立是财务外包 得以实施的重要前提。现代企业经营管理的复杂 化和所处市场环境的日益多变，对财务管理提出了 从外部市场环境来看，随着银行等金融机构、 会计师事务所、咨询公司等服务机构专业化技术的 增强，以及新兴的专业技术公司（财务公司、收账 公司等）的出现，财务外包的市场基本已具备。 二、哪些企业需要财务外包 更高的要求。为适应经济发展的需要，财务管理所 涵盖的范畴也１３趋复杂和拓展。而越来越多的中国 公司也开始接受先进的财务管理理念和手段，并将 精力关注在核心财务管理职能上，这为财务外包的 发展创造了良好的基础。 ２．网络技术的快速发展为财务外包提供了技术 平台。ＩＴ技术和网络化时代的发展，是财务外包 成为ＣＥＯ和ＣＦＯ可能选择的最重要推动力。企业进 １．新建企业。新建企业各方面都不健全，内 部控制制度会计系统建立需从零做起，再加上企业 聘请这方面专家成本一般较高，整个过程较长，企 业难以承受这些压力。另一方面，如果把这些繁杂 的工作交给专业服务机构来做，不仅可以节约成 本，节省时间，还可以获得高质量的服务。 ２．业务较少的企业。有些企业例如汽车设计， 每年的业务量很少，财务部门有业务时比较繁忙， 没有业务时大都无事可做。这样就出现了企业供养 闲人的现象，既浪费了人力资源，又浪费了物力资 源，将财务外包出去将是削减成本的有效途径。 ３．具有季节性的企业。它是指某个季节业务 行财务外包，可以借助网络平台进行财务信息的传 递。比如企业将外包的记账、报销、对账等繁杂的 财务数据通过广域网传输给外包商，外包商进行大 量的数据处理后再传回总账系统；银行把支票清理 等业务外包出去，也是通过网络平台发送到服务 商，服务商处理完毕后再传给银行。如果没有网络 技术，这些传递只能由人工进行，在路途遥远、信 息传递量大而频繁的情况下，人工传递就显得效率 低下，成本较高。而且，通过网络这一技术平台， 消除了财务外包在地域上的分离，能够有效保证企 业决策的及时性。所以，财务外包是网络技术发展 之后的必然趋势。 量很多，而另一些季节又几乎没有业务量，季与季 之间业务量相差较大的企业。将财务外包出去也可 以达到降低成本、避免资源浪费的目的。 ４．分支庞大的企业。这类企业在财务部门下 面设有很多小的分支，各类业务分开处理，虽然有 效地防止了造假，建立了各分支之间的相互牵制制 度，却是以高成本为代价的。各分支的功能不同， ３．专业化服务商的出现为财务外包提供了市场 平台。随着法律法规的日益规范和社会分工的日益 细化，一些人员看到了现代企业需要财务外包的市 场需求。并且，外包专业机构购建一套财务软件， 能建立几十套甚至上百套账，雇佣少量的ＩＴ人员， 资源利用程度也不同，因为分工比较细，所以有了 产生冗余分支的可能。如果把冗余分支外包出去， 不仅可以充分利用资源，还可以提高效率。 三、实施财务外包管理模式的好处 １．降低企业资本性投资和费用成本。首先，企 业不需要为完成这些财务职能购建相应的软硬件设 就能保障日常维护。外包专业机构的财务软硬件能 够得到充分的运用，他们承接的外包业务越多，成 备，这样可以减少一次性资本投资，节省软件调试 费用。其次，财务外包使企业避免系统运行所需的 Ｅｔ常维护成本和系统的升级成本，不会被财务软件 和硬件系统的日常维护工作困扰，从而真正将资源 投放在提高企业管理水平及发展企业自身的核心竞 争力上来。而且，财务外包可根据实际使用外包服 务的情况逐期发生运营费用，均衡了企业的运营费 用。最后，财务外包降低了人工成本。 ２．改善企业管理质量，提高工作合规性，增强 财务透明度。如果让大家都做自己所擅长的事情， 那么利益将是最大化的，这一经济学原理是对财务 外包提高企业管理能力最好的说明。财务中的某些 流程外包，必然会给管理者节省一些时间，他们可 以利用这些时间去关注企业的主营业务，提高管理 质量。而且，财务外包打破了财务管理的空间、时 间界限，实现了财务工作的在线办公，大大提高了 工作效率，准确及时的财务信息可以使企业决策更 加科学，更为迅速地应对市场的变化。 从中国企业赴海外上市开始，财务信息的问题 就遭到了海外投资者和监管者的强烈质疑，这已经 严重阻碍了中国企业在国际资本市场的融资，影响 企业跨国经营战略的实现。财务信息的可靠性和透 明度已成为信息使用者最关注的焦点。实施财务外 包有利于解决这一焦点问题，使财务信息更加规范 和透明。 ３．突出主营业务，接触新技术的便捷途径。财 务外包一方面可以突出企业的主业，一方面可以借 用外部机构的专业优势来实现和挖掘外包环节的增 值潜力。财务外包服务商的性质和使命决定了它 一般是市场上同类业务的领先者，具有先进的管理 理念和技术手段。财务外包不仅使企业获得高质量 的服务效果，而且可以使企业的相关人员接触该行 业的先进财务管理方法，这对企业人员是一种最直 接的培训和技术转移。外包服务商还可以给企业提 供先进的技术帮助，帮助企业改善管理水平。通过 他们的服务，企业借鉴并采用了一些先进的管理方 式，受益匪浅。 ４．能够更好地管理人力资源。财务外包不仅能 够降低成本，而且有利于人事管理。由于财务部门 的特殊性，许多岗位不能兼职，只能分设，如出纳 不能兼会计档案管理工作等。财务部门为了防范风 险，还需定期进行岗位轮换或强制休假，财务软件 运行和维护也需要一定数量的ＩＴ人员。因此，一般 企业的财务部门人员较多，人员越多，人际关系越 复杂，越不利于人事管理。外包后，不仅可以减少 ・ｌ１６・ 大量的相关业务人员，也避免了由于员工的工作情 绪、伤病事假而引起的人员更换带来的工作不连 贯，消除了人事经理甚至总经理为管理这些人员花 费的时间和精力。他们可以利用这些时间更好地协 调、管理现有的人力资源管理工作。 三、实行财务外包的原则 １．谨慎选择外包商。企业应该重点寻找的服 务商，必须是那些对其业务有所了解，并且能够提 供适当水平的服务的公司。和其他规模相近、情况 类似，并且曾经和外包服务商打过交道的企业进行 交流，会是一个帮助你掌握情况的好办法。 ２．制定合适的指标。高级经理们一旦确定了 要外包的业务类型和具体内容，下一步就是拟订一 份合同或服务协议，具体阐明合作关系中双方的责 任和义务，以及用于评估这一关系的相关指标。对 大多数企业来说，最困难的就是如何在把成本进行 具体细分和制定令人头痛的绩效评估标准之间取得 平衡。要找到一个平衡点，企业必须找出绩效的５ 个最主要的动因，并且为每个动因制定５项评估指 标。这些指标不能是主观的，而且不能被任意解 释。它们必须能够被清楚地量化，而且具有客观 性。比如说完成一项交易所需要的时间，或者是交 易成本。一旦指标被确立，在外包合作关系开始之 前，企业就应该给每项指标制定相应的绩效标杆， 也可以使用最佳实践的数据作为提高绩效的指引。 ３．保障顺利过渡。在整个的外包过程中，最 大的挑战可能就是如何在保持业务的正常运作不受 过多影响的前提下，使这个外包业务能够顺利过 渡。要做到这一点，企业就必须考虑专门为此设立 一个项目办公室，由首席财务官或其他有着重大影 响力的企业成员发起并主导这一过程。决定能否 顺利过渡的另外一个环节是沟通和人员管理的问 题。让企业里的每个人都知道你在做什么，为什么 要这么做，外包的合作伙伴是谁，以及这个决定会 起到什么样的效果。这些对于确立起员工对这一过 程和外包决策的信心和鼓舞士气是非常重要的。同 样，它们对于争取员工在过渡时期和建立良好外包 合作关系上的配合也是很重要的。 参考文献 ［１］汤谷良，顾黎．‘管理外包”挑战财会职业Ｕ】．会计 师，２００４，（２）． ［２］张祺初．中小企业财务外包的思考Ｕ］．对外经贸财 会，２００４，（６）． （责任编辑：杨艳军）